基于财务共享的财务稽核工作研究

陈瑾 张琳 魏瑜阳

［摘    要］ 财务管理水平是企业的内部控制水平的直接反映，而稽核是财务内部审查和管控的重要手段。网络化、数字化经济时代，各种新的商业形态层出不穷，电子票据及虚拟交易逐渐增多，要求财务管理手段进行全面更新。在此背景下，财务共享中心模式应运而生，并受到各类企业组织的高度重视。一些企业率先建立了财务共享中心，由于尚处于尝试阶段，虽然在一定程度提升了财务工作的效率，加强了统一监管，但财务稽核这个核心工作仍然存在不少缺陷，稽核工作的信息化、智能化程度较低，使其工作效率、效果及质量都不理想。为此，本文基于财务共享对财务稽核工作现状问题进行分析，进而探讨财务稽核的信息化建设途径，以期推进企业现代化财务管理工作的发展和创新。

［关键词］ 财务共享；财务稽核；现状；问题；信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 11. 024

［中图分类号］ F233    ［文献标识码］  A      ［文章编号］  1673 - 0194（2023）11- 0084- 04

０      引    言

财务稽核制度是内部控制制度的重要组成部分，是会计机构本身对会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。建立会计机构财务稽核制度，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。会计稽核是会计工作的重要内容，也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。财务共享服务中心（Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｓｈａｒｅｄ Ｓｅｒｖｉｃｅ Ｃｅｎｔｅｒ，ＦＳＳＣ），作为近年来出现并流行起来的一种全新的会计和报告业务管理方式，它以信息技术及设备为支撑，以财务业务流程处理为基础，主要通过优化企业的内部组织结构、规范和再造业务流程来提升管理效率和效益［１］。财务共享中心模式相比于传统财务管理模式而言，无论是规范性还是统一性都具有明显优势，因此受到各类企业的青睐。无可厚非，财务共享中心模式是财务管理方面的重要发展和创新，但是这种模式也存在缺陷，加之多数企业并没有真正理解其内涵，未配置与之适应的健全体系，同时缺乏足够的运作经验，故而财务管理的系统性与实效性并不强，其中财务稽核信息化方面的问题尤其突出。笔者就此对相关问题和应对策略作以下分析与探讨。

１      基本概念解析

１．１   财务共享服务中心

财务共享服务中心是建立在信息化技术应用基础上的一种财务集中管理模式，这种模式将企业组织内部的基础运营与决策权统一到公司总部。通过统一的财务管理，对各类资源进行有机整合，提升财务工作的精细化和标准化水平。财务共享服务中心具有高度集中、高度统一、高度规范的特点，可帮助企业优化财务管理结构，有效保证财务数据的准确性，从而提升财务工作的效率。

１．２   财务稽核

财务稽核包括财务稽查和财务复核两大核心内容，财务稽查针对财务日常工作流程完整性、实施规范性和执行处理进度等进行检查；财务复核针对财务各类账目数据、统计报表及现金收支和预算、核算结果等进行复查审核。企业财务部门利用财务稽核手段，实现对日常会计工作的有效监管以及自查自纠，为提升和确保会计核算质量，提高财务管理规范性创造条件，保证企业财产安全和财务管理质量。

２      财务共享服务中心模式下的财务稽核现状

财务共享服务带来了财务管理整体效率的提升，但統一管理标准下的财务稽查核算很难解决企业内部各成员单位的个性化需求问题。相关问题体现如下。

2．１   财务稽核灵活性不足

财务共享服务中心模式下，财务核算对象面向整个企业组织的所有业务部门，包括下属子公司，核算执行统一标准和方式，但各个业务部门的具体情况和需求不一样，不同地区子公司的财务管理实际也存在一定差异性。这就要求必须将财务稽核从以往的会计稽核转化变为对流程业务的稽核和对业务风险管控的稽核［２］。实际上，很多企业的财务稽核方式很难转变，根本做不到财务稽核的差异化，导致稽核灵活度不够，稽核结果往往失真，无法真实反映企业的财务情况。

2．２   财务稽核信息渠道不畅

实施财务共享模式后，企业各部门分散的核算人员被整合到一个部门集中办公，面向各个业务部门提供服务，这就很容易形成“一对多”的服务局面。实际情况下，很多企业的财务共享服务中心与其他前端业务部门之间的联系并不紧密，信息获得单纯依靠内部ＥＲＰ系统，由于信息总量有限，造成一些核算人员长期处于固定、封闭的工作环境下，对最新的财务法律法规、行业要求和具体业务情况缺乏足够了解，使财务稽核工作总是处于滞后阶段，同时因未实现真正的全面共享，稽核中所发现的问题也不能及时公示，不能起到纠错防弊的作用。这种事后稽核不仅会使企业各项业务缺少有力支撑，还会带来更为严峻的财务风险。

