税务审计在企业税务管理的价值与运用分析

摘 要：在国际经济全球化和国内经济体制改革的影响下，各企业逐渐朝着“多元化”的趋势发展。对于税务审计来说，是现阶段各企业经济监督和管理的重要手段。一方面是有效管理社会主义经济市场环境，另一方面可以有效监督企业的日常运行。此外，税务审计的基本标准同样也是各企业税务管理和风险规范的准则。基于这一情况，本文就税务审计在企业税务管理的价值与运用展开分析和论述，希望以此可以给广大相关工作者以建议和启发。

关键词：税务审计；企业税务；风险管理

基于国内外经济发展这一环境背景下，我国各类经济的发展呈现一片大好的景象。随着各类企业的规模不断扩大，已然成为我国经济发展的重要支柱。在经济收益和社会效益“双赢”的同时，也不可避免会出现企业税务管理等风险的存在。因此我国税务审计一方面优化自身体系，另一方面开始关注企业内部的税务管理。其根本目的都是可以优化社会主义市场经济结构，从而促进企业的稳步运行。但就现阶段来说，税务审计在企业税务管理中依旧存在一些问题需要亟待解决。

一、企业税务管理和税务审计的概念内涵

1.税收审计

税务审计，是指相关的企业税务工作人员根据各项法律法规对企业的账务进行定期和不定期的审查工作，其中包括纳税、扣缴等工作范畴的统称。从审计的角度来说，一方面可以针对企业税务的各项账目进行审查，这一操作是合理合法的，不存在侵权等问题，其目的是保障企业税务各项管理工作没有纰漏。另一方面税务审计可以有效预防企业或者企业单位个人进行违规操作等行为，以造成企业出现税务风险。

除此之外，对于税务审计的职能来说，有利于企业税务管理的内部控制，还可以为国家的各类审计提供数据信息，从而保障国家税务管理制度的有效性。税务审计有以下具体职能。第一职能是需要CPA也就是注册会计师全面了解企业内部的各项控制机制和各类经营活动流程，进行较为具体的风险评估。还需对显性、隐性、可能、定期可能存在的风险进行评估，然后再对企业内部所提供的各类财务报表进行分析、评估、反馈。第二职能，是需要税务审计部门在审计的过程中对企业内部系统所存在的信息进行收集、处理、分析，主要目的就是对企业各类信息中所存在的问题，或者是薄弱环节进行升级和优化，简化所涉及的流程环节，一方面可以提高工作效率，另一方面还可以有效控制企业税务管理的成本。因此，对于税务审计来说，是企业发展，也是企业税务管理的基本制度保障。

2.企业税务管理

对于企业税务管理来说，是企业根据自身的发展以及对日常经营、风险管理等特点所形成的一种管理模式。一方面是为了保证企业的日常财务运行。另一方面则是预防所出现纰漏造成企业出现风险的一种企业运行机制。一般来说，其中所涵盖的内容有企业税务的日常管理、企业税务的风险管理、结构管理、组织管理、目标管理、评估体制、内部管理、市场管理等机制。但是这并不是绝对的，随着国内外市场的变化和税收审计的要求，企业税务管理也会发生变化。

而对于企业税务管理的管理原则来说，首先要具备“纳税遵从原则”，这也是企业最基本的原则，企业必须根据相关的法律法规进行依法纳税。同时在企业日常的经营活动中，也要遵循纳税单位的相关管理。此外，企业在日常的经营过程中，各环节都要根据相关的法律法规进行，其行为也是受我国各项法律保护的。其次，企业税务管理工作要遵循“系统性原则”，其主要所指就是企业在日常税收管理的过程中，要遵守两个层面的问题，第一层就是系统规划，所谓系统规划是企业在进行日常税务管理的过程中需要依托于企业内部税务管理系统。而对于系统控制层面来说，也就是第二层，是以企业税务管理为基础和前提。通俗来说，以企业税务管理为中心，这两层含义是“向下和向上”兼容的关系。最后所要遵循的是“制度化原则”对于制度来说并不陌生，企業税务管理也有相应的制度，因此，企业税务管理的相关工作都要依托于相关工作准则为依托。此外，时代在发展，市场也在不断变化，因此也要根据市场的变化不断优化企业税务管理的各项规章制度。一方面是完善企业税务管理的日常工作，另一方面则是有效降低企业税务风险。

二、税务审计在企业税务管理的重要价值作用

1.实时且全面的掌握企业的具体情况

上述所提到关于税务审计来说，其主要任务就是要求相关工作人员要根据上级部门，或者是领导所下达的企业税务审计通知书开展审计工作。并对自身所收集的信息进行分析、整合和对比反馈。除此之外，也要通过企业财务所提供的各类审计报表进行各类审核，从而精准地掌握企业所筹集和使用的各类资金。此外，在这一过程中，税务审计的相关工作人员可以根据企业税务所提供的各类资料信息，掌握企业的各类实际情况。比如企业的实际运行成本、日常营销渠道以及盈利额等。这些信息可以直观反映企业的实际运行状况，比如根据收支平衡来衡量企业是否存在亏损的情况，不仅如此，还可以为企业税务管理提供较为坚实的信息系统。

