事业单位税务管理过程中的主要问题与应对措施

［摘 要］在新时代背景下，事业单位为了发挥自身作用，创造更大的效益，必须重视税务管理，不断创新和优化税务管理的方法和模式，使其适应当前复杂的环境。科学合理的税务管理，既可以为事业单位运营提供助益，又能降低各类税务风险，确保事业单位健康发展。但是，在事业单位税务管理具体实务过程中，受多种因素的影响，税务管理仍存在纳税意识滞后、税务监管力度不足等问题。因此提出优化的策略和方法，提高税务管理水平，以促进事业单位的可持续发展。

［关键词］事业单位；税务管理；问题；应对策略

［中图分类号］F81文献标志码：A

税务管理作为事业单位管理的重要内容，做好税务管理有助于防范税务风险，实现经济效益最大化，提升服务质量，推动事业单位良好发展。当前事业单位在经营和发展过程中，税务管理受多方面因素的影响，使得其与初期设定目标和效果存在一定差距，无法获取较佳的税务管理效果，在一定程度上影响了税务管理的规范化、标准化。因此，事业单位需要根据实际状况，提出有效的解决措施，确保税务管理规范化，以便于提升税务管理水平，引领事业单位向更理想的方向前进和发展。

1 事业单位税务管理的重要性

为了实现事业单位产业结构的优化，科学分配现有资源，需要对事业单位税务管理的问题展开全面、深入的分析，对不同问题的形成原因进行分析，提出有效的解决措施，提升税务管理水平，为事业单位创设良好的税务环境，推动事业单位稳定健康地发展。

1.1 凸显资金使用效益

近年来，事业单位要积极响应国家提出的“过紧日子”战略理念，提高资金使用效益，以有限的资金获取较佳的服务效益，提升事业单位服务质量，为广大群众谋福利。通过税务管理可以防范税务风险，杜绝出现多缴纳或少缴纳税款的现象，同时借助税务筹划降低单位税负，保证各项工作顺利开展，能够节省财政资金支出，提升资金使用效益。

1.2 科学配置有限的资源

加强事业单位的税务管理，有助于科学配置、使用资源，实现资源利用率的最大化。隨着当前时代不断发展和进步，事业单位要想提升自身的服务质量，减少各项业务实施耗损的成本，推动自身可持续发展，就必须加强税务管理，严格按照我国税法实施税务工作，保证其工作合规、合理，从而科学配置有限的资源，提升资源使用效益，以便于增强事业单位的核心竞争力，能够高质量地开展各项活动［1］。

1.3 提高财务管理水平

税务管理是财务管理的“重头戏”，只有选取科学合理的方法和手段，加强税务管理，在我国税法红线内实施活动，才能够有效降低涉税风险，尤其是金税四期时代的到来，既包含税务方面的内容，又纳入“非税”业务，以实现对事业单位业务多维化、全方位的监控，所以通过强化税务管理，能够保证各项经济活动规范化、标准化地开展，提升事业单位财务管理水平，为单位决策和经营制定提供完整、准确的信息，推动单位的可持续发展。

2 事业单位税务管理中存在的痛点分析

2.1 税收缴纳不规范

事业单位税务管理是一项专业且复杂的工作，涉及多个部门和人员，为了保证其管理到位，应将重点放在税收缴纳方面，分析其操作是否合法、合规，为事业单位可持续发展提供保障。但是，从目前事业单位的税务管理现状分析可知，税收缴纳不够规范化是普遍存在的问题，具体表现在三个方面。第一，企业所得税缴纳不规范。部分事业单位在实践过程中，误用“非营利组织免税收入优惠政策”，《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条明确规定了免税收入，《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）指出，所得税免税的非营利组织企业仅包含五种类型，但部分事业单位忽视该政策，未能结合自身实际状况合理应用，导致企业所得税缴纳不规范。第二，少扣、少缴纳个人所得税。事业单位承担着代扣、代缴个人所得税的义务，但部分事业单位在具体计算时未能及时将外聘劳务人员归纳到计算范围内，没有重视加班费用、奖金等收入，以至于没有足额缴纳个人所得税。第三，目前部分事业单位在改革潮流中面临着单位合并的问题，该举措有利于人才资源整合，便于人才交流和使用，能够精简机构、岗位，投入较少的人才完成工作，但开展合并工作中涉及税种较多，如契税、印花税、企业所得税、增值税，部分事业单位没有严格依照相关规范进行缴纳，使得税收缴纳不够规范化、标准化。

