大数据背景下高校内部控制建设优化路径研究

汪洁?陆燕?苏罗

一、前言

在大数据背景下，传统内部控制方法已经无法满足当前形势的需求。高校作为我国教育事业发展的重要支撑，其内部控制建设既关系着高校自身发展，又关系着国家高等教育事业发展。但是，部分高校内部控制体系不健全、不完善、风险意识薄弱等问题突出，在很大程度上制约了其职能发挥。因此，加强对高校内部控制建设的研究十分必要。

二、大数据时代加强高校内部控制建设的重要性

随着我国高校办学规模不断扩大，财务信息技术不断进步，高校内部控制建设也取得了长足发展。但从实际情况来看，部分高校内部控制意识仍然比较薄弱，对大数据时代加强内部控制建设的重要性认识不够充分。

为此，一要加强内部控制意识教育。加强对大数据背景下高校内部控制重要性的宣传和教育，增强广大员工对加强内部控制建设的认识，提高他们的风险防范意识和责任意识。二要建立健全信息披露机制。在高校财务报告制度中引入财务报告重大错报风险预警指标体系以及重大风险事件应对流程等制度，及时披露和定期分析影响财务报告可靠性的重大错报或漏报，主动接受外部审计监督，提高内部控制的透明度。三要增强风险防范意识。要按照《会计法》等法律法规的规定，加强对高校经济业务和财务活动的风险意识，尤其是要重点防范财务舞弊风险；要牢固树立底线思维，才能更加有效地防范化解重大风险。四要加强内部控制信息化建设。当前，我国高校信息化建设正在向大数据方向发展。在这种趋势下，高校内部控制信息化建设既是“互联网+”背景下推动高校传统业务转型升级的重要举措，又是利用大数据技术完善和优化高校内部控制体系的重要手段。因此，在大数据时代下加强高校内部控制建设应当更加重视加强内部控制信息化建设[1]。

三、高校内部控制建设优化路径

（一）搭建大数据平台，建立风险评估机制

为了保障高校内部控制的有效性，建立高校内部控制的风险评估机制，需要在高校内部建立一个数据信息共享平台。该平台应具有如下功能：

首先，是信息汇总、分析功能。该平台要能够为内部控制人员提供数据，并对数据进行汇总分析。在信息汇总、分析功能的支持下，高校内部控制人员可以及时掌握各类数据，并对数据进行有效整合和处理，形成有效的数据信息，并对其进行汇总、分析和整理，为高校内部控制風险评估机制建设提供可靠信息。

其次，是风险评估功能。该平台可以对各类数据信息进行汇总分析，对各种数据信息进行归类和整理，通过分析各类数据对高校内部控制风险进行评估，为其提供风险评估的依据和参考。在信息汇总、分析和归类的基础上，风险评估系统可以对高校内部控制风险进行评价，可以针对不同的风险进行具体分析，并建立相应的风险预警系统。根据相应的预警系统数据信息，对高校内部控制风险进行评估，为高校内部控制提供可靠信息。

再次，是预警功能。该平台可以对各类数据进行预警，如对各部门的收入情况、支出情况和资产配置情况等进行预警等。该平台的预警系统还应具备信息传递功能，使高校内部控制人员可以及时掌握相应数据，并对相关数据进行及时处理，实现风险预警功能。该平台还应具备数据查询功能，可以快速查找、获取与高校内部控制相关的信息数据，并对其进行整合和处理。

最后，是风险应对机制。该平台可以对风险预警的数据信息进行汇总和分析，对高校内部控制风险进行具体评价，并根据具体评价结果制定相应的对策措施，根据具体对策措施制定风险应对机制，为高校内部控制风险应对机制提供可靠的数据信息。

（二）加强信息化技术建设，推进大数据技术在高校内部控制中的应用

在大数据背景下，高校内部控制建设的范围应拓展至更广的领域，信息技术在其中的应用更加深入，为加强高校内部控制建设提供了新思路。

一是建立覆盖高校各业务领域的内部控制信息系统，提高内部控制信息化水平，将信息技术嵌入到业务流程中，实现业务流程的规范化、智能化。例如，将网络爬虫、大数据等技术应用到高校科研经费管理系统中，建立经费收入、支出、结余的大数据平台，实现科研经费的科学化管理；将大数据技术应用到高校物资采购与合同管理系统中，建立“智慧物流”平台，实现物资采购的规范化管理。