2.提高税务监管的综合能力

税务审计可以以我国各类法律作为依托，对企业的实际运营情况进行实时有效的监督和管理工作。一方面，是避免企业出现人为的暗箱操作。另一方面也是避免我国社会主义市场出现混乱等情况。除此之外，在社会主义经济体制改革的推动下，我国各类企业遍地开花，因其自身的“多样性”和市场的“不可控性”，税务审计已经成为现代企业税务管理的必然手段，一方面可以形成强有力的监督，对企业财务所涉及的方方面面进行全方位的细化管理，以避免企业出现各种税务风险。另一方面，可以充分发挥税务审计的重要作用，以在税务审计的辅助下，提高企业税务管理的有效性，比如企业在原材料采集的过程中出现了问题，那么税务审计就可以在企业税务报表中体现出来，税务审计就可以在这一过程中发现所存在的不足，并且会及时纠正，以提高企业自身财务管理的综合水平，此外在这一过程中还可以规避很多风险。

3.规避企业各类信用风险

上述所提到关于税务审计的各类职能和作用，但其自身的积极作用远不止于此。税务审计可以依托于我国对企业规范的各项法律法规，进行有效的监督，以保证其可以做好自身的各类管理工作，以规避企业内外部所面对的诸多风险。尤其是可以稳定企业内部税务管理工作，避免造成混乱的局面，影响企业的整体口碑。除此之外，就是最重要的一点，把税务审计和企业税务管理相结合可以帮助企业缩短成本，降低税负压力，实现经济收益和社会效益的双丰收。为此，企业想要始终保持良好的口碑和信誉度，就要根据我国相关的法律法规依法纳税，并且要借助自身的优势为市场、社会、经济发展等创造更多的价值。

4.规避涉税风险

对于税务审计来说，是可以严格规范企业内部税务管理的各项工作，此外还具备风险控制的能力。就是对企业税务管理中，所存在的风险进行严格的把控，不仅是可以规避风险和降低风险，要知道有的风险是不能及时规避的，那么当面对风险后，就要有应对的策略，以把损失降到最低。此外，企业自身的税务风险越低，这也就意味着企业自身的风险控制能力和“前瞻性”越强，自身的财务管理能力也就越高。因此，综合这类积极作用，足以体现税务审计可以有效帮助企业规避所存在的各类风险，以提高企业自身税务管理工作的时效性。

三、现阶段企业税务管理所存在的共性问题

1.需要建立健全企业税务管理制度

就企业税收的风险管理来说，主要就是依托于企业的财务信息所提供的可靠价值进行风险保障。但是就现阶段来说，有部分企业的自身财务管理制度存在一定的局限性，尤其是对于中小型企业来说，其财务核算制度缺乏科学性、合理性和完整性，这就造成企业内部税务管理面临一定的风险。除此之外，我国中小企业在财务核算方面存在一定的随意性，多以人为意识进行工作，那么在对账或者是核算的过程当中就会掺杂过多的主观能动性。有部分企业缺乏财务制度的强度和严谨度，这也导致企业内部财政管理缺乏时效性。如果说企业的会计信息没有按照企业实际运营情况进行报税或者是缴税，那么在一定程度上是会增加企业内部税收管理风险。除此之外，还会造成企业经济收益下降，打击员工的积极性和主动性，等等。综合这些因素都会影响企业的未来发展。

2.企业税务管理的风险意识薄弱

在企业税务管理的过程当中，存在一个普遍的误区，认为企业税款所产生的时间和企业自身的财务部门是相结合的，这一点广义上来说并没有任何问题，但是忽视了其他业务部门的联系，在企业生产和经营各环节当中，有部分企业部门缺乏税务风险的管理意识，造成企业内部的税务管理制度混乱，这不仅会影响企业的长期发展，更会增加税收风险。实际上来说，企业的纳税义务，在企业日常经营的过程当中和各环节当中就已经产生了。因此，无论是企业的日常经营活动，还是企业的各项决策，都会产生相应的企业税负。

3.企業财务管理和企业税务管理的混淆

企业资金的主要来源有股东入股，还有债权人介入，这两种基本的模式。对于股东入股来说，各企业还是比较常见的。对于股东入股这一形式来说，还有两种不同的形式，一种是资本公积金，另一种则是以不同资本进行投入。对于不同的形式所产生的企业税收待遇也不同，如果同一而论，会造成企业内部税收的混乱。有部分较小的企业主要是以自主经营为主，所以根本没有意识到企业各项资金流对企业税收以及企业未来发展所造成的影响。因此，存在一些不当操作，这必然会加重企业的税收负担和税收风险。对于企业自身的财务内部管理来说，就是对企业内部所产生的综合资金和各类资金进行系列管理，而在企业的管理事项当中是包含相应的税务管理的。因此，税务管理作为财务管理的重要组成部分，同时也是我国财政收入的重要来源之一，在企业的筹资、生产、经营等各环节当中，都发挥着其自身的重要作用。但在我国部分中小企业甚至是大企业来说，企业的税收管理时常会被企业的财务管理所兼并，或者是代替。一方面，这会阻碍企业财务信息的各类反馈。如果说财务部门管理不当，必然会为企业带来税收风险。另一方面，财务部门面对各种情况会出现人为的掩饰等问题，这在一定程度上来说，就会加大企业的税收管理风险。

