“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计研究——以陇东地区为例

李 婷 李毛毛

（作者单位：1.陇东学院；2.甘肃煤田地质局庆阳资源勘查院）

《中共甘肃省委 甘肃省人民政府关于做好二〇二二年全面推进乡村振兴重点工作的实施意见》提出要严格落实“五级书记抓乡村振兴”要求，强调全面推进乡村振兴重点工作落地见效。脱贫攻坚是乡村振兴的基础，打好脱贫攻坚战是保障乡村振兴战略实施的先决条件，两者密不可分。政策落实跟踪审计作为政府审计的重要组成部分，对“脱贫攻坚、乡村振兴”重大政策落地生根、保质保效完成起到保驾护航作用。审计署将脱贫攻坚与乡村振兴两者归在一起，作为一个整体在国家重大政策措施落实情况跟踪审计季度报告中对外公布。因此，研究陇东地区“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计情况，对保障乡村振兴战略在陇东地区精准实施具有重大意义。

一、陇东地区“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计现状

审计署2016 年至2021 年共出具了20 份国家重大政策措施落实情况跟踪审计季度报告，除了2020 年第四季度和2021 年第二季度的审计报告中未涉及脱贫攻坚与乡村振兴问题，其余18 份报告均与“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计相关。在18 份审计季度报告中，13 份与甘肃省“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计相关，其中5 份审计季度报告在脱贫攻坚与乡村振兴方面发现的问题与陇东地区没有关系，因此最终获得8 份与陇东地区有关的“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计季度报告。

在审计署2016 年至2021 年公布的20 份国家重大政策措施落实情况跟踪审计季度报告中，陇东地区发现问题的相关政策为“脱贫攻坚、乡村振兴”、卫生交通等重大建设项目、深化“放管服”改革、污染防治、优化营商环境等方面。其中，“脱贫攻坚、乡村振兴”政策方面共存在30 个问题（见表1），主要集中在易地扶贫搬迁政策落实效果不佳、资金使用效果欠佳、扶贫资金用途不当，扶贫项目进度不到位，经汇总整理后发现相同的问题每季度发生的区县不一样，这说明审计及时纠正了发现的个性问题，但是共性问题普遍存在，陇东地区政策落实跟踪审计力度不够，需要完善整改措施。

表1 陇东地区“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计发现的主要问题

二、陇东地区“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计发现的问题

（一）政策执行方面

统计与陇东地区有关的8 份“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计季度报告，发现2017—2019 年陇东地区连续三年出现了落实不到位的情况，共汇总出14 个问题，主要包括以下方面：静宁县贫困户建档立卡信息不完整，不利于扶贫工作精准施策，教育部门和扶贫部门工作不衔接、数据不共享，造成部分建档立卡贫困家庭子女等生活贫困学生没有按照国家相关规定及时受到教育资助；华亭县存在增加搬迁户负担问题，从而导致易地扶贫搬迁政策落实效果较差；华池县在产业扶贫方面存在项目未与贫困户建立利益联结机制，在落实易地扶贫搬迁政策时存在安置房源属于违章建筑且有安全隐患的问题；泾川县在产业扶贫方面存在“坐享其成”现象，贫困户并没有真正参加到生产经营活动中，只获取固定收益，就业扶贫方面存在将70 岁以上老人和丧失劳动力等不符合条件人员作为培训对象的问题，生态扶贫方面存在选聘无劳动能力、长期外出务工等不符合条件的人员担任生态护林员等问题。

（二）资金管理使用方面

统计与陇东地区有关的8 份“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计季度报告，发现2016 年、2018 年以及2019 年均存在扶贫资金管理与使用不符合规定的情况，汇总出12 个问题，主要包括以下方面：华池县审核不严，违规向不符合条件人员发放公益性补贴、特困供养补贴、资产收益分红等资金41.43万元；环县存在骗取套取资金，7 名村干部侵占、挪用村级扶贫互助资金6.8 万元用于偿还个人贷款等问题；庆城县存在骗取套取扶贫资金与超标准发放各类补贴等问题；泾川县存在资金闲置、资金管理使用不规范以及超范围发放补贴等问题。

（三）项目建设管理方面

统计与陇东地区有关的8 份“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计季度报告，发现2016—2018 年陇东地区在项目建设管理方面的落实效果连续三年不佳，汇总出4 个问题，主要包括以下方面：静宁县未按规定执行政府采购或招投标程序、串通投标、违规转包分包等问题；2013 年至2018 年5 月，庆城县因决策不当、相关配套设施或产业不完善等原因，造成当地两个扶贫项目完工后收益低或无收益。

三、陇东地区“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计存在的问题

（一）政策落实跟踪审计介入时间落后

审计监督分为事前监督、事中监督和事后监督，防患于未然，纠偏于事中，问责于事后。纵观审计署公布的与陇东地区有关的8 份“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计季度报告，发现当季度的审计报告在季度末并未及时出具，而是等到三个月后才向社会大众公布，从时效性来说大大降低了审计的公信力，说明政策落实跟踪审计介入时间落后。此外，政策落实跟踪审计重视事后监督，事前监督的预防作用与事中监督的纠正作用并未得到充分发挥。“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计只是在相关政策实施之后对政策实施的效果进行评价，评价之后指出问题，但是对问题的整改落实情况并未再次进行审计，而且缺少政策实施前对政策的合规性与合理性的事前审计，以及政策实施过程中出现问题及时反馈与纠正的事中审计。因此，政策落实跟踪审计的介入时间应该早于政策的实施时间，并且贯穿始终，从政策实施前的规划到政策实施过程中的反馈再到政策实施完成后的检验问责，进行全过程、全方位以及全角度的动态监督[1]。

