数字经济背景下会计数字化转型路径研究

王静怡

(东北财经大学 国际商学院,辽宁 大连 116012)

近年来,政府工作报告始终将“数字经济”摆在关键位置。2022年政府工作报告再次强调,促进数字经济发展,加强数字中国建设整体布局。可以看出,数字经济的战略性、基础性、重要性越来越突出。发展数字经济不仅是推动新旧动能转换的重要举措,也是加速市场资源优化配置的有效手段,更是构建现代化经济体系的重要引擎、构筑竞争新优势的重要抓手、实现高质量发展的主要路径。企业作为社会经济的微观组织,其数字化转型对国家数字化战略实施具有重要影响。

《会计改革与发展“十四五”规划纲要》指出,会计改革进入长期规划和高质量发展进程中,为中国特色的会计体系建设奠定了坚实的根基。会计数字化转型是企业为适应数字经济环境下企业生存发展和应对市场挑战变化进行的主动性、系统性、整体性的转型升级。因此,企业应加速数字技术在会计领域应用,加快会计数字化转型,推动数字经济深入发展。

一、数字技术与企业数字化转型

目前,数字技术在社会生活的各个领域都能发现其触角,日常消费、智慧医疗、城市建设、农业现代化、共同富裕,几乎在每个领域数字技术都有用武之地。数字技术就是各种新兴技术的集合,包括互联网、大数据、云计算、区块链、人工智能等,这些技术已经改变了社会的运行方式,并将在可预见的未来继续对人类产生深远影响[1]。

一些领先企业对数字化转型进行了定义:西门子认为企业数字化转型是指为了业务活动和流程采用数据和数字化解决方案。IBM认为企业数字化转型就是通过整合数字和物理要素进行整体战略规划,实现业务模式转型,并为整个行业确定新的方向。埃森哲认为企业数字化转型不仅是单一职能或业务线的数字化部署,而是在着力打通企业内部壁垒,实现全业务全流程的贯通。阿里巴巴认为企业数字化转型关键在于三点:IT架构统一、业务中台互联网化、数据在线智能化。

通过以上企业给出的数字化转型的定义,可以整理出三个关于数字化转型的关键要点:第一,企业数字化转型不是目的,而是一个过程,是一个企业为了适应数字化时代发展而主动求变的过程。第二,数字化转型的核心目的是为了实现企业未来的业务可持续增长,而不是为了维持现有业务的成功。数字技术则是企业实现数字化转型必要的工具和手段。第三,企业数字化转型必须聚焦于战略层面,发挥战略对资源配置的指引作用,驱动组织架构、业务运作、商业模式重构,打通消费端与供应端的连接,使得企业对内实现全业务、全流程贯通,对外与上下游实现生态协同。

可以看出,真正的企业数字化转型既不是简单的技术的转型,也不是组织形式的转型,而是整个价值链的转型。只有把数字技术和企业的价值链生态有机结合起来,通过产品服务、商业模式和生态治理的创新发展,最终实现可持续成长。因此,数字技术和企业数字化转型不止是概念,更多的是行动。

二、会计数字化转型的内涵及关键特征

会计理论研究领域认为,我国会计信息化发展经历了电算化、信息化和智能化三个阶段。财政部《会计信息化发展规划(2021—2025年)》的发布进一步加快了会计数字化转型,提出了战略指引和发展重点、明确了发展目标和战略定位。

1.会计数字化转型的内涵

目前,对会计数字化转型的内涵并没有明确的界定,也并未形成完全统一的标准。借鉴领先企业对数字化转型的定义,会计数字化转型是企业在会计领域应用数字技术对传统会计工作职能的延伸和拓展,推动会计信息提供模式、财务组织结构以及与其他领域协作模式的变革,起到降低组织协作成本、提高组织执行效率、促进资源优化配置的重要作用。

会计数字化转型至少应该涵盖三个方面的内容。首先,会计数字化转型是数字技术对企业的全面重塑。数字技术对企业的生产流程、商业模式以及内部组织的技术改造以及优化组织流程、提高创新能力和企业价值,实质上是对企业内部管理体系的重塑和固化。其次,会计数字化转型是技术与业务的融合创新。会计数字化是将数字技术应用于业财高度融合的过程,包括财务云、大数据、物联网、机器人、数据挖掘、深度学习等技术的运用,推动业财一体化的进程。最后,会计数字化转型是对企业会计职能的重构。会计数字化转型的本质是数字技术驱动下的企业财务组织、管理理念和商业模式的变革,能更好地赋能业务、支持管理、辅助经营和支撑决策。事实上,信息技术每次演进都推动了会计管理模式的变革。

