环保企业内部控制缺陷及解决对策

2023-07-18廖茂伶

管理学家 2023年13期

廖茂伶

[摘要]近年来，随着我国经济下行发展和大环境的影响，企业面临的竞争压力不断增加，因此，企业应加强内部控制，完善内部控制体系，以解决存在的问题为出发点，不断提高管理水平，提高企业的经营效益。文章主要分析了环保企业内部控制工作中的缺陷，并提出具体的解决对策，以供参考。

[关键词]环保企业；内部控制；财务管理

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）13-0025-03

环保企业在开展内部控制工作的过程中，应建设良好的内部控制实施环境，完善内部控制体系，规范重点的内部控制活动，健全风险防控体系，加强内部控制监督，规范企业的内部控制工作，提高内部控制管理水平，确保企业战略规划的有效落实，有效规避风险。

一、环保企业实施内部控制的重要性及目标分析

（一）内部控制的重要性

内部控制是企业进行风险管理的重要手段，其基于企业的战略规划、组织结构等情况，有效管控企业的财务管理、经营环境及文化建设等方面，全面分析企业经营管理中存在的问题，及时发现风险因素，降低企业风险发生的概率。企业通过实施内部控制，可以提高企业信息的质量和资产的利用率。各部门在实施内部控制时，要制订标准化、可行的实施方案，以利于优化企业的管理流程。

内部控制有利于保障企业经济的稳定发展，同时，内部控制也是根据企业不同利益相关者的实际需求而制订的一系列管理措施和方案。其主要目的是提高企业的管理水平，促进企业的业务发展，为企业的经营决策提供信息参考。

为提高企业的内部控制效果，企业全体员工应积极配合，从各方面优化企业的经营活动。内部控制主要包括内部监督、信息沟通、过程控制、风险评价及内部环境等内容。利用内部控制手段，可以确保企业资产和资金安全，确保各项经营活动的有序开展。

（二）内部控制的目标分析

内部控制的最终目标是保证企业的合法合规经营、保证资产资金安全完整、保证财务信息真实可靠、提高企业经营水平，最终促进企业经营目标的实现。

合法合规经营是企业生存发展的根本。任何企业在经营过程中都应遵守相关的法律法规。

资产资金安全完整是企业发展的关键，也是企业实现持续发展的主要驱动力。企业通过开展经营管理活动，提高企业资产的质量和规模，而内部控制能够保障资产不被挪用、盗窃等。

保证财务信息真实可靠是企业的义务。财务信息是企业投资者和管理者了解企业经营情况的主要依据，真实的财务信息是企业自觉承担社会责任的重要体现。同时，财务信息也能给企业的未来转型发展提供参考依据。

提高企业经营水平是企业始终坚持的理念。市场环境的变化对企业的经营水平提出了更高的要求，内部控制的重要目标之一便是通过有效措施提高企业的经营水平，实现企业的经营目标。

二、环保企业在内部控制方面存在的缺陷

（一）内部控制环境方面

内部环境是内部控制管理的重要内容之一，也是开展内部控制的基础，主要包括企业全体人员的思想认知，内部环境对企业内部控制实施效果有直接的影响。现阶段，虽然部分环保企业开展了企业文化建设，但是对内部控制的重视程度不足，导致企业从上到下对内部控制的认知和理解不到位，内部控制难以有效实施。

（二）风险评估方面

风险评估主要是指风险识别。风险识别准确与否直接影响着企业的未来发展。风险识别是一项持续性、循环性的工作，需要及时更新和分析。尤其是当企业的内外部环境发生变化时，应进行系统性分析，精确衡量其对企业发展的影响。

但是在实际情况中，部分环保企业还没有构建完善有效的风险评估体系，也无法准确识别风险点。风险识别工作主要依靠主观经验判定，会导致风险评估不准确，也不能及时预警风险。

（三）信息与沟通方面

企业经营管理中会产生大量数据信息，同时也需要不断收集各种信息，以支持企业的经营管理决策。信息沟通的及时性和准确性在一定程度上会影响企业的经营效果。信息沟通不仅包括上下级之间的沟通，还包括企业与外部的沟通、部门之间的沟通等。

