对运输公司税务筹划工作的探究

文/梅婧（信阳市弘运运输集团有限公司）

基于市场经济综合环境下，以企业管理者角度来讲，旨在创造最大化利润与收益。而企业间竞争局势逐渐激烈化，想占据优先竞争优势与效益，必须探索降低成本的直接方法，税收作为成本的重要构成部分，税务筹划则是企业降低成本的关键措施，是法律机制持续完善下企业面临的必然抉择，这样不仅有助于增强企业核心竞争力，而且有利于企业构建规范合理管理体系。

一、税务筹划意义分析

第一，有助于增强企业整体竞争实力。基于税务筹划专业性、合规性、事前规划等特征下，无疑对企业经营发展产生不同影响。通过开展税务筹划工作，既能协助管理层提升筹划能力，又能提升竞争水平，因此运输公司应当持续加强系统财务管理水平，缓解税负压力，扩大税收利润空间，掌握自身市场竞争优势，实现税务筹划目标，充分享受减税降费政策利好。

第二，有助于优化有限资源分配，适度调节产业架构。我国税收政策整体呈持续变化状态，企业按照最新颁布的税收优惠，深入生产运营模式作出调整，从而有助于更新产业结构，完善减税措施，实现内部资源优化分配。

第三，有助于增长国家财政收入。相比于降低税负，税务筹划手段更有助于增加税后效益，缓解税负压力。同时增加企业营业收益的等于增加国家征收税基，税基势必会产生税收收入增加，故而科学合理开展税务筹划有助于增长国家财政收入。

二、运输公司税务筹划优化思路

（一）经营环节

1.科学选择上游企业

运输公司作为增值税一般纳税人，购置物资主要包括运输车辆等固定资产、配件设施及柴油等，该类物资只有在获取合规扣税凭证，进行进项税抵扣。目前，小规模纳税人与一般纳税人都允许领取、开具专项发票，但适用税率以原本税率为主。针对运输公司购置车辆、柴油上游企业规模较大，均为一般纳税人；对于购置其他配件设施类产品上游企业，既存在一般纳税人也存在小规模纳税人，因不同身份纳税人在销售环节需承担的征缴税额与税负不同，双方提供销售价格也存在差异，普遍小规模纳税人销售价格会低于一般纳税人销售价格。以A 企业为例，根据A 企业向一般纳税人和小规模纳税人采购情况进行分析：情况一A 企业配件购置时确定一般纳税人E 和小规模纳税人F，对应采购价格的是550 万元和530 万元，计算抵扣进项税为550*13%=71.5 万元、530*3%=15.9 万元，在两者差值较小时建议选择一般纳税人上游企业；情况二是A 企业从一般纳税人E和小规模纳税人F 采购价款为600 万元和500 万元，计算抵扣进项税为600*13%=78 万元、500*3%=15 万元，在两者差值较大时建议选择小规模纳税人上游企业。

2.进项税应抵尽抵

运输公司可抵扣进项囊括采购车辆等固定资产、柴油、轮胎、零件与修理费及过路过桥费，其中运输业务对车辆需求加大，所以车辆购置与损耗报废必不可少。按照相关政策规定，2022 年末以内购置新能源车辆免征车辆购置税，该目录中新能源货车车类较少且价格较高，加之受续航、充电与温度等因素局限，该类车型不做长途运输考虑。以A 企业为例，A 企业面临更换需求的车辆达21 辆，价格共计约为800 万元，如果购置新能源客车，需缴车辆购置税800/（1+13%）*10%=70.8 万元，所以购置车辆可节税70.8 万元；另外A 公司购置新车辆获取800/（1+13%）*13%=92.04 万元增值税专用发票，以此增加增值税进项税额，缩减增值税缴纳额。所以企业购置用于短途运输车辆时可优先考虑新能源汽车，不仅能够充分享受优惠政策力度，而且能够切实履行社会职责，赢得政府肯定。此外，在运输公司后续车辆维修环节，需优先考虑修理厂资质，倾向于能够开具增值税专用发票。

3.准确预估费用

运输公司主营活动运行方式分为自营与委托第三方运输两种，自营运输方式是由运输公司自身购置车辆、雇佣运输团队组织运输业务，而委托第三方运输方式是运输公司将自身承接运输业务委托至第三方，第三方借助该企业名义进行运输业务活动，并向其开具增值税专用发票，之后由运输公司向货物发运人开具发展，赚取差价。按照相关税法条例，规定自营运输方式承担费用产生进项税，可进行抵扣；反之非自身承担，可抵扣进项仅有第三方开具发票税额。比如：A 企业向P 企业提供运输服务，从W地区运输物资8 吨到R 地区，不含税收入是400 万元，对比该企业自营运输与第三方运输方式的应缴纳增值税额与增值税税收收益值，建议选择第三方委托形式。此外，诸多模式都不具备普遍性，需根据氮气价款变化进行相应分析，选择成本较低的运输形式。