2.会计数字化转型的关键特征

数字技术正在引领会计管理变革,并赋予会计数字化转型新特征,目前在部分大型企业日渐显现,主要体现在三个方面。

一是深度融合。数字技术的应用推动企业价值创造模式的转变,会计工具的创新带来理念的扩展和范式的变迁。传统会计信息系统边界被突破,业务和财务的人员、流程、制度等方面的融合显著提升,信息系统间实现资源共享、互联互通,信息孤岛、业务孤岛的问题得到改善,不仅会实现业财资税管的深度融合,还将加快企业生态链信息系统的集成。

二是全面共享。随着数字技术的广泛应用,会计职能与财务角色的变化,越来越多的企业在经历了以组织、流程、制度等为抓手的业财融合实践探索后,共享模式不断深化至管理会计、合并报表、全面预算、精准税务等领域,使得企业会计职能从核算共享向多领域共享延伸、财务角色从账务集中处理中心向企业数据中心演进[2]。

三是技术驱动。近年来,财务云、数据中台、电子发票、电子档案等会计科技,在企业会计报告、资金管理、绩效管理、会计核算等会计场景得到了迅速的普及与应用,以科技创新和数字化变革催生会计管理新动能。例如,RPA在采购到付款、销售到收款、银行对账、发票校验等众多领域得到成功的应用,成为当前企业会计数字化转型的重要途径[3]。

三、会计数字化转型面临的形势及挑战

随着数字技术手段的高速发展,会计数字化转型还面临着诸多的困难和挑战。

1.法律规定方面

基于新技术和新工具的广泛应用,数字技术正在引领会计管理的变革,正从金字塔模式转变为前、中、后台模式,给会计准则、会计制度的适用性带来了较大的挑战。同时,会计数字化对行业标准体系建设和相关规则制定的需求也必不可少。目前,会计软件功能规范还不健全,以及相关标准不统一,可能带来新的数据孤岛问题。

2.战略规划方面

部分企业还缺乏清晰的战略目标、实践路径和实施步骤,会计数字化转型聚焦于提升会计业务的规范性和运行效率,更多还是集中在如何引入先进信息系统。数字化思维不够,对转型认知匮乏,没有从企业整体战略的高度进行谋划,会计数字化对于企业创新发展和转型变革的支撑地位尚未确立。

3.架构设计方面

在企业会计实际运行过程中,会计数字化和科技创新尚未充分融合,基于业务需求构建IT系统的建设模式,存在技术和业务“两张皮”现象,导致一些企业的系统较为分散且相互独立。从整体上看,由于缺乏顶层的系统架构设计,最后的结果是孤立的数据、未连接的信息系统以及体系结构。

4.数据要素方面

目前,企业还普遍缺乏数据治理思维,会计数据采集率不高,数据采集不全面,数据共享不足,缺少数据交换平台。财务与业务条线间存在数据壁垒,会计数据价值深度挖掘不够。多数企业会计数据开发利用水平不高,数据价值没能充分释放,数据要素驱动作用发挥还不充分,难以全面系统地进行会计数字化转型[4]。

5.技术工具方面

会计数字化的持续推进需要强有力的供给侧服务,但当前企业在会计领域科技创新能力还不够强,外部高端咨询、系统性解决方案等信息技术服务体系不健全,从战略和商业模式、业务模式创新角度为企业提供系统的会计数字化转型解决方案等服务体系尚未完全建立。

6.资金投入方面

会计数字化转型路径是长期复杂、全面深入的系统工程,需要企业持续不断的投入,整个过程周期长,短期难以看到转型的效果,导致企业投资意愿不足。此外,当前企业会计数字化转型路径处于探索阶段,缺乏科学有效的绩效指标和与之配套的评价体系,转型价值常常受到管理层的质疑,导致企业对会计数字化的投资难以持续。

四、关于会计数字化转型的路径

实践中,多数企业会计数字化转型还处在提升工作效率的阶段。构建以价值创造为目标的会计数字化体系,迫切需要寻找会计职能转型的突破路径。

1.会计数字化转型应统筹做好战略决策制定

会计数字化转型将颠覆传统会计的业务流程和工作重心,企业决策层应做出科学合理的战略决策。首先,制定战略。会计数字化转型战略应与企业整体战略目标相匹配,依据资源禀赋做出符合自身实际的战略性、整体性、个性化决策。决策层需要考虑所在行业的会计数字化程度以及职能部门对转型的反应,还要考虑人力资源、财力资源等企业内部资源禀赋约束。其次,统一认知。会计数字化转型需要企业全员的共同参与,因此转型要建立在全员对战略的共同认知基础之上。战略共识的达成需要反复、不断的沟通,而不是简单的行政命令或文件传递。最后,落地实施。会计数字化转型是一个整体布局、逐步转型的过程。要有专门的机构做出转型的基本方案,明确转型的步骤、转型的时间以及场景顺序。转型是渐进式的,涉及反复验证和不断试错,需要对目标执行情况及时评估。这个过程中,随着时间的推移、业务的变化以及技术的更新,转型的目标也需要进行及时调整。