由于环保企业的信息沟通涉及多个方面，例如环保工程建设、环保器材销售、咨询服务等，在业务洽谈和沟通过程中需要大量专业知识，但是由于业务人员对业务特征的了解不全面，可能造成信息沟通不畅。

（四）监督控制方面

科学有效的内部审计监督制度可以科学评价企业的内部控制工作，以完善内部控制机制。同时，内部审计监督可以预防财务风险，及时发现内部控制制度中的缺陷。部分环保企业没有建立完善的审计监督制度，无法监督内部控制全过程。

三、环保企业内部控制缺陷的解决对策

（一）加大内部控制宣传力度，改善内部控制环境

虽然企业内部控制的实施方案由环保企业高层管理层决定，但是内部控制的执行和落实主要依靠企业全体员工，因此，环保企业应在企业内部加大对内部控制的宣传力度，让全体员工对内部控制有更加全面、深入的理解，增强员工的内部控制意识。

环保企业可以通过定期召开总结大会或者专项会议的方式向员工讲述实施内部控制对企业发展的重要作用，强化员工的内部控制意识。

同时，企业应制定科学完善的内部控制制度，明确内部控制流程，明确划分各部门的职责分工，并在实践工作中给予员工相应的指导和帮助，使每个员工都了解自己在内部控制管理中的职责和工作内容。

此外，环保企业还应定期组织员工参加相关教育培训，培养员工的自我监督、自我约束意识，改善企业的内部控制环境。

（二）优化风险评估机制，全面防控风险

风险管理是企业经营管理的重要工作。企业在经营过程中可能面临各种各样的风险，对此，企业应采取有效措施将风险控制在合理范围内。环保企业应全面分析企业面临的各种风险，对风险进行分类，分析风险的主要诱因、发生部位及可能产生的后果，建立风险數据库并根据实际情况定期更新。环保企业主要的外部风险包括政策变动风险、市场风险及法律风险。政策变动风险包括国家环保政策调整风险、行业政策变动与执行风险、企业所得税优惠风险等；市场风险包括原材料价格变动风险、供应商信用风险、融资利率和交易汇率变动风险等；法律风险包括合同履行风险、知识产权风险及诉讼风险等。环保企业面临的内部风险主要包括内部控制风险、经营风险和财务风险。内部控制风险包括内部控制不到位风险和人才缺失风险等；经营风险包括经营不当而产生的风险、项目执行风险、海外业务风险、产品质量效果不达标风险和行业标准调整风险等；财务风险包括利率下降风险和应收账款风险等。

为提升环保企业防控和应对各种风险的能力，企业应建立健全的风险评估体系。

首先，企业应全面分析和判别潜在的风险。对此，环保企业应全面梳理可能发生风险的关键节点。在内部风险防控方面，环保企业可以采取多种风险分析和评估方式综合分析风险情况；也可以通过外聘专业的审计机构全面评估企业当前的风险情况，提出专业的建议，完善企业内部管理机制，提升风险防控能力。在外部风险防控方面，环保企业可以与政府部门保持良好的沟通联系，及时获取行业政策变动信息；同时，环保企业可以拓展信息获取渠道，全面收集行业、市场和政策信息，及时调整经营策略，灵活应对各种变动情况。

其次，环保企业应根据各种风险制订可行的防控方案。在制定风险防范和应对方案时，环保企业应以风险承受能力为基础，针对不同特点的风险制订防范和应对措施。企业应综合考虑各种措施的成本效益情况，分析各种措施的可行性、投入和效果情况，确保风险防控措施的成本在可控范围内。此外，环保企业应实时关注企业内外部环境的变化，如果发生重大变化，应及时采取预防措施，调整风险防控方案。

（三）规范资金收付、预算、资产管理等控制活动

环保企业在经营管理中涉及大量资金收付活动，不管是销售活动中的款项收支和费用报销环节，还是咨询服务环节中，都会发生资金流动。因此，环保企业应加强对资金收付和资金核算等工作的管理，明确资金处理权限，实行权责分离机制。同时，环保企业应明确财务岗位责任制度，健全财务监督机制，确保资金收支活动的安全性和规范性。