4.科学界定业务性质

运输公司往往会同时提供运输服务与有形动产经营租赁服务，两者在业务属性、适用税率及核算手段层面存在显著差异，但实务中难以明确区分。比如假设A 企业提供两种服务应税收入为N，可抵扣进项税是M，则运输服务应纳增值税额为N*13%-M，有形动产经营性租赁服务为N*9%-M，计算两者差值是N*4%，主要以车辆租赁服务是否包含司机。为此，要求运输公司必须精准界定业务性质，倾向于节税方式进行核算。

5.选择简易计税方式

运输公司除却自身主营业务活动，还包含部分辅助业务，如装卸、储存等，作为一般纳税人企业，辅助类服务适用税率是6%，按照相关税法规定一般纳税人辅助业务与其他业务独立核算条件基础上，可选择简易计税方法，适用税率为3%，并且相关进项均不可抵扣。

（二）核算环节

1.优化费用结构

以所得税扣除层面考虑，运输公司费用结构主要由业务招待费用、广告推广费用及公益性捐赠支出等形成，并且该类费用均隶属企业维持日常经营发展支付费用。针对该类费用扣除标准具体如下：限定业务招待费用扣除标准主要存在两种，一种是不论发生额大小，必须依据60%标准扣除。另一种是扣除数额不可超出年度销售收入0.5%；限定广告推广费用扣除标准为单项，即扣除数额不可超出年度销售收入15%；限定公益性捐赠支出扣除标准为单项，即扣除额不可大于年度总利润12%。

2.合理划分资产用途

根据我国相关税法条例，指出如果购置资产仅用于运输公司生产运营，购置环节所得发票可进行抵扣；如果用于职工福利，购置环节所得发票不可抵扣，对已抵扣部分作进项税转出处理。如果购置用途兼并上述两种，则购置所得进项税可抵扣。比如A 企业2021 购置小轿车一辆，含税价格为50 万元，企业如果将该费用划进生产运营途径，能够抵扣进项税额为50/（1+13%）*13%=5.75 万元。因此，建议A 企业将用途同时划进生产运营与职工福利，这样能够进行进项税额抵扣，缓解企业税负。

3.选择延期纳税

运输公司履行缴税义务时间与收入确认时间节点密切关联，收入确认时间节点与企业经营形式、结算模式密切关联。按照相关税法条例，企业采取直接收款进行销售活动，以接收货款时间或者接收收款凭证将提货单据传送至购置房时间为收入确认时间；企业采取委托收款进行销售，则以接收货物、托收手续办理妥当时间点为收入确认时间；企业采取分期付款进行销售，则以合同协约收款时间节点为收入确认时间；企业采取预收进行销售，则以实际交付货物时间为收入确认时间。基于此，运输公司可通过修订自身经营与核算方式，达到延迟收入确认时间与纳税时间，预留充足资金流。

4.不同业务独立核算

根据相关法律规定，纳税人销售货物、劳务及其他服务，若隶属兼营形式需要对不同业务活动进行独立核算，若未能独立核算，需从高适用税率。

比如A 企业2021 年不含税收入达350 万元，其中提供运输服务与辅助服务不含税收入占270 万元。如果未选择独立核算，需缴增值税为270*9%=24.3 万。由于业务适用税率与征收率都不同，兼并计算势必会增加企业税负，所以需采取独立核算方式，其中270 万元中210 万元属于运输收入，60 万元属于辅助业务收入，独立计算应纳税额为，运输服务需缴增值税=210*9%=18.9 万元，辅助服务需缴增值税=60*6%=3.6 万元，共计缴纳增值税=18.9+3.6=22.5 万元，节税24.3-22.5=1.8 万元。因此，运输公司业务种类多样化，建议采取独立核算形式。

三、运输公司税务筹划保障措施

（一）组织保障

1.制定激励与惩处措施

运输公司具体可从以下内容着手制定奖惩措施：一是设置物质与金钱奖励形式。运输公司通过考量财务人员税务筹划参与性、工作成果等因素，建设税务筹划绩效奖励机制，并纳入薪资范围内。同时依据某一纳税年度税务筹划工作成效、节约税费、税务处罚次数等，增设税务筹划年终奖形式，达到激励人员工作热情目的。此外，日常经营中需注重财务人员福利待遇，不断提供物质奖励形式，有利于财务人员加强税务筹划意识与水平；二是提供带薪休假。由于税务筹划工作较为繁杂，财务人员往往集中非工作时间段开展税务筹划工作，所以通过在原有休假时间上，增加休假天数，以此增加职工对企业归属感与认可感；三是提供外出进修机会。运输公司针对工作表现优秀职工免费提供外出进修机会，切实满足自身税务筹划人才资源需求，推动税务筹划工作顺利进行。