2.会计数字化转型应深度挖掘数据要素价值

企业应推动业财信息全面整合,激活数据要素潜能,更好地支撑业务运营乃至为决策赋能,这是会计实现数字化转型的重要途径。首先,按照业务场景梳理数据载体。搭建企业级的数据标准,规范各类单据的数据字段,建立企业跨部门、跨专业共同遵循的数据载体规范,并基于数据载体建立完整的基础数据连接关系,形成企业级数据图谱。同时,要支撑数据要素流通,打造坚实的大数据底座,比如数据平台、数据中台以及数据挖掘等[5]。其次,推动数据走向决策。引入数据科学的理念和数字技术,采取数据建模、机器学习、交互分析、知识图谱、规则引擎、数据挖掘等技术,通过内外部数据以及实时交互的智能数据支持企业决策、业务创新。最后,建立数据治理协同机制。在数字化过程中,数据治理是一个非常复杂且长期的过程,涉及企业主数据、元数据、数据安全、数据质量等一系列治理的内容,同时还涉及到企业的治理机制和管理机制,需要企业组织和人员配合等多方面协同,才能完整地进行数据治理。另外,数据安全治理领域进入强监管时代,在满足数据安全防护的前提下,实现数据开放和应用,是每个企业必须面对的问题。

3.会计数字化转型应覆盖会计体系关键场景

结合会计资源配置职能,会计数字化转型应用场景和工具方法主要分布在会计核算、费用报销、财务报告、战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、绩效管理、风险管理、管理会计报告、资金管理、司库管理、税务管理等财会领域,并且应用的领域仍然在不断扩大。企业应立足现有的数字技术,对其做到正确认知,并结合现有业务场景,推动技术应用来创造最大价值。企业要掌握了解相关应用技术的特点,例如:财务云是将企业财务信息与云计算、移动互联网等计算机技术加以融合,实现财务共享服务、财务管理、资金管理的协同应用。机器学习是人工智能技术的代表,一般使用较多的场景是数据分析、记账规则梳理等。目前,人工智能技术在财务信息系统领域应用中,还包括光学字符识别、智能语音识别、机器人流程自动化、专家系统、规则引擎、知识图谱、深度学习等。企业在关注技术发展趋势并持续追踪的基础上,根据市场发展形势和内部资源情况以及企业发展战略,适时地推进新技术在应用场景落地[6]。

4.会计数字化转型应搭建财务共享服务平台

财务共享服务平台要涵盖预算、资金、核算、税务、报表等业务领域,满足多部门、多场景需求,为企业会计数字化转型提供全方位支撑。首先,平台基础服务应满足大量数据、多用户的性能支撑。除具备组织、用户、角色、权限等管理功能外,还应具备流程管理、表单定制、规则定义、微服务管理等功能。其次,拓宽财务共享服务运营范围。应包含会计工作台、付款工作台、工单任务管理、分组管理、质量管理、绩效管理、统计分析等财务共享任务管理功能,还要包含会计档案管理、知识管理、信用管理、发票管理、税务管理、财务结算、智能工具应用等。最后,规范财务共享服务业务流程。财务共享服务涉及用户多、业务类型多、单据种类多,因此在实施过程中,要对业务类型、业务单据进行标准化管理。在财务共享服务平台建设过程中,要借助电子影像、发票验真查重、电子档案支撑全面业务报账,实现业财一体化、财务共享一体化。

5.会计数字化转型应加快数字化人才培养

在数字化转型背景下,大多数企业存在数字化人才不足、水平参差不齐、人才建设路径模糊等问题,阻碍着企业会计数字化转型的步伐。破解数字化人才瓶颈制约,企业应统筹数字化人才布局,把握数字化人才与传统会计人才的核心差异,避免走弯路的同时快速行动,在行动中动态调整人才策略。一方面,要走内部人才优化路线。让有技能、有基础的员工去相关数字化岗位实践,让掌握数字化知识的员工去业务岗位锻炼,引导他们在实践中学习新技术、新方法,实现业财信息与数字技术的有效融合,打造数字化应用人才。另一方面,要加快数字化人才引进。既要引进拥有数字化思维或数字化工作技能,能够将现实逻辑数字化转化、呈现或应用的数字化技术人才,又要引进具备战略眼光、数字思维、设计能力和创新精神的数字化管理人才,推动企业会计数字化转型战略落地见效。