数字经济背景下财务管理模式优化创新研究

廖凯敏

［摘    要］ 数字经济时代，数字信息技术正深刻影响包括企业经营管理在内的社会经济活动，企业数字化转型势在必行。财务管理作为企业经营管理的核心环节之一，是实现企业数字化转型的重要突破口，但现有财务管理模式存在诸多局限，急需优化创新以适应数字经济发展新要求。基于此，文章在分析数字经济对企业现有财务管理模式影响的基础上，提出了财务管理模式优化创新的有效路径，为数字经济背景下企业财务管理建设提供有益借鉴。

［关键词］ 数字经济；财务管理模式；优化创新

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 11. 023

［中图分类号］ F232；F275    ［文献标识码］  A      ［文章编号］  1673 - 0194（2023）11- 0080- 04

０      引    言

数字经济是一种经济形态，相比于过去其他所有经济形态，它最大的特点是以大数据为核心资源，以互联网平台为重要信息载体［１］，通过对数字化的信息和知识进行识别、选择、过滤、存储和使用，从而引导并实现资源的最优利用，实现社会经济高质量发展。数字经济已成为实现中国经济高质量增长的核心战略。中国信息通信研究院发布的《中国数字经济发展白皮书（２０２２年）》中提到①，在宽带中国、５Ｇ通信及工业互联网等因素的推动下，２０２１年中国数字经济规模较上年同比增长了１６．２％，达到４５．５万亿元，占ＧＤＰ的比重从上年的３８．６％上升至３９．７８％；２０２１年我国产业数字化规模较上年同比增长了１７．２％，达到３７．１８万亿元，占ＧＤＰ比重为３２．５％。数字经济给中国社会经济发展带来了新的机遇与挑战，对包括财务管理在内的企业经营管理活动产生重大影响。

财务管理模式即财务管理体制，是指为了实现企业核心财务目标而设计制定的包括财务管理理念、财务管理职能、财务管理组织架构、财务人才培养等关键要素在内的有机结合体。目前很多企业的财务管理模式仍采用传统的“集权式”或“分权式”单一模式，尚未与时俱进，导致现有财务管理模式无法满足数字经济发展的新要求，对企业高质量发展产生不利影响，亟须优化调整。

１      数字经济特征及对现有财务管理模式的影响

１．１   数据成为驱动经济增长的核心生产要素

数字经济时代，创造企业价值的关键生产要素和底层驱动逻辑发生了重大变化，其中关键的生产要素从传统的知识、资本到人力资本、结构资本、关系资本等智慧资本再到数字经济时代的数据资源，企业的生产经营活动围绕“数据”开展，用数据说话［２］。关键生产要素的变化影响企业的战略及商业模式，企业的价值创造过程越来越复杂，导致企业现有财务管理模式所产生的财务信息相关性持续降低，对企业价值创造活动的记录和反馈功能越来越弱［３］；另外，经济基础决定上层建筑，企业关键生产要素的变化也深刻影响财务管理理念，现有财务管理理念与经营管理实际需求的差异越来越大。数字化转型最大的难题是转变理念，需要财务管理人员转变财务管理理念［４］，因此有必要调整企业传统的财务管理模式及理念，通过实施业财融合战略，搭建财务共享服务平台，建立财务大数据中心，不断突破现有财务管理模式及理念的局限，更好地实现财务管理赋能企业经营决策。

１．２   数字基础设施成为企业高质量发展新的关键条件

工业经济时代，企业发展的关键基础设施包括厂房、土地、生产设备、办公设备等；在数字经济时代，宽带网络、５Ｇ、云计算、云储存等成为企业高质量发展新的关键硬性基础设施，同时企业也更加注重组织职能、组织架构、组织流程等新的软性基础设施。企业借助这些数字基础设施更好地实现内外部整合：对内通过各种新兴信息技术将企业各部门、各岗位进行有机整合，减少无效沟通和内耗，整体提升企业经营管理效率；对外借助各类信息技术平台，将企业的合作伙伴纳入统一的信息交流平台，企业能更方便、及时、充分地和外部合作伙伴交流沟通，有利于企业及时掌握各类市场信息，减少沟通成本，降低经营风险，实现互利共赢。尽管目前有很多企业在信息化基础设施方面有一定的基础，包括建设了ＥＲＰ系统、ＯＡ系统、电算化系统等各类信息系统，但也存在诸多问题：对内存在财务系统与业务系统兼容度不高、系统只能提供初始信息无法直接用于经营决策等问题；对外存在和外部合作伙伴系统未联通、不兼容、信息孤岛等问题［５］。需要在系统性整体规划的指导下，以实现财务管理数字化为目标，逐步完善数字硬性基础设施，充分利用和发挥数字硬性基础设施在企业经营管理中的关键作用。

数字硬性基础设施发挥作用的基础是数字软性基础设施建设，包括财务组织职能、组织架构建设。先进的数字技术需要搭配科学先进的软性设施才能发挥最大效能，财务组织职能、组织架构和组织流程是财务管理核心的底层逻辑和基础，合理的组织职能、科学的组织架构、顺畅的组织流程也是企业实现财务管理数字化转型的重要保障［６］。目前很多企业存在财务组织职能模糊、财务组织架构冗余、財务组织流程混乱的情况，严重阻碍了企业在数字经济时代实现高质量发展。

