以业财联动为核心的资金预算管理体系的构建

摘 要：2020年以来，中国石化中原石油化工有限责任公司面对上游原料价格、下游产品价格两头剧烈波动，从组织保障、业财融合、现金流优化等关键环节入手，构建以业财联动为核心的资金预算管理体系，实施全生命周期资金预算管理，不断增强炼化企业风险管控和价值创造能力。文章对此进行了分析探讨。

关键词：业财联动 资金预算 体系构建

中图分类号：F275.2  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）07-070-03

近年来，受疫情和国际国内经济大环境叠加影响，上游原料采购价格和下游产品销售价格两头剧烈波动，炼化企业生产经营和效益压力加大，资金使用成本升高。为此，笔者所在的中国石化中原石油化工有限责任公司按照国资委司库建设统一部署，瞄准预算模型化、大司库建设等突破点持续发力，进一步完善资金预算体系，精准资金预测和管控，优化债务结构，降低财务费用，助力公司降本减费工作不断取得积极成效。

一、以业财联动为核心的资金预算管理体系的内涵

業财联动的资金预算管理模式，是公司建设战略型集约化财务管控体系中大司库建设的具体实践，是财务重点职能之一的资金管理实施业财融合的具体路径，是全面预算牵引工作机制中重要组成部分，也是落实民企清欠责任的有效管控手段。通过积极推动资金预算与财务预算、生产经营计划、投资计划联动融合，按照“汇总平衡、以收定支、保障清欠、现金流与利润匹配”的主要原则，建立全过程闭环管理的资金预算管理体系，推动财务与采购、生产、销售等业务资金流动实现集成化、信息化、一体化管控，使资金预算延伸到业务各环节，实现公司财务转型深度和资金管理价值创造能力实现双提升。其特点主要在于：

一是业财融合促进管理。依托ERP、ERS系统功能，实施资金支付和预算管理模式改革，实现业务部门自主提报资金计划和支付申请，成功构建和实践以业财联动为核心的资金预算管理体系。创新运用测算模型，提高资金使用效率和价值创造能力。搭建业财交流平台，打破业财隔阂，深化应用市场信息，共同优化预算调整和资金安排，提升一体化经营能力。

二是降低贷款接续风险。通过全链条的延伸，炼化企业的物资采购、检维修及工程施工、人工成本、原料产品等收支资金预算有较好业务预算支撑，促进资金收入、支出符合率较好提升，现金流预算和实际差异得到有效管控，从而能够精准资金预算预测现金流缺口和资金保障程度，在预计出现贷款额度不够的情况下，提前与银行等金融机构结合开展融资工作，避免资金不足影响正常生产经营。同时，提前制定上年贷款归还计划，通过滚动置换，实现贷款顺利接续。

三是夯实民企清欠责任。民企清欠专项工作与资金预算有效融合，形成业务部门管业务、管预算、管清欠，财务部门管预算审核和资金保障的责任体系。清欠工作闭环管理机制更加健全，业务部门的清欠责任意识不断增强，清欠效率大幅提高，进一步巩固了清欠成果。

四是降低资金成本和风险。业务源头加强资金支付管控，原则上次月到期款项纳入付款计划，减少提前付款带来的资金压力。财务部门提高资金预测颗粒度，统筹资金收支安排，加大内外协调，优化借款和还款时机，降低资金使用成本，有效防范资金风险。

五是完成资金管控指标。每年末开展现金流和存货等资金指标预完成测算，尤其是摸索出较为成熟的存货指标分解管控方法，公司严格贯彻低库存战略，分解制定存货控制目标，发挥预算目标导向作用，建立例会跟踪机制，努力实现产品均衡出库，控制原料合理库存。

二、以业财联动为核心的资金预算管理体系的构建与实施

（一）构建资金预算的组织保障机制

一是完善组织机构。公司层面成立资金预算领导小组，负责资金预算的顶层设计、统筹领导和协调推动。下设资金预算工作组，负责资金预算具体工作实施。同时，明确各部门管理职责，财务部门、相关业务部门在公司资金预算领导小组的统一领导下，按照职责要求，优化岗位和系统配置，推动资金预算体系化实施。业务部门负责归口业务的资金预算编制，财务部门负责对业务部门提报的资金收款计划和需求计划进行汇总、审核、平衡、下达，形成公司整体资金收支预算并控制实施，保障资金管理活动正常运行。