2.加强税务筹划资料保管

税务筹划资料主要包含会计资料、经济活动有关票据合同、政策文件等，不仅是运输公司税务筹划工作开展的依据保障，也是面临税务局检验工作的重要凭证。所以加强税务筹划资料保管尤为重要。一方面税务筹划资料丰富意味企业可选税务筹划方法越多，相应税务筹划空间更大；另一方面税务机关检查环节问题识别空间更大。因此，运输公司有必要密切关注资料格式规范性与合理性，加大资历监管力度，防止检查环节因资料不合格引发不必要问题。

3.促进各部门协作沟通效率

运输公司财务部门无法独立实施税务筹划工作，应当联合诸多涉税部门促进多方交流沟通效率，发挥协作效用，才能促使企业税务筹划工作逐步开展。随着相关法律法规及政策更新调整及外部政策环境变动，纳税筹划亟需做出相应调整与完善。因此，运输公司各涉税部门应当在实务过程中促进与财务部门交流沟通，定期反映自身税务筹划运行情况、运行进度与运行问题，便于财务部门修订税务筹划计划，制定更具可行性措施规划税务筹划活动，最终实现既定税务筹划工作目标。

（二）人力资源保障

1.积极组织培养财务人员

运输公司应当逐层制定可行的财务人员培养计划。首先针对公司财务机构管理者，需要定期集中管理者组织税务筹划专项学习活动，指引管理者率先掌握税务筹划方式与内容等，持续提升税筹筹划能力，激发管理指导作用，保证税务筹划工作有序开展；其次针对公司财务机构从业人员，需要鼓动财务人员积极参加税务局组织的有关培训与讲座活动，深入解读税收政策运用，形成对新税收优惠政策敏锐度，便于企业充分享受优惠政策；最后是针对公司诸多涉税部门内部职工，由于税务筹划是全员性工程，依赖各部门协作参与，所以运输公司应制定相对应培训方案，依据财务机构需求引导涉税部门运作，促使税务筹划工作顺利进行。

2.引进专业财务人员

运输公司想要制定行之有效的税务筹划计划，需对财会知识、税收法律条例及政策形成深入认知，并树立专业优良的职业道德与交流能力。而当前运输公司复合型人才数量紧张，所以可采取丰富职工薪资待遇、优化办公环境等形式，不断引进更多优秀人才，降低人为工作失误概率，保证税务筹划落地。

（二）技术服务保障

1.创建稳定和谐税企关系

虽然税务机关与企业间存在身份、利益等内容的不同，但税务机关作为执行检查机构，具备政策自由裁量权限，可见创建良好税企关系的必要性重要性。首先，运输公司所有涉税活动遵循税务机关要求，在法律法规范围内获得税务机关首肯。并且按时完成税务机关布置任务，积极响应传递要求，获得税务机关人员的信任，创建良好税企关系；其次借助税务机关检查工作捕捉有效信息，制定问题解决措施，便于高效解决税务筹划工作问题；最后促进财务人员与税务人员交流沟通，积极获取信息，正确解读最新政策规定内容，增进对新政策的认知。同时，利用所得税税收优惠信息，修订完善税务筹划计划，促进企业充分享受优惠政策，提升企业利润空间。

2.与税务代理机构达成合作

首先，税务代理机构能向运输公司财务人员提供专业培训服务，帮助其提高专业能力、密切了解最新政策变动情况，高效吸收最新政策内容；其次税务代理机构能够为企业财务人员提供咨询服务，针对税务筹划开展过程中的疑点与问题进行专业解惑，减少税务筹划风险发生概率，最大程度规避税务机关检查惩处风险；最后，充分发挥税务代理机构监督效用，组织机构人员定期检查运输公司税务筹划实施情况，提升财务人员警觉性，达到税务筹划风险最低化。

四、结语

综上所述，运输公司作为市场经济主体，以获取实际利润为主要经营目的，以此满足自身发展需求，而税务筹划能够为企业提供便捷手段，协助企业降低成本、减少风险，有效增加企业利润。通过了解掌控运输公司财务、纳税及经营情况，联合法律法规及发展需求，以增值税与所得税为主整理企业有效税务筹划思路，制定保障措施，促进企业税务筹划计划顺利进行。