论财务精细化管理在旅游企业的应用

贾婧

【摘  要】经历3年疫情的冲击，旅游行业已完成深度调整及重塑，2023年旅游行业势必迎来强劲复苏。旅游企业所面临的市场环境、客户偏好、产品供应等都发生巨大变化，如何依势而变，顺势而为，建立完备的财务精细化管理体系显得尤为重要。论文首先研究并阐述财务精细化管理对旅游企业发展的意义，然后结合实际，分析现阶段旅游企业财务精细化管理存在的问题，最后对存在问题提出针对性建议。

【关键词】旅游企业；财务精细化管理；针对性建议

【中图分类号】F592.6；F590.66                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）07-0194-03

1 引言

2023年全国文化和旅游产业发展工作会议指出：“当前我国进入新发展阶段，经济长期向好基本面没有改变，人民群众对文化和旅游产品供给提出了更高的要求，文化和旅游产业发展空间广阔”。此外，在支持性政策方面，接连出台普惠金融政策，部分地区实施阶段性缓缴失业保险费、工伤保险费等政策。在国家的引领和大力支持下，旅游企业应当抓住新发展机遇，认真研判企业发展面临的新形势、新变化，通过推动财务精细化管理赋能企业多业务发展。

2 财务精细化管理的内涵及对旅游企业的意义

2.1 财务精细化管理的内涵

财务精细化管理指的是：在熟悉经营活动及业务流程的前提下，通过全面系统化、科学合理化、精确规范化的财务管理手段，对企业进行细致入微的管理，以谋求提升企业价值和经营效率。简而言之，就是从业务细节入手，细化财务管理颗粒度，力求精益求精。

2.2 财务精细化管理对旅游企业的意义

2.2.1 引领业务，有助于财务创值运营

财务作为一个企业的重要部门，在企业创立初期，更多工作场景偏向于企业后台，但随着企业规模变大，业务复杂度增加，财务工作的职能必须得以扩展。在旅游企业落实财务精细化管理可以更加细致地推动经营活动，聚焦事前算赢、事中核算及事后复盘和评估等环节存在的细节问题，针对不同业务场景分别出具财务解决方案，进而细化运营模块，将价值创造体现在经营活动中，最终高效赋能、改善经营，助力业务发展。

2.2.2 提高效率，有助于提升管理质量

财务精细化管理模式与传统且粗放的财务管理方式不同，对财务管理对象要求更加细化具体，不再单是财务体系之间的业务接触，而是系统、全面地对接旅游企业经营过程中的所有部门和全部环节，极大拓宽了管理对象范围。在深入了解经营活动的前提下，发现各环节可能存在的成本浪费及费用消耗，从而加强管控，迭代管理工具，实现财务管理闭环，最终提高旅游企业财务管理质量和效率。

2.2.3 保障安全，有助于确保数据准确

在旅游企业推进财务精细化管理，不仅可以细化财务数据，而且可以使财务数据透明化。通过对费用报销、供应商付款等资金流动环节的关注，加强财务监管力度，防止业财造假行为。综上所述，有效的财务精细化管理方式可以保障安全，有助于确保数据准确，决策科学可行。从长远来看，可以持续提升企业综合效益，促进企业健康稳健发展。

3 现阶段旅游企业财务精细化管理存在的问题

3.1 财务精细化管理制度不健全，未引起公司重视

目前，我国旅游企业普遍对财务精细化管理的认知不足，未清晰、准确理解财务精细化管理在企业中发挥的重要作用。总而言之，旅游企业未制定出健全完备的财务精细化管理制度。其主要有两方面原因：一方面，未引起管理层的重视。初创阶段的旅游企业大多入行门槛较低，规模较小，未成立单独的财务部门，甚至财务人员也是兼职。如此粗放的管理方式，必然会造成财务工作的缺失，如未合理制定预算目标，未准确、单独核算关键创值事项等。当旅游企业初具规模时，其将会组建独立的财务部门，但管理层的重心会放在处理复杂多变的业务事项上，对财务工作仅有基础性要求，并未真正思考通过财务精细化管理来谋求企业变革，财务精细化管理仍未得到广泛应用。另一方面，企业缺乏专业财务管理人才。财务精细化管理与以往的财务会计思维不同，是基于实际业务开展的细致、全面的财务管理，涉及部分流程及规则的重塑。因基于人工成本考虑，旅游企业偏好从业务发源地招聘，局限了招聘渠道。此外，对专业人才的支持力度及配套设施保障不足，很容易造成人才流失，在很大层面上阻碍了财务精细化管理制度体系的搭建。面临大环境现状，推动旅游企业财务精细化管理困难重重，制度缺失，企业必然难以适应发展环境的变化，一旦遇到发展瓶颈，很容易被时代淘汰。