二是建立协调机制。公司立足“防风险、促落实、提管理”的出发点，宣传贯彻建立资金预算体系、实施自主提报的管理理念，从业财不同角度分析利弊，增强公司和相关部门的认同，结合财务转型工作，统筹推进工作实施。财务部门深化与业务部门沟通协作，提供精准培训和指导，定期听取实施过程中遇到的难题，提出解决思路和方法。通过建立健全协调管理机制，真正使参与部门“心往一处想、劲往一处使”，为构建和实施资金预算管理体系提供有力保障。

三是实施项目制管理。把强化资金预算管理作为深化改革、推行现代企业制度的重要环节，将“业财联动提高资金预算管理水平”作为深化改革和对标提升标杆范示项目，坚持问题导向，组织开展资金风险排查，发挥业财联动功能，制定整改方案，全力保障该项改革推进和实施。

（二）构建资金预算的制度保障机制

一是实施预算分级管理。修订完善资金管理办法，实行资金预算二级管理，明确各层级预算主体职责。财务部门负责全口径预算管理公司经营、投资、筹资资金的来源和运用。相关业务部门负责上报归口业务资金收支预算，坚持效益性、合规性、准确性，对涉及业务的真实性、合法性负责。

二是明确上报节点。为保障上报的及时性，在制度中明确规定各部门报送次月资金收支计划的时间和内容。将资金预算项目分为期初资金余额、经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量、与总部资金往来、期末资金余额等八大类。

三是加强业务预算审核。细化各部门上报的资金计划内容，发展计划部负责次月产品销售计划、原料采购预安排及外部运费支付计划；物资采购部门负责次月器材物资、原辅材料、外购蒸汽等采购资金计划；设备工程部负责次月工程施工、检修维保、外购电等资金计划；技术质量部负责次月碳交易计划；其他部门报送归口管理的次月资金收支计划。

四是明确预算编制流程。根据公司年度生产经营计划、投资计划、财务预算编制年度资金预算；以年度资金指标为导向、以年控月的原则编制月度资金预算；根据月度资金预算、结合周资金预测和支付需求编制日资金计划，从而形成公司月度经营和投资资金预算，再对收支项目进行总体平衡与审查后，根据资金盈缺编制与经营业绩匹配的筹资预算。

（三）构建民企清欠与资金预算融合机制

民企账款和农民工工资清理专项工作是党中央、集团公司安排的重要工作，也是炼化企业面临的重要难题。业务部门清欠主动性不强，发挥清欠主体作用不充分。财务部门对业务履行、结算等具体情况不掌握，容易导致清理不全面、不及时。通过构建民企清欠与资金预算融合机制，优化资金支付管理模式，科学划分管理责任，增强业务部门办理民企清欠的主动性和责任感，提高民企清欠效率和资金预算符合率。

一是优化资金支付管理模式。优化后的流程，赋予业务部门自主提报资金支付申请权限，直接由业务人员根据合同和批复的资金计划额度发起支付申请，业务部门负责人审批后进入财务审批环节。业务和财务审批连贯，减少线下申请和纸质手续传递，省时高效。财务人员只负责审核，有效落实申请和审批不相容分离机制，更好发挥大监督作用。

二是科学划分管理责任。业务部门是具体业务的管理责任单位，能够根据合同和业务运行实际，精确测算資金支付时间和额度，应承担民企清欠的主体责任。新的管理模式下，业务部门管结算也管资金预算，并且承担依规支付、及时清理民企账款和农民工工资的责任。每一笔付款都要经过认真梳理和严格确认，包括合同审查、验收签字，环环相扣，全力控制付款合规风险，避免资金流失风险，从而形成业务与财务齐抓共管、职责界面清晰的责任体系。

三是民企清欠纳入资金预算管理。预算是付款的基础，没有预算或超过预算均无法支付。业务部门必须将清欠计划作为首要事项纳入资金预算，资金预算发挥以点带面作用，带动整个业务链条开展源头排查，到期的款项应纳尽纳，清欠资金预算更加精准。建立资金预算和民企清欠工作群，成立工作专班，常态化解决预算和清欠问题。

（四）构建资金预算执行监控与调整机制

有效的监控执行是确保资金预算发挥牵引作用的重要保障。炼化企业的物资采购、辅助材料、修理劳务费一般不会有很大变化，预估的蒸汽、税费缴纳，互供原料计划、原料采购和产品销售进度等不确定的事项会对预算执行产生影响。要加强预算与执行的对比和分析，强化市场意识，提升市场思维，搭建财务与采购、销售及内部原料产品供应商及客户之间高效沟通机制，建立资金预算调整模型，优化调整与实际贴合的资金预算，保障业务正常开展不受影响。