二是在财务会计系统中嵌入控制模块，实现对经济业务的全程监控。例如，将大数据等技术应用到高校预算编制与执行系统中，进行预算编制的精细化管理，建立项目预算控制指标体系和评价体系；在高校资产管理系统中，建立资产管理控制模型，加强对高校固定资产的管理；在高校财务人员培训系统中，建立财务人员培训制度和机制，提升财务人员的综合素质。同时，利用大数据技术对高校收入、支出及结余情况进行监控，构建大数据控制模型，利用大数据技术实时监督高校的各类经济业务活动，及时发现风险点并采取相应措施。

三是加强高校大数据信息系统的安全保障。一方面，在财务会计系统中嵌入控制模块，利用网络爬虫、大数据等技术搜集经济业务的相关数据，进行数据分析与建模，生成控制决策；另一方面，在管理系统中嵌入控制模块，利用大数据技术对内部控制情况进行监控。例如，将大数据等技术嵌入到高校内部控制信息化平台中，进行预算控制、绩效评价等业务的全过程监控。通过系统可以及时掌握每一个部门或业务活动的风险点及可利用的风险点，对重大问题及时预警并采取相应措施。同时，在管理系统中嵌入控制模块，利用大数据技术对内部控制情况进行监控[2]。

（三）加强高校内控人员队伍建设

内部控制人员队伍建设主要从以下几个方面进行：

一是优化内控人员的队伍结构。高校要优化内控人员的队伍结构，要注重内控人才的引进和培养。可通过学校内部挖潜，或利用社会中介机构等方式引入高层次、高素质专业人才；要注重内控人员的年轻化、知识化和专业化，优化内控人员年龄结构和专业结构。高校可以通过内部挖潜、聘用在职工作人员等方式引入优秀的专业人才，同时也要注重内部控制队伍的年轻化，定期对内控队伍进行培训，提升内控队伍的整体素质。

二是加强内控人员的培训。高校可以通过系统的培训或委托外部培训机构对内控人员进行全面系统的培训，不断提高其专业知识和业务技能水平。高校内控人员可以通过网络培训、业务交流等方式提升专业知识，增强业务技能。同时，应加强学习《内部控制手册》，明确高校内部控制流程，进一步加强内控意识。此外，加强网络安全教育和培训，增强内控人员的网络安全意识和网络安全防范能力。

三是不断提升大数据技术人员的专业水平。在大数据时代，高校应注重利用大数据技术进行管理创新。因此，高校内控人员应不断提升自身的业务素质，掌握大数据技术，提升大数据分析能力，利用大数据技术进行数据分析。同时，应不断学习和掌握先进的信息技术，熟练运用信息化技术对高校业务活动进行监控和管理[3]。

（四）搭建内部控制信息公开平台，强化对内部控制活动的监督

大数据背景下，高校需要进一步强化信息公开和内部审计的监督作用。

一方面，高校应加强与纪检、审计等部门的信息沟通，及时掌握和发布内部控制方面的信息，促使高校领导和全体职工积极参与内部控制活动，实现内部控制目标。在信息共享的基础上，进一步强化对内部控制活动的监督，促进内部控制工作持续有效开展。高校可以通过利用大数据技术对内部控制活动进行监控，在掌握大量的数据信息后及时发现存在的问题，并采取针对性措施加以改进。

另一方面，要搭建内部控制信息公开平台，使员工能够便捷地了解校内的权力运行流程，增强其对高校内部控制的监督意识。高校应根据大数据时代发展的新特点，制定相应的内控信息公开制度，通过网站、微信公众号等载体，使广大员工及时了解到校内各部门、各环节的相关信息，增强员工对高校内部控制活动的监督意识。

同时，要加强对重点领域和关键环节的监督检查，及时发现问题并加以纠正。在强化对内部控制活动的监督基础上，要注意避免由于不合规操作而引发的违规违纪问题。高校还应充分发挥内控信息公开平台的作用，使广大员工能够便捷地获取学校信息和掌握学校运行情况。