3.2 旅游企业预算管理体系不完善

现阶段，旅游企业的预算制定方式大多采用增量预算法，简而言之，就是在同期预算的基础上，参考本年的实际情况进行简单调整，最终制定预算指标。该方式虽然省时省力，但其弊端凸显。一方面，仅参考同比数据，会减少财务与业务双方的充分沟通，某些前期的不合理预算事项会被掩盖并延续，或不考虑外部市场环境，简单盲目增加业绩指标，使得预、实相差较大，使得预算执行效果较差，进而影响经营纠偏。例如，疫情期间，整体经济环境不理想，通过增量预算方式制定的财务指标不仅难以完成，而且会打击经营团队积极性。另一方面，旅游企业预算管理体系不利于成本管控。增量预算在执行的过程中很容易造成资源浪费，在預算博弈过程中，管理层往往只关注新增成本费用的合理性，鲜有对原有费用的合理性刨根问底，故会导致原有费用开支很难减少，结果将导致资源配置不合理，造成浪费。

3.3 传统财务精细化管理缺乏个性化设计

旅游企业的财务精细化管理缺乏行业特点和专业度。首先，表现在数据归集方面，传统的财务精细化管理形式上千篇一律，数据归集科目粗放且时效性差，未能充分考虑旅游企业的业务特征，未能根据旅游淡旺季制定不同的数据归集方式及频率，因此难以满足旅游企业对数据的及时性需求。其次，随着人们生活水平不断提高，人们对旅游的需求更加多样，旅游行业以客户体验为本，会时刻紧盯潮流，不断针对客户需求调整、迭代现有及周边产品。传统的财务精细化管理响应速度较慢不能紧跟业务发展节奏，难以对经营层提供运营参谋。最后，财务内部缺少与旅游企业匹配的个性化设计，针对旅游企业产品维度，预算制定和后期核算非同一团队，导致预、实数据脱节，项目结束后创值评估数据支撑不足。在现代旅游企业财务精细化管理中，唯有切合实际，不断迭代新思路才能摸索出一条具有行业特点和企业特色的财务精细化管理方式。

3.4 财务精细化管理监管缺失，风险预警机制不成熟

财务精细化管理制度的长期、有效执行，需要匹配相应的监督管理机制。但就目前而言，旅游企业业务类型多样，財务精细化管理流程杂而不精，存在监管不到位的情况，也在一定程度上产生了资源浪费。此外，业务人员综合素质参差不齐，财务审核人员专业水平普遍不高，难以对日常经营活动进行严格管控，需更加依赖完善的监管体系。财务精细化管理在风险预警方面表现欠佳。一方面，对业务外部环境的变化应对不足，旅游行业容易受到政策、天气及疫情等因素的影响，但是现行的财务精细化管理方式往往对突发情况束手无策，准备不足，为企业发展埋下隐患；另一方面，财务内控经验和方法不足，对资金使用计划、应收回款督导、供应商付款方式等维度把关不严，不仅容易造成资源浪费，且易滋生舞弊。

4 解决旅游企业财务精细化管理存在问题的针对性建议

4.1 完善财务精细化管理制度，宣贯普及落实

企业管理，制度优先。只有明确的财务精细化管理制度才能统一思想，让行为有据可依。对此，首先，应当提高管理层的重视程度。一方面，旅游企业要加强对高级管理人员的培训，通过体系化培训课程来转变思维意识，通过分享实战案例的方式让管理人员看到财务精细化管理不仅可以细化财务部门的具体工作，而且可以深入业务，引领业务，为业务的指数级增长奠定发展基础；另一方面，组建独立财务部门，严格落实不相容岗位分离等内控手段，科学安排财务人员的工作，合理拟定财务精细化管理制度的细则，用业务听得懂的语言向管理层传达财务意图，通过数据追溯偏差原因，逐步改观管理层对财务的偏见，提高重视程度。其次，拓展招聘途径，引入综合性财务专业人才。人才是企业发展的基石，综合性财务专业人才可以在深刻理解财务精细化管理内涵的前提下，通过与业务部门的高效沟通，制定出符合实际情况的管理制度，不仅可以精准为业务答疑解惑，而且能够提升业务满意度。同时增加财务人员工作成就感进而稳定人才。此外，旅游企业要加强配套设施建设，如住房等。通过增加附加值来避免人才的流失。最后，注重对制度的宣贯普及。旅游企业自上而下开展制度宣贯，让员工了解财务精细化管理的目的、意义、开展方式，让大家在了解认同的前提下开展工作，更顺畅地达成预期目标。