１．３   数字化能力成为新型人才的必备技能

任何经济形态的发展，关键要靠人才，数字经济时代也不例外，需要社会各类人才共同推动，尤其是具备数字化能力的人才。所谓数字化能力，是指为实现企业数字化转型而需具备的战略思维能力、管理决策能力以及实践执行能力等，其中最重要的是数字化战略思维能力。经济越发展，会计越重要，但是财务人员现有思维方式与企业发展需求的差距越来越大，很多财务人员依然把自己定位为“账房先生”，工作范围限定为“记账”“结账”“出报表”三件大事，主动服务、创新服务、经营决策赋能的意识不强。在数字化时代，庞大的数据、信息爆发式增长与变化，企业面临的外部环境充满不确定性，包括财务管理人员在内的企业管理层必须及时科学决策。而科学决策的关键基础之一是及时掌握准确的财务数据和信息，因此需要财务人员主动培养数字化战略思维能力，从“管好财务一亩三分地”转变为深度参与企业整体经营管理决策、从事后记账转变为事前预测、从凭票入账到全流程主动把控［７］，增强创新服务意识，为企业发展发挥更大的作用。因此，培养符合数字经济时代发展新要求的新型财务管理人才至关重要。

可见，数字经济深刻影响企业财务管理模式，并提出了更高的要求，企业需要调整现有财务管理模式，以适应数字经济时代发展新要求。本文研究在数字化经济背景下，企业如何以转变管理理念、财务组织职能、财务组织架构，培养数字化财务管理人才等为突破口，通过优化创新财务管理模式，更好发挥财务管理赋能企业价值创造的功能，助力企业实现高质量发展。

２      数字经济背景下企业财务管理模式优化创新的路径选择

２．１   转变传统财务管理理念

如前文所述，数字经济促使企业转变财务管理理念，从“内部管控，监督业务”向“贴近客户，服务业务”转型［８］，财务管理要从过去监督业务的理念转变为服务业务、赋能业务，从而改变财务和业务对立的局面，在坚持原则和底线的基础上，两者互相协调配合，齐心协力共同推动企业高质量发展。转变财务管理理念，关键措施包括业财融合战略、财务共享服务平台、财务对外开放融合等。具体到实践操作层面，企业需要实施业财融合战略，从流程、系统、数据三个层面推动财务和业务深度融合［９］。流程方面，财务核算从目前的事后财务结算转向前端业务流程，并通过建立科学规范的财务流程，指导、监督业务流程逐步规范，并在这个过程中实时监控企业产供销等全业务流程，从财务角度及时发现企业经营管理中出现的问题，提出有效解决方案，构建财务流程与业务流程的闭环；系统层面，实现业务系统与财务系统的深度融合，打破目前很多企业存在的业务系统与财务系统不兼容、重复建设、无效建设的困境，实现业务系统和财务系统的互联互通；数据层面，加强业务端数据的标准化治理，没有业务数据的准确性就没有财务数据的准确性，没有业务数据的标准化，就无法实现财务数据的标准化和及时性。

在实现业财融合的基础上，大中型企业还可以根据实际需求进一步搭建财务共享服务平台，集财务、人力、采购、信息等为一体［２］，利用人工智能等新兴信息技术，实现财务核算的高度智能化［１０］。或者，通过建立财务大数据中心，对企业经营管理的前台、中台和后台进行全流程再造［１１］：前台借助各种平台、渠道完成数据采集；中台在智能化和记账规则的基础上实施预算管控，完全实现高度智能化财务核算，初始财务数据经中台自动转移到后台，并在后台形成各类财务数据，极大提升财务管理效率和价值；后台则根据企业实际需求，通过人工智能系统对各类原始数据进行筛选、分析和可视化呈现，形成各类有效的财务分析数据，充分为企业经营决策赋能。

除此之外，数字经济时代的财务管理需要高度开放融合［２］，对内要突破原有财务部门的职能界限，主动参与企业各项经营管理活动，与业务深度融合［１2］；对外要突破单个企业的组织边界，充分发挥企业在产业链上独特的整合引导作用，秉承“互利共赢”的发展思路，聚焦财务生态，实施外部协同，实现财务平台与外部价值网络的链接，更好地为合作伙伴服务［１０］。

２．２   实现财务组织职能、组织架构转型

以往普遍认为企业价值主要由业务部门创造，财务部门属于后台部门，其主要职责是服务业务部门。数字经济以及互联网的发展改变了企业价值的创造方式，企业可以借助互联网平台开发客户、搜寻最佳供应商，线上完成采购、销售等关键活动。借助互联网平台，企业还可以同步收集市场、客户、合作伙伴等相关数据信息，并借助新型信息技术工具对收集的初始数据信息进行筛选加工，转化成有效信息，以便企业能及时预测市场发展趋势变化，及时发现商机、规避市场风险，而不再仅仅依赖业务部门。因此，谁能及时掌握有效市场信息并为企业所用，就能为企业创造价值。财务部门在信息收集、分析方面有得天独厚的优势，企业几乎所有业务部门所涉及的各类数据信息，都可以借助资金流、财务核算流程、单据审核流程等渠道汇集到财务部门。财务部门需要积极转变组织职能，主動贴近业务、贴近市场、贴近客户，广泛收集、跟踪、分析各类业务信息，并借助专业能力将其转换成对决策有用的信息，更充分、主动地参与企业经营决策、风险评估、业绩预测等活动，而不再局限于财务核算。