（二）政策落实跟踪审计人才匮乏

人才是保障政策落实跟踪审计发展的根本保障，审计人才的知识储备与自身能力直接影响到审计结果，审计结果又直接影响到政策战略的精准实施。乡村振兴是我国现阶段重要的战略之一，虽然国务院及住建部、财政部、农业农村部等部委相继出台了多项规定保障战略顺利实施，但从审计层面来说，这在一定程度上增加了政策落实跟踪审计的广度与深度，对传统审计提出了巨大挑战，这就使得政策落实跟踪审计人才不仅要懂得审计知识，更要关注“三农”问题，利用计算机技术将审计学与农学充分结合起来对脱贫攻坚与乡村振兴战略进行动态审计，但现阶段政策落实跟踪审计人才知识储备单一[2]，仅熟练掌握审计方面的技术与方法，将固定的审计方法套用于任何政策的跟踪审计中，并没有形成“脱贫攻坚、乡村振兴”政策的专用审计方法，因此针对性不强，从而使审计结果公信力降低，究其原因，还是缺少专门的政策落实跟踪审计人才。

（三）缺乏政策落实跟踪审计绩效评价

在国家重大政策措施落实情况跟踪审计季度报告中，“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计从政策、资金、项目三个方面分别指出审计发现的问题，并对其实施效果进行了文字说明，但并未发现任何量化指标。例如，政策执行方面只是笼统地指出落实不到位，资金使用方面简单地指出多少资金闲置、挪用多少资金、套取多少资金，项目管理方面用文字简单地说明了项目延期、项目效益低下、项目损失严重。由于缺少具有操作性的指标和绩效评价体系[3]，对相关问题引起的后果和后期整改落实情况的效益并未进行量化，政策落实跟踪审计的作用没有得到充分发挥。所以，建立“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计绩效评价指标体系，不完全依赖审计人员的主观判断，提高政策落实跟踪审计结果的公正性，对于保障该战略顺利实施具有重要作用。

四、陇东地区“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计优化路径

（一）建立事前事中事后的全过程动态审计监督机制

通过分析审计署发布的国家重大政策措施落实情况跟踪审计季度报告，发现政策落实跟踪审计介入时间落后，重视事后审计，忽视事前与事中审计。要从源头解决该问题，还是要从国家颁布政策开始之时就结合区域特点寻求地域与政策的精准对接，对接后进行政策实施前的合规性与合理性的事前审计，在政策实施过程中要及时跟进、反馈、纠偏，保证政策实施的良好效果，加大事后审计的问责力度[4]，对发现的问题明确给出更正时间，期限截止立马进行重新审计，重新审计结果不佳，必须严惩相关部门与责任人，使政策落实跟踪审计真正参与到政策实施前、实施中和实施后的全部过程中，建立动态的事前事中事后政策落实跟踪审计监督机制，保证政令畅通，政策顺利实施。

（二）提高政策落实跟踪审计人才队伍水平

传统的审计人才只需要掌握财务、会计、审计方面的商科知识以及经济管理知识，但是政策落实跟踪审计不仅需要这些基本知识做支撑，还需要计算机学、哲学、金融学以及法学等外延知识。“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计除了基本知识和外延知识，更需要掌握农学等知识，还要时时关注国家重大政策以及政策与战略的走向[5]，要将审计的技术方法运用到具体的国家重大政策上，使重大政策插上政策落实跟踪审计的翅膀，助力国家政令畅通。政府部门要多组织各种各样政策解读，帮助政策落实跟踪审计人员熟悉国家与地方出台的“脱贫攻坚、乡村振兴”相关政策文件，为政策落实跟踪审计人员提供参与到政策实施过程中的机会，建立综合知识全面、职业道德水平高、业务能力强的高质量政策落实跟踪审计队伍。

（三）建立政策落实跟踪审计绩效评价指标体系

绩效评价不完全依赖于审计人员的主观判断，是客观公正地检验某项政策落实情况与实施效果的一种评价方式，评价结果一目了然，对于评价效果较好的政策应继续积极推进，对于评价效果差的项目应立即终止并查明原因，对于评价效果一般的项目应及时纠偏，找到突破口使其高效实施[6]。绩效评价是一种定量分析，可以借助统计软件运用层次分析法建立量化指标[7]，陇东地区还可以借助庆阳华为云计算大数据中心和东数西算两个工程，立足大数据创新审计方法，因地因时构建适合于陇东地区的“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计的绩效评价体系，为乡村振兴战略在陇东地区顺利实施提供重要保障。

五、结语

乡村振兴是我国现阶段最重要的国家重大战略之一，与脱贫攻坚相辅相成，是防止返贫的重要政策支撑，脱贫攻坚是乡村振兴的基础和前提，只有筑牢脱贫攻坚地基，乡村振兴战略才能顺利实施。政策落实跟踪审计是促进乡村振兴战略精准实施的重要手段，也是保障其实施效果的重要途径，将政策落实跟踪审计与乡村振兴战略结合起来，推动乡村振兴这一国家重大战略在陇东地区精准实施，助力陇东地区高质量发展。