4.2 科学制定财务精细化预算管理体系

旅游企业应当从实际出发，跟随时代潮流，以科学的财务精细化预算管理体系取代传统粗放的财务预算方式，通过搭建流畅的沟通平台，调整重塑业财流程，将财务精细化预算管理落到实处。首先，要强化对预算目标的精细化管理。旅游企业要研判其财务预算目标的合理性，对以前年度预算和实际数偏差较大的业态可通过与销售、运营、采购、后勤部门等进行充分沟通，细化预算目标，结合零基预算法重新制定预算指标，实现对资金流出的有效管控。其次，要强化对预算方案的精细化管理。预算编制前要谨慎思考预算科目，保证科目的细化、全面。要兼顾资产负债表、利润表和现金流量表，涵盖收入、成本、各项费用等预算明细等。采用上下结合的方式，由上至下制定战略目标，由下至上再补充细化，沟通达成一致，最终确定科学合理、可落地执行的预算方案。最后，形成预算监督管理闭环。旅游企业要细化追踪预算执行人费用开支用途和去向，进而通过内控手段督查纠偏。此外，要基于投资回报定期复盘重大项目，对标预算指标，动态测算完成情况，对偏差较大的项目深度剖析原因，追究相关部门和人员的责任。

4.3 借助智能产品推进旅游企业财务精细化管理

现阶段，基于移动互联网和数字化商务平台的数智化技术与旅游企业的联系越来越密切，旅游企业的智能产品建设是大势所趋。面对海量的信息引入和项目的错综复杂，可通过开发智能产品实现数据自动归集、依据项目灵活匹配。用高效的自动化方式取代传统耗时、耗力的人工统计，以此来提高财务精细化管理的效率，保障财务精细化管理的实施效果。与此同时，智能产品可科学分析旅游企业所面临的外部经营环境，针对旅游淡旺季来区分核算项目，分别制定不同的财务精细化核算策略，一方面可以抓住工作中的创值重点，另一方面能节约统计数据而造成人工的浪费。最终为管理层的决策提供科学、全面的财务建议，降低经营风险。此外，财务人员要拓宽财务工作内容的广度，掌握成体系的业务信息，以此为依据开展分析，精准判断企业战略发展的可行性，持续为企业创值。

4.4 强化内部控制，完善风险预警机制

首先，旅游企业的长期稳健发展，要始终坚持意识为先。在财务部门配备专职的内部控制人员，全盘统筹财务风险工作。对业财骨干人员开展培训，敲响财务风险的警钟，让全员时刻紧绷财务安全之弦，守住财务安全底线，实现财务安全本质。其次，强化内控管理，必须做到细致入微。专职内控人员依据重要业务项目和财务多维模块开展日常监管工作，按月反馈监管结果，纳入绩效考核。旅游企业要善于使用各种管理工具，将问询、追责、督查等方式作为管理手段，通过对投入产出的深入分析，开展财务精细化管理工作，并根据不同的财务风险点梳理汇总形成风险地图，及时与企业管理层沟通，形成定期通报机制，将违规事项扼杀在萌芽阶段。最后，旅游企业要逐步完善风险预警机制。一是财务人员要有严谨的风险防范意识，通过对旅游企业的财务分析，做好事前预警。可以通过具体的财务指标对企业短期、长期偿债能力和阶段性盈利能力作出综合评价，协助管理层发现潜在风险，作出科学合理的战略决策。二是严格做好事中管控，制定体系化的财务风险应对方案，借助数智化技术推进财务数据的动态管理，实现对风险的灵活监管，不仅可以提高对风险的防范水平，也能提高工作效率。三是深刻做好风险的事后总结。以风险隐患的源头作为逻辑起点，分析风险形成过程、防范举措的疏漏及应对方案的缺陷，同步优化财务风险预警机制，落实风险闭环管理。

5 结语

近年来，旅游企业的发展可谓一波三折。后疫情时代，一定会充满更多的机遇与挑战，而财务精细化管理，无疑为旅游企业的发展奠定了坚实基础。通过思考财务精细化管理对旅游企业发展的重要意义，结合旅游企业现状，分析出目前存在的问题：财务精细化管理制度不健全，未引起公司重视；旅游企业预算管理体系不完善；传统财务精细化管理缺乏个性化设计；财务精细化管理监管缺失，风险预警机制不成熟。对此，提出针对性解决方案，建议完善财务精细化管理制度，宣贯普及落实；科学制定财务精细化预算管理体系；借助智能产品推进旅游企业财务精细化管理；强化内部控制，完善风险预警机制。

未来将进一步根据业务特点，搭建并持续优化盈利模型，确定创值主体价值和创值点，并区分业态和产品类型，确定最小创值单元，单独核算最小创值单元的价值和收益，为绩效创值评估提供有效的数据支撑。

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