（五）加大预算执行监管力度

高校预算管理是高校内部控制的重要环节，只有对预算执行进行严格监督才能有效防范舞弊和预防腐败。然而，当前高校预算执行管理存在着一系列问题，例如，在预算执行过程中缺乏必要的事前监督和事中监督，预算编制、审核、审批以及执行等环节缺乏有效控制，不能及时发现预算管理中存在的问题和隐患，一旦出现问题，则难以追究相关人员的责任。因此，加大高校预算执行监管力度，首先，要加强事前监督管理。具体来说，就是要建立健全学校预算编制工作机制，健全完善学校各项规章制度，明确各部门职责和分工，严格按照制度要求和程序办事。其次，要强化事中监督管理。高校财务管理部门对项目经费的支出进度和资金使用情况进行监控，确保预算的有效执行。具体而言，要做到以下几个方面：

第一，对预算执行情况进行事前控制。要建立健全学校预算管理制度，完善相关的管理办法和绩效评价考核办法，对预算编制、执行、调整、决算和绩效评价进行严格监督管理。将高校预算编制与项目经费管理相结合，健全财务监督机制。

第二，要强化预算执行的过程监督。在编制预算时，要加强部门间的协调和沟通，形成统一意见；在编制过程中，要充分考虑高校办学的实际情况和预算资金使用的合理性和必要性，使预算编制工作更加科学；在执行过程中，要对支出进度进行合理监控，确保项目经费能够足额及时到位。

第三，强化预算绩效考核的监督作用。高校应将预算执行情况与绩效评价相结合，一方面提高预算編制水平，另一方面也要提高资金使用效益。将绩效考核结果与高校人员晋升、奖惩等挂钩，以此调动干部职工参与高校预算管理的积极性，从而充分发挥监督作用。

第四，加强高校预算执行全过程审计。一方面要对预算编制执行情况进行审计，另一方面要对项目经费使用情况进行审计，以确保项目经费的合理使用。通过加大审计力度，监督和约束项目经费的使用，确保资金合理、安全、高效运行。

（六）完善高校内部控制的相关法律法规，为高校内控建设提供法律保障

随着我国社会经济的快速发展，高校的内部控制制度建设也有了长足发展。但是，我国高校内部控制的建设工作并没有受到应有的重视，与高校的实际需求相比还存在较大差距。究其原因，一是内部控制相关法律法规的不健全，高校没有在法律法规的规定下开展内控建设工作；二是高校内部控制建设缺乏统一规范，导致很多高校内部控制建设工作无法顺利开展；三是缺乏专门的信息技术人才和内控工作人员，导致信息化程度低、信息传递效率低下等问题。此外，部分高校在内部控制建设工作中只注重业务部门和财务部门的内部控制建设，忽略了学校各个职能部门之间的协调与合作。这些现象严重影响了高校内部控制制度建设工作的有序开展。

因此，应尽快完善相关法律法规，为高校内部控制建设提供法律保障。建议通过立法的形式明确高校内部控制工作中各个部门和环节的职责，理顺学校内部各部门之间的关系，增强内控工作的针对性和时效性；健全内部控制制度建设相关规定，在《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国会计法》《事业单位会计准则》等相关法律法规中对高校内部控制作出明确规定；在《高等学校内部控制规范（试行）》和《高等学校内部控制规范（暂行）》中明确高校在内部控制建设中的责任，强化高校在内部控制建设中的责任意识，增强各部门之间的沟通与协调，提高高校内控工作人员的综合素质和业务能力。

四、结语

随着我国经济的快速发展，大数据技术的应用已经从传统的辅助分析决策变为提高管理效率和管理水平的有效工具。高校内部控制建设也要适应大数据时代发展需要，利用大数据技术为高校内部控制建设提供支撑，形成“线上线下”相结合的内部控制体系。同时，还要不断改进和完善高校内部控制体系，提高内部控制水平，强化高校风险防范能力，保障高校教育事业健康、有序发展，更好地服务于国家社会经济发展。

引用

[1]文春龙，杨大鸿.新一代信息技术背景下高校内部控制信息化研究[J].会计师，2022（11）：111-113.

[2]杨洋.“放管服”背景下高校内部控制信息化建设方案探索[J].江苏经贸职业技术学院学报，2020（5）：46-48.

[3]丛培才，程春龙，白建明.大数据背景下高校成本核算的内部控制管理平台建设研究[J].佳木斯大学学报（自然科学版），2018，36（5）：702-703.