2．３   在线稽核信息环境不足

建立财务共享服务中心主要就是为了实现资源共享，财务信息的实时传输，做到财务管理的集中统一，便于快速、批量化处理各类业务工作，其中在线稽核最为重要。在线稽核主要依靠财务信息化系统，在完整的信息化环境下，通过合理配置稽核规则，搜索各种经济业务数据，并对这些数据予以分析和比对，从而实现财务问题的在线查找和在线组织整改的高度自动化。从实际情况来看，不少企业的在线稽核条件并不充分，如信息系统的标准化、自动化程度较低，现有的ＥＲＰ系统主数据平台不能为各分子信息系统提供数据信息支持。一些企业当前建立的财务共享中心不完善，内部上下层级和同一层级之间的信息通道不顺畅，不能实现在线互动和实时共享；有的企业的在线稽核系统与其他管理系统共用一个服务器，未配置独立的服务器或服务器内存过小，这就导致在线稽核工作难以高质量实现。

2．４   财务稽核手段较为落后

一是稽核仍采用传统方式，主要依靠人工对原始单据进行审核，由于各项费用稽核规则复杂，导致财务人员的审核任务繁重，长期工作下不仅耗费大量精力，还出现很多的稽核错误，难以完全实现标准化控制。此外，由于一些企业的财务人员配置不足，部分人员往往身兼数职，稽核工作同日常审核工作并行，既要负责常规的财务工作，也要负责稽核工作，往往会感到力不从心，也容易产生懈怠感。二是业务流程耗时长。基于ＥＲＰ的财务共享服务上线后，固化了单据审核流程，在经办人发起流程后，需先经过部门负责人及业务归口部门负责人审核，审批后的单据，在财务稽核岗仍有较高的驳回率，受ＥＲＰ系统流程及制度规定制约，财务稽核岗无法前置稽核，经办人填写单据后无法即时获得单据填写提示与错误警示，导致大量时间白白耗费，影响工作效率。

３      财务共享服务下的财务稽核信息化建设策略

加大信息技术投入是有效提升企业财务稽核水平的重要途径，企业应以现存问题为导向，以公司发展建设的重难点工作为线索，明确财务稽核目标要求，充分应用大数据、智能设备等建立全业务、全级次覆盖的企业常态稽核体系。本文探讨基于现有的ＥＲＰ财务共享服务系统，通过重构稽核模型规则和预警体系标准库，重置再造稽核流程，实现稽核迁移，从而全面提升稽核工作的信息化和智能化水平。具体内容如下。

３．１   借助大数据技术，构建稽核规则体系

良好的信息沟通与共享氛围是企业健康发展的首要前提，在大数据背景下，企业经营模式和资源变得透明开放，数据共享更加简单便捷，这也使稽核规则体系标准化工作走上了“快车道”。其一，利用大数据的全面采集、深度挖掘功能明确企业财务稽查中存在的具体、突出问题，如报销及结算单据数据不准确、统计单据稽核不严、稽核缺乏灵活性、发票开具不规范等，从而提高稽核工作的针对性。其二，确定稽核要素及取值，形成规则体系标准库。针对汇总的目标单据及确定的稽核主题，集中各单位稽核业务专家和大数据工程师，分析财务共享系统中历史记录中驳回的单据数据，复核各单位数据；梳理单据类型、稽核要素，以及在ＥＲＰ系统中对应的字段、取值等信息。并对确定的稽核主题和重点内容开展现场测试，从而优化稽核规则。其三，基于前期梳理及测试结果，形成稽核清单，将原本靠人工主观判断的稽核向标准化智能化转变。将研究测试结果总结提炼后以表格形式进行数据导入，将数据储存于数据仓库，形成规则标准库。