2.2 票据管理不规范

有效、规范的票据管理是提升事业单位税务管理水平的基础，可以保证财务信息完整、可靠，提升会计核算水平。事业单位票据种类烦杂，包含税务部门特定票据、财政部门票据等，部分事业单位未能重视税收票据的管理，没有掌握票据管理与税务管理间的关联性，对这些票据应用范围和条件不明确，导致税收票据使用不规范。另外，一些事业单位在实践活动中，往往错用、混用和乱用票据，单一应用税务发票或财政收费收据，导致税收票据呈现的经济内容缺少完整性、准确性，使得会计核算不规范，难以保证税收相关信息的真实性［2］。

2.3 税收相关知识薄弱

事业单位涉及的税种较多，既包含个人所得税，又涵盖车船税、印花税、房产税等，税收缴纳流程较为复杂，需要全面、深入掌握税收相关知识和政策，为税收管理活动的顺利开展提供指导，以获取较佳的税务管理效果。从当前现状分析可知，事业单位对税收相关知识了解不全面，尤其是一些优惠政策，没有及时掌握优惠政策的适用条件、范围，导致在实践过程中出现误用的情况，不能帮助事业单位做好税务管理，反而带来一些税务风险，影响税务活动的顺利开展。造成以上问题的主要原因是事业单位税务管理相关人员知识薄弱，未能接受常态化、全面化的培训，导致人员无法学习新税收法律知识，税收管理仍止步于传统思想和模式中，难以保持与时俱进，新税收政策不能用于实践中。

2.4 税务监管力度不足

事业单位税务监管实施到位，能够保证各项操作合法、合规，提高税务管理水平，帮助单位提升服务质量。当前税务监管力度有待强化，具体表现在两个方面。第一，内部监督机制不完善。税收监管机制不完整，监控手段和方法滞后，监管岗位设置不合理，未能配置专业化人员，这些问题使得单位内控监管机制不完善，无法为税务管理创设良好的环境，使得各项工作开展不规范。第二，政府监督缺位。税收作为国家公共财政最核心的收入来源，要求税务局、审计局等政府机构高度重视，但在实践过程中，各政府机构监督缺位，不能发挥自身的监督职能，应积极参与到事业单位税务管理中，及时掌握税务管理中的问题，督促其进行整改和优化。

2.5 与税收机构沟通交流不到位

事业单位在税务管理过程中，要想保证各项活动开展合法、合规，应及时与税收机构展开良好的沟通和交流，使单位与税务机构信息互通和共享，能够从税务机构获得最新的税收政策、方针，及时调整自身的税务管理方案和规划，最大限度避免税务管理方案失效。目前部分事业单位与税收机关沟通不到位，核心在于未能应用先进的技术搭建信息化系统，与税务机构内部系统关联，导致信息传输仍存在“孤岛”现象，不能及时获取最新的税收政策和规范，在开展税务管理过程中缺少指导，可能导致税务管理不符合实际要求，难以提升税务管理水平。

3 事业单位税务管理的策略和方法

3.1 规范税收缴纳，履行纳税义务

缴纳税费作为事业单位合法经营的基础内容，更是单位社会责任的承担形式，所以事业单位要规范税收的缴纳，严格按照我国税法相关规定和要求，积极履行纳税义务，确保事业单位税收管理的合法性、规范性。在具体实践过程中，为了解决事业单位税收缴纳不规范的现象，应着重做好以下两个方面。第一，科学合理缴纳事业单位企业所得税。前文财税

〔2009〕122号指出，非营利组织免税收入包含五类，纳税人的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失，与免税收入及其有关的成本、损失、费用应分别核算。根据《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）规定，各类非营利组织要享受免税优惠，需要先经过认定机构认定，并取得非营利组织免税资格，才能享受优惠政策。因此，进行非营利组织免税是资格认定，是各类非营利组织享受税收优惠的前提。第二，注重事业单位合并税费。自2011年事业单位改革表发布以来，事业单位改革顺利、有序开展，部分事业单位可能进行合并，涉及的税费就更为复杂，财政部、国家税务总局出台的《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号），为事业单位合并契税缴纳提供新思路，企业按照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税；事业单位按照国家相关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资比例超过50 %的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税［3］。