随着财务组织职能的多元化，未来财务组织架构需要更加灵活、扁平。通过运用数字化技术，联结财务各岗位、子公司财务部门、分公司财务部门等，在财务体系中建立网络化、扁平化的组织架构，有效汇集不同部门的同类财务信息，便于各岗位、各环节的财务人员集中高效处理各类信息，最终实现财务组织职能和财务组织架构的科学搭配。

２．３   培养数字化财务管理人才

数字经济时代，财务人员从“核算型”为主向“智能决策型”为主的转型已成必然趋势，数字化能力将是未来财务管理人才必备的核心技能之一，而现有财务人才培养方案和财务人员知识结构尚未与时俱进，与企业对未来新型财务管理人才的期望还有很大的差距［１３］。因此，在未来财务人才培养过程中，以跨专业复合型人才为目标，除具备基本的会计专业知识以外，还需掌握数学、统计学、计算机相关知识［１３］，重点培养财务人才的数字化能力，引导部分数字化能力基础好、学习能力强的财务人才向数据分析师和算法工程师转型，提升财务管理人才队伍整体的数字化能力。另外，数字经济时代的财务人员还需要提升风险管控能力、分析能力与决策能力，善于利用大数据进行决策分析［１３］。

除此之外，还应培养财务人员的互联网思维，互联网思维是数字经济时代最重要的思维方式之一，它的特征包括：大数据、零距离、透明化、分享型、便操作、普惠性等。财务人员要深刻理解互联网思维，从财务视角对产品市场、客户需求、产品创新、企业价值链及行业生态进行重新审视，以点带面，以互联网思维深度参与企业经营管理。

３      结束语

数字经济是当前确定性最高的未来经济发展方向之一，数字化转型也是企业实现高质量发展的必经之路。数字经济时代对企业财务管理模式提出了新的更高的要求：在广度上，要求财务管理活动范围从传统狭义的财务领域拓展到企业全流程业务领域，主动赋能业务，借助精准的数据服务，优化工作流程、提高决策效能、提升工作效率；在深度上，要求提高财务管理的深度，从传统的企业账务处理，拓展至企业战略赋能、产供销流程服务、合作伙伴互利共赢等多维度管理，主动从财务角度促进企业业务模式转型升级，构建立体化的财务管理模型，提升财务管理价值创造功能［４］。

同时，也要充分认识到，财务管理模式优化创新是一项系统性工程，任重道远，不能浅尝辄止，更不能畏难倒退，需要以抓铁留痕的魄力，一步一个脚印，持续创新优化。以财务管理数字化带动企业整体数字化转型，以创新优化的财务管理模式保障企业持续创新发展，不断提升企业核心竞争力。

主要参考文献

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［２］张庆龙．数字化转型背景下的财务共享服务升级再造研究［Ｊ］．中国注册会计师，２０２０（１）：１０２－１０６．

［３］张新民，金瑛．资产负债表重构：基于数字经济时代企业行为的研究［Ｊ］．管理世界，２０２２（９）：１５７－１７５．

［４］周建云．传统企业财务管理数字化转型的探索：以ＰＶ公司为例［Ｊ］．财会月刊，２０２０（增刊１）：６－１１．

［５］徐玉德，董木欣．国有企业财务数字化转型的逻辑，框架与路径［Ｊ］．财务与会计，２０２１（１７）：４－７，２１．

［６］赵丽锦，胡晓明．企业财务数字化转型：本质，趋势与策略［Ｊ］．财会通讯，２０２１（２０）：１４－１８．

［７］李九斤，徐妍妍．国有企业财务数字化转型探究［Ｊ］．财会月刊，２０２２（１１）：３９－４５．

［８］贺宁坡．“数字经济”下企业管理和财务管理转型［Ｊ］．财务与会计，２０１８（１２）：８６－８７．

［９］田高良，张晓涛．基于价值共创的智能财务生态管理［Ｊ］．财会月刊，２０２２（２３）：１３－１８．

［１０］张庆龙．下一代财务：数字化与智能化［Ｊ］．财会月刊，２０２０（１０）：３－７．

［１１］张庆龙．数字经济背景下的财务思维创新［Ｊ］．财务与会计，２０２０（１３）：８３－８５．

［１２］金星．财务数字化转型如何推动企业价值创造［Ｊ］．财务与会计，２０２２（６）：８６－８８．

［１３］段洪波，王映竹，赵宏月．数字时代财务人才培养的探索［Ｊ］．财会通讯，２０２２（７）：１７１－１７６．