四、税务审计在企业税务管理的价值运用策略

1.提高内部工作人员的综合素质

21世纪以来，无论是在经济全球化还是社会体制改革当中，都以人才为中心。国外市场流行一句话是“得人才者得市场”，虽然这一说法是值得推敲的，但是也由此可见综合人才的重要程度。随着时代的发展和社会的进步，各企业都要求要具备复合型人才，不仅要有专业知识，还有较强的综合技能，因此在企业的日常运行过程当中，想要发挥企业内部税务管理的重要作用，一定要从审计税务的角度综合出发，再结合自身的实际发展情况，对企业内部的工作人员进行定期和不定期的培训，一方面加强工作人员对相关法律的认知。另一方面，也要学习我国在审计方面的相关基础知识和基础技能，从而逐步形成一定的审计基础，再树立较强的审计意识，从潜意识当中规范自身的工作意识和工作行为。这样一来，企业具备综合素质的员工不仅是可以发挥企业税务管理的积极作用，另一方面还可以烘托良好的氛围，促进企业的可持续发展。

2.依托信息技术，构建内部交流沟通机制

就现阶段来说，已经属于信息发展的数据化时代。信息的对称性，对企业的常态化发展具有重要的基础性作用。因此，企业内部的税务管理要形成良好的信息沟通机制和领导班子、上层部门进行及时的沟通。所涉及的税务信息收集、管理、反馈、分析等综合流程，都要建立健全较为完善的系统管理体制，利用现阶段信息技术，逐步形成智能化的税务申报、数据管理以及信息收集的归纳、采集和分析等。除此之外，也可以利用人工智能等大数据分析，构成企业内部税务管理的信息沟通机制，一方面是保证内部信息的良好沟通，另一方面也可以有效降低企业所面临的税务风险。但是有一点需要注意的是，大数据是一把“双刃剑”在加强沟通的同时，也要注意保护自身企业各类数据的安全性和保密性。

3.依托税务审计，加强税务风险管理

税务风险是企业发展的重要问题。因此，无论是对企业的内部控制还是外部控制来说，都要进行逐一的完善。特别是对于企业的税务审计部门来说，更要加强管理意识和风险意识，第一时间发现企业税务管理所存在的显性或者是隐性风险，针对所面临的风险，采用具体数据具体分析的手段，有效降低所存在的显性或者是隐性风险，以避免这类风险对企业未来发展造成诸多影响。然后，在降低企业风险之后，要对企业所存在的风险进行评估、分析和反馈，以避免相似的风险对企业未来发展造成危害。例如对企业风险的转移、承受能力等，都要进行优化分析和处理，以提高企业风险承担能力。

4.加强对税务成本的控制

对于企业来说，想要提高其自身的经济效益和社会效益，一定要加强企业内部的审计管理工作和税务管理工作，除此之外，也要对其成本进行有效的控制。审计管理的最大目的是厘清企业内部所存在的税务关系，尽可能减轻企业所要承担的税务负担。但是，想要有效减轻企业所存在的税务负担，要进行一些繁杂的处理。如果处理不当，就会导致企业的税务管理，失去其自身的积极作用，那么企业可以通过优化内部管理的各项流程，引进高素质人才，以提高税务管理的时效性。除此之外，还可以对税务成本进行有效的控制，以提高其自身的积极作用。

5.建立完善的问责制度

企业想要实现常态化发展，有决策就要有监督。因此，想要强化企业税务审计与税务管理的相结合，必须要建立健全相应的税务审计和企业内部税务管理问责制度。一方面是要提高工作人员的税务风险意识，从而有效降低企业内部税务管理的综合成本，以最大程度上保证企业发展的经济效益和社会效益。另一方面，建立健全问责制度需要企业内部税务部门和税务审计部门加强综合监督力度。可以采用热线、定期或者是不定期的抽查等方法，明确各员工所对应的工作责任和工作义务，把责任落实到企业的各部门或者是每一个人身上。那么对于问责制度来说，有奖就要有罚，如果存在违反企业税务管理规章制度的行为，一定要严惩不贷。

五、结语

综上所述，对于现代企业的发展来说，是离不开税务管理和财务审计等相关工作的。因此各企业想要在市场竞争中脱颖而出，就要立足于实践，提高内部工作人员的综合素质、依托信息技术，构建内部交流沟通机制、依托税务审计，加强税务风险管理、加强对税务成本的控制、建立完善的问责制度，以发挥其税务审计在企业税务管理的积极作用，促进企业的常态化发展。

参考文献：

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作者简介：刘子嫣（1976.05— ），女，汉族，陕西西安人，本科，三亚市吉阳区城市投资建设有限公司，会计师，税务师，主要研究方向：财政与税收。