3.2 强化票据管理，完善会计核算

要想从根本上强化票据管理，提升事业单位税务管理水平，就要运用科学合理的方法做好票据管理。各类票据作为事业单位进行纳税的核心凭证，更是事业单位税务信息完整、准确的基础和前提，强化票据管理对于税务管理尤为关键。在该环节中，事业单位管理人员在实践活动中，应杜绝白条、欠条等不合法票据现象，按照国家法律相关标准，规范票据应用途径，尤其是税收票据信息的完整性、准确性，为税务筹划和管理工作规范化开展提供指导。现如今，中央级事业单位普遍使用财政票据电子化管理模式，传统的“中央非税收入统一票据”“中央行政单位往来结算票据”等工作方式全部取消，推广网络开票，动态、及时上传票据信息，为票据管理提供更多的便利［4］。

3.3 加强相关人员税收知识培训

事业单位在开展税务管理过程中，要做好人员税收知识培训，促进人员知识更新，提高人员综合素养、业务技能和风险意识，根据税务人员知识薄弱点，制订完善的人员培训计划和方案，保证税务管理人员提升自身综合素养，高质量开展税务管理工作。事业单位要强化税务人员对优惠政策的掌握和应用，可以全面了解优惠政策的适用范围、条件，以便于后续合理应用税收相关知识，避免优惠政策误用。为了保证人员税收知识培训到位，预先调查人员知识薄弱点，制定多层次的培训体系，给予不同层次人员精准的培训内容，特别是当前税收优惠政策，因其处于动态更新中，与事业单位税收管理紧密相关，要实时掌握相关税收政策，人员及时、动态收集近期出台的税收优惠政策，进行主动学习后制作成PPT进行研讨分析，做到心中有数；学习过程中展开研讨，要求不同员工根据自身岗位与税收政策进行比对，查漏补缺，做到知行合一。

3.4 优化监控机制，加强税收监管

事业单位在开展税务管理活动时，要不断优化监控机制，对税收管理全生命周期展开分析，以增强税收管理的透明性、公开性，需要准确定位税收监管作用，从以下三个层面着手。第一，完善税收管理制度，根据事业单位实际状况，采取科学的税收监控手段，设立职责明确的监管委员会，配置专项人员，积极发挥内部监督职能，对税收工作展开全生命周期监督，快速发现实践中存在的不足，制定有效的解决措施和方法，帮助事业单位提升税务管理水平。第二，强化税务局对事业单位税收管理的监督和全方位覆盖，循序渐进引导审计局、财政局对事业单位税收的监督控制。第三，严格监控和管理事业单位与会计师事务所的不合规行为，公开披漏單位税收信息，提高社会监督对事业单位税收管理的有效性。

3.5 积极与税收机构沟通和交流

现如今，由于税收政策的专业性、复杂性，征纳双方对税收政策理解存在较大的差异性，以及近年来税收管理创新和改革力度加大，不同区域内征管模式不同，在此背景下事业单位与税务机关保持沟通至关重要。事业单位要想实现这一目标，应借助先进的信息技术，构建完善的税务管理信息系统，为事业单位与税收机构的沟通和交流奠定基础。一方面，打通单位内部的项目管理、财务系统、采购系统等；另一方面，打通企业与税务机构的通道，实现发票开具、认证、申报等业务一站式办理，能够动态掌握最新的税收政策，为各项税务管理工作的开展提供支撑，符合事业单位多业态、多税种、全流程的税务管理现实需求，保证单位税务管理实施到位［5］。

4 结语

事业单位在开展税务管理过程中，受多重因素的干扰和影响，导致管理效果不理想，无法符合当前单位实际需求，难以推动单位健康发展。因此，事业单位要重视税务管理工作，摆脱当前实践中存在的困境，从多层面、多视角提出解决措施，做好税务风险防范工作，提升单位税务管理水平，推动事业单位的可持续发展。

参考文献

［1］崔晓伟. 关于事业单位财政税收问题及对策分析［J］. 纳税，2021，15（7）：19-20.

［2］相琳. “营改增”背景下的事业单位税务风险及对策［J］. 中国产经，2022（10）：109-111.

［3］陶怀轮. 事业单位纳税管理问题及对策探析［J］. 行政事业资产与财务，2022（12）：4-6.

［4］张修香. 试析大数据时代税收管理面临的问题和应对措施［J］. 商情，2021（36）：104-106.

［5］黄丽颖. 事业单位税务风险及管理防范对策分析［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2021（9）：143-144.

［作者简介］支立群，女，山西晋中人，中共天津市人民政府国有资产监督管理委员会委员会党校（天津市企业经营管理人才培训中心），中级税务师，本科，研究方向：税务管理。