３．２   完善ＥＲＰ系统架构，提高风险预警功能

稽核信息化建设的终极目标是高度自动化，企业应以自动化、智慧化为导向，借助无线通信技术、物联网和大数据等先进技术，对现有的ＥＲＰ系统进行全面升级和完善，实现各层级功能模块之间的密切关联互通［３］。建立歷史单据数据仓库，囊括报销单据、事前申请单、票据、合同文本和其他附件等数据，同时保证财务信息的实时传输共享，为在线财务稽核、在线业务监控、事项提醒等工作创造条件。建立完整的财务稽核信息资源数据库并与ＥＲＰ业务系统高度集成，涵盖稽核主题、稽核规则、历史问题单据，人力资源、物资管理、项目管理、资产管理等各方面的信息资源。通过将稽核规则嵌入财务稽核业务，支持财务稽核结果智能分析、自动统计、信息查询、辅助决策和问题整改动态跟踪等综合服务功能，为财务管理决策提供关键支持。基于上述信息技术，以经营管理目标、内控体系要求及财会法律法规及稽核标准等为依据，在每条具体规则下设立一条或多条相应的预警提示语，建立起一套与当前ＥＲＰ系统规则体系相匹配的分类分级预警体系（如图１所示），对财务风险因子做到精准管控。

３．３   应用ＲＰＡ技术，实现稽核流程前置

为了缩短单据稽核结果的反馈周期，提升稽核反馈的时效性，为满足事前稽核、智能稽核、缩短稽核周期的需求，可以引入ＲＰＡ技术，通过实时自动采集数据并执行稽核操作，前置财务稽核流程，实现财务稽核事前预警、事中监控，切实提高企业经营管理水平和财务风险管控能力。具体做法是通过对现有的ＥＲＰ财务共享系统内的报账流程进行优化，在经办人后增加“财务小助手”稽核岗位。形成双重互补稽核通道，如图２所示，第一通道为财务小助手智能稽核通道，在经办人提交单据后实时自动稽核并反馈结果；第二通道为人工复核通道，抽调经验丰富的专业稽核人员根据财务小助手审核的记录，复核提示异常的结果，检查并补充规则清单，以此实现财务稽核流程再造，确保稽核工作全面有效。

如果财务小助手智能稽核通道和人工复核环节存在不同的驳回提示，则抽取此类单据作为改良模型的风险样本。根据风险样本数据对应的至少一个稽核要素的取值及每个稽核要素的类型，确定至少两个候选稽核规则，并生成风险样本数据对应的匹配事务集，以及确定候选项集及候选项集中每个候选项对应的支持度，然后确定最大频繁项集，并将最大频繁项集标准化纳入稽核模型。该稽核模型可得到量化，进而对模型进行调整，不断提高模型的准确性。

３．４   应用创新技术，实现异构数据互通

数据输入环节，可采用流程自动化、ＥＴＬ、数据自动录入等技术，实现不同结构系统间的数据联合查询、采集、写入等功能。通过流程自动化手段实时查看、抓取ＥＲＰ系统中财务小助手待办列表的业务单据数据。数据处理环节，根据预先设定的稽核规则及其对应的取数逻辑规则，通过自然语言理解、大数据分析、云计算以及机器学习的规则库，针对获取的待办业务单据的数据内容，进行报销单规范性、票据合规性、报销及时性、金额准确性等全方位智能审核，筛选出疑点单据，确定异常处理方式。数据输出与展示环节，先利用ＲＰＡ技术将财务智能稽核平台出具的审核结果录入ＥＲＰ系统并自动审核，再采用ｔａｍｐｅｒｍｏｎｋｅｙ插件与ＪＳ技术，实现异构系统间的数据可视化展示，如图３所示，用户在报账系统登录后即可自动弹出审核结果界面，经办人根据结果修改报销单不合规内容，避免与财务反复沟通，提高报销效率。

４      结束语

财务共享模式下，由于受各方面的因素影响，不少企业财务稽核信息化建设仍然滞后，稽核自动化程度不高。以问题为导向，本文通过引入多种先进的信息技术，在现有的ＥＲＰ系统基础上整合稽核系统，进行优化升级，实现对稽核规则的重构，对稽核流程的再造，同时实现异构数据有效互通，促进财务稽核的智能化发展。

主要参考文献

［１］陈佳萍．基于信息化环境下企业财务稽核新思路［Ｊ］．商场现代化，２０２２（１１）：１７３－１７５．

［２］李洋，蒲禧霞．多维精益管理模式下智能财务稽核体系建设探讨［Ｊ］．投资与合作，２０２０（１０）：３３－３５．

［３］崔亚妮．试论ＥＲＰ环境下财务共享如何强化财务稽核［Ｊ］．商讯，２０２１（２８）：２０－２２．