企业税务筹划与会计政策选择

张鑫凝

摘要：企业税务筹划与会计政策选择密不可分，通过会计政策来进行企业税务筹划具有性价比高，操作性容易等特点，在当今竞争较为激烈的市场中，是一个企业所必须掌握的基本技巧，但是还有部分人不是很了解企业税务筹划与会计政策选择之间的联系，本研究针对这些人群详细的阐述了会计政策与企业税务筹划之间的关联，与此同时，对如何通过会计政策来进行税务筹划进行一个基本的简介。

关键词：税务筹划;会计政策;企业税务

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）005-0000-01

现今社会经济发展迅速，竞争日益激烈，对于任何一个企业，要想在竞争中拔得头筹，了解在不同的情况下，如何选择正确的方法来在会计政策选择中进行税务筹划是非常必要的，本研究采用最新的理论依据，从各方面来阐述会计政策选择及税务筹划之间的联系，并简单的介绍了几种税务统筹的方法。

一、会计政策选择中税务筹划需考虑的因素

（一）合法性

会计政策具有多样化，规范化的特点，是指公司根据自身的情况来选择合适自己公司的最佳方案，从而对公司的财务进行最为合理的分配。税务筹划是指一个公司根据自己的情况进行与偷税，漏税不同的“节税”。当然，会计政策和税务筹划都必须在遵守法律的前提下。当今社会是一个有法可依，有法必依，执法必严，违法必究的法治国家，一切事情的准则都要在合乎法律的基础上进行，税务法是每一个公司甚至公民必须遵守的法律，我国采用的是“纳税调整型”的税务会计模式，即税法有规定按照税法来处理，税法没有进行规定的按照会计有关的规定来处理，因此，在我国是有这样的规定来支持在会计政策选择中税务筹划的，在会计政策中选择税务筹划虽然要尽可能的增大公司的收益，但是，与此同时，也不可以触犯国家的法律，这是每一个中国人的底线，只有人人遵守法律，共建和谐的法律社会，我们才可以有一个良好的环境来建设公司，才能够实现在税务筹划中运用会计政策的最初的目的。

（二）效益性

税务筹划注重的是要有可预见性，几乎所有的税务筹划都是为了公司的经济利益与发展前景而做准备的，税务筹划要为公司的长远利益做准备，国家的纳税政策是在不断完善，不断变化的，市场的形式更是变化多段，变化的频率更是惊人的快速，面对竞争激烈，不断变化的市场，公司必须做出多种预备方案以防突然事件的发生，如此才可以为公司谋取利益的最大化，税收筹划不是所交税务越少，就越成功，而是要保证投资方最大的权益，所以目光不能只局限于一时所交税务最少上面，还要紧跟党的政策方针，抓住市场的变化频率，保证投资方的利益最大化，能够做到这三点，才算是一个成功的税务筹划，而在会计政策选择中进行税务筹划就可以做到这三点，所以，在会计政策选择中做税务筹划是正确的，并且可以为公司争取利益最大化的做法，值得推荐。

（三）可行性

实行会计政策选择中税务筹划时需要考虑很多因素，税务筹划并不是财务部一个部门可以完成的工作，需要公司各个部门相互配合，各司其职，互相帮助，同时，公司的各个阶层应当权利配合共同努力，因为这是一个公司集体的利益。税务筹划也与经济环境息息相关，经济环境表现在宏观经济形势，经济政策，企业经济政策等方面，一个企业要根据当时的经济环境选取适当的经济政策来进行适当的调整，同时一个企业的税务筹划也建立在对于企业的期盼上来，每个公司都需要根据自己公司的情况来选择合适自己的方法去实现税务统筹，并且，企业税收筹划的财务人员要有一定的专业水平，良好的沟通能力，因为一个企业的税收统筹不但需要进行专业的分析，还需要与其他部门进行良好的沟通。以上这些就是会计政策选择在税务筹划实现的前提条件，只有满足了这些条件，税务筹划才会有可行性。

二、会计政策选择在税务筹划中实现的方法

（一）存货计价法

存货在大多数公司企业的流动资产总额中占有较大比重，而且处于不断购买，耗用和销售之中，所以存货计价显得尤为重要，存货计价法包括三种计价方法，个别计价法，后进先出法，加权平均法，每一种方法都有专门的用途，在选择方法的时候，应当慎重的考虑物价是否稳定来进行相应的选择。当货物购入批次少，容易识别，单位价值较高的贵重物资一般选用个别计价法，而对于储存在同一地点，性能相同的货物一般采用加权平均法。后进先出法是我国目前为止最为理想的一种存货计价法，虽然也有其缺陷，但是在我国国情下，仍然不失一种好方法，无论采用哪一种方法进行存货计价，其结果的总利润，纳税金额等，都是不变的，但是灵活的运用存货计价法可以良好的调整货物市场，以达到理想效果。

（二）拆旧法

税法赋予企业固定资产的折旧年限和折旧计提方法的选择权，对于折旧额的主要折旧额的因素有，固定资产原值，预计净残值，折旧计提年限，根据我国现行的会计制度，拆旧法又可以分为年限平均法，加速折旧法和工作量法这三种基本方法，年限平均法是指将各个月的折旧额平均分配，然而此种方法并没有考虑在不同的年限里，其经济效益和所需的维修费是不同的，所以，这种方法影响了公司的正常纳税，相反，工作量法就可以客观的反应出固定资产的费用与折旧的配比情况，而加速折旧法在前期时提的折旧费较多，而在后期所提的折旧费用较少，可以在短期内看出效果，但是企业在处于减免税期间不宜采用此方法。在选用拆旧法时，要注意所选用的方法要符合法律，而且要适应公司目前的状况。

（三）费用摊销选择法

费用分摊法指的是在费用最少支出时，采用一定的方法使费用摊入成本时实现最大摊入，摊销法分为平均摊销法，实际费用摊销法以及不规则摊销法三种情况。平均摊销法是将费用平均的摊销到各种商品上，是减轻纳税的最佳选择。实际费用摊销法则是采用按照比例来进行分摊，换句话来说，就是顺其自然，和没有进行改变是一样的，而不规则摊销法是将支出费用集中到一种产品的成本上，而有可能有一种商品不用摊销任何一笔费用，这种方法是三种方法中灵活度最高的，如果一个公司如果能够灵活利用不规则摊销法则能够做好税务筹划。

三、结语

会计政策选择与税务筹划之间关系紧密，由于政策在不断的完善，不断地改变，市场形势也不断的改变，所以公司可能在不同的时间内处于不同的情况中，灵活的运用会计政策来做税务筹划，有利于调节公司内部财政稳定，控制市场情况，但是，每一种方法都有其优点和缺点，每一个方法都需要扬长避短，灵活运用，这样才能够在合法的基础上，使投资商的利益得到最大化。

参考文献：

[1]郑珠英.制造业企业会计政策选择之纳税筹划研究[J].经济研究导刊，2014.