预算管理是企业对各项活动的事前规划，因此，企业在内部控制工作中，应将预算管理纳入内部控制管理中，以强化预算管理的权威性，确保预算管理的有效落实。

固定资产是企业实现持续经营的重要物质基础，固定资产具有价值高、应用广泛的特点，因此，环保企业加强固定资产管理具有现实意义。

首先，环保企业应强化员工的固定资产管理意识。由于固定资产一般体积较大且不便移动，因此，企业在资产购置完成后会忽视对固定资产的管理，由此可能给企业带来严重的经济损失。同时，相关人员资产管理意识的缺失，可能导致企业资产流失，进而影响企业的正常经营管理。对此，环保企业应加强对相关人员资产管理意识的培养，加强对资产管理的宣传。同时，环保企业还可以聘请专业的固定资产专家向企业员工培训资产管理相关知识，增强相关人员的资产管理意识和能力。

其次，环保企业应健全固定资产管理制度和流程。制度的执行有利于指导和约束企业的资产管理活动，避免发生权责不明、工作不规范等问题，同时，企业还应保证资产管理制度的有效执行，对此，企业应建立监督管理机制，从制度上约束和监督固定资产管理活动，保证环保企业资产的安全和完整。

（四）引入信息技术优化信息与沟通系统

环保企业在信息共享和信息监督机制建设过程中，可以从基础设施、应用系统和业务服务三个方面着手，确保信息资源库全面、有效，降低对人工操作经验的依赖，确保企业日常运营和管理的有效进行。

第一，在基础设备设施建设方面。环保企业应利用信息技术加強内部网络、软件建设，确保企业软件和硬件设施可以满足企业内部控制和发展的需求。同时，利用基础软件设施还能有效监督资源的使用和管理，合理配置企业资源，提高资源的使用率。

第二，在企业应用系统方面。环保企业应利用先进的信息技术，例如大数据技术、人工智能技术及云计算技术等，升级和优化企业信息管理系统，完善其信息管理功能，确保信息传递的时效性、真实性和可靠性。

第三，在业务服务管理方面。环保企业信息技术部门应及时引进和应用先进的信息技术，制订科学的系统维护计划，定期对信息管理系统进行安全防护和检查，及时发现并解决系统运行问题，确保信息管理系统安全稳定运行。

（五）加强监督控制，提高审计监督效益

首先，环保企业应设立内部审计机构，并保证其独立性。使其对企业的内部管理制度进行审计监督。审计人员在审计工作中应坚持公正、客观、公平的原则，尽量不与其他部门涉及利益关系。

明确审计人员岗位职责，审计人员不应同时兼任其他管理工作，全面落实不相容岗位分离原则。实行轮岗机制，定期要求审计人员轮岗，避免审计人员长时间审计某些部门和业务而产生懈怠心理，提升审计工作的有效性。在安排审计工作和人员时，应调查审计人员和审计对象部门，可以通过访谈、约谈等方式，避免审计人员与审计对象部门存在利益关系而影响审计结果的准确性，确保审计结果的有效性。

其次，注重其他监督人员综合素质的培养。环保企业在选择监督人员时，应选择既了解企业各项业务流程又具备审计监督知识、技能的综合型人才。

此外，环保企业还应加大对监督人员专业能力的培养力度，根据不同业务特点制订与之相匹配的培训培养计划，以提升监督人员的综合素质，提高审计监督效果，确保企业内部控制目标的实现。

四、结语

面对激烈的市场竞争，环保企业要不断提高管理水平和风险防控能力。对此，环保企业应不断完善内部控制体系，加强内部控制，在企业内部营造良好的内部控制环境，优化风险评估体系，全面防控各类风险，加强资金收付、预算管理及固定资产管理等关键内部控制，引进信息技术，完善信息沟通机制，加强内部审计监督，提高内部控制效果，促进企业战略目标的实现。