一是对外付款预算监控。财务部门严格审核业务支付申请，确认是否在资金预算内，实际支付金额不超过预算金额，资金计划选择是否正确，付款手续附件是否完备（如质保金清付确认单、投资批次计划等），是否到期。统计预算执行金额，考评资金预算符合率，根据预算执行差异，考虑调整资金预算项目计划。

二是加强系统内资金收支预算监控。建设ERP系统，集团内企业之间资金往来，都通过ERP系统按照一定流程进行资金结算，购销双方在系统根据到账通知完成收款清账或付款清账。把握内部资金收支结算规律，建立内部结算收付模型，横向分收款和付款两个区域，纵向分时间和金额两个维度，对内部资金收支实施网格化精准管理。

三是优化调整月度原料付款计划。针对原料采购资金计划四方面影响因素，即原料采购计划预安排与总部下达计划差异、上期末应付账款预计和实际差异、实际结算价格与预算价格差异、原料采购计划执行情况影响，深化应用市场信息，密切关注每天发布的原料和产品计划日完成情况、价格走势、三天滚动统筹采购和销售，跟踪计划执行，精准计算各项差异，得出需要调整的原料采购资金计划，这是最终确定调整计划的关键因素。

四是优化调整月度收款计划。收款计划主要有五方面影响因素：（1）产品销售计划预安排与最终月度生产经营计划的差异；（2）上期期末的应收账款预测和实际差异；（3）产品销售计划调整；（4）产品销售实际价格与预算价格的差异；（5）产品销售进度。要逐一计算分析差异影响，综合预算执行对比分析结果，汇总得出调整事项，并履行报批程序后予以调整。

（五）构建周预测和优化资金安排机制

为实施高效、节约化的月度预算，建立周资金预测，掌握一周的收款及内部付款，平衡对外付款。根据每日资金收支，合理安排借还款时机，减少资金闲置，降低资金成本，提高资金收益。

一是建立周资金预测模型。按“期初余额+收款-付款-转户+借款-还款=期末余额”开展周资金预测。当月最后一个工作日所在周跨月时，还要做单日预测，实现月末付息债务精准确定和控制。

二是结合原料采购执行精准预测。为精准预测，减少对资金预测和借贷计划的影响，要加强业务数据应用，加大与业务部门和内部资金收支单位的沟通。根据业务部门发布的原料计划日完成情况表，准确预测回收金额。

三是合理安排借还款时间。发挥循环贷款随借随还的灵活性，坚持“不早借一天，不晚还一天”原则，统筹优化还贷节奏，节约利息支出。

（六）构建现金流预测和结果应用机制

预则立，不预则废。现金流是企业命脉，是检验资金预算和效益相匹配的基本手段，资金预算是现金流的晴雨表。动态监控现金流完成，促进资金合理配置，预警提前应对，化解债务风险。

一是动态监控调整，合理配置资金。预算生效后，要定期查看资金系统中现金流预算执行情况。每月下旬提前考虑调整当月资金预算，将现金流预测与周预测进行数据对比分析，动态调整。差异较大时通过协调内外供应商和客户，优化销售和采购支付，满足符合率要求。如出现现金流短缺，可协调加快销售或者减少月末支付。

二是预警提前应对，化解债务风险。对现金流不足必然要增加借款的情况，必须提前考虑剩余贷款额度保障能力。动态测算全年现金流缺口，积极向银行增加贷款额度，做到按时归还贷款和保障正常生产经营。

三是加强沟通协调，努力完成指标。经营净现金流、两金（存货和应收账款）占用是最重要的资金考核指标，资金预算必须围绕如何完成年度指标编制和执行。在每年10月份要先进行全年预测，并及时与总部沟通争取有利指标；12月份利用现金流指标预计完成测算模型进行测算，根据测算结果对原料采购和产品销售等生产经营业务进行优化调整，确保完成预定目标。

参考文献：

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[4] 李扬，李华玲，易小邑.我国企业参与校企合作的财税激励政策壁垒及其突破[J].职教发展研究，2023（01）：47-53.

（作者单位：中国石化中原石油化工有限责任公司 河南濮阳  457001）

[作者简介：任万青，男，汉族，会计学本科，会计师，研究方向：资金税务管理。]

（责编：若佳）