大数据背景下企业审计数据分析

摘 要：21世纪，要全面提高企业审计工作效率，就必须注重信息技术的应用。信息技术在审计工作中的应用，使审计工作的质量与时俱进，得到进一步改进，且有利于企业的全面发展。本文从大数据环境下的审计工作入手，提出相应的对策建议，以期整体提升实务研究水平。

关键词：大数据；企业审计；数据分析

企业内部审计是企业持续健康发展的重要保障。因此，作为企业的员工，有必要根据自身实际，有针对性地进行实践研究，从而提高审计工作的整体水平。为了更好地保障企业内部审计工作的顺利进行，本文从实际出发，探讨大数据技术在企业内部审计中的应用。

一、大数据时代审计工作中所蕴涵的机遇

大数据引发了新的信息革命，深入到人们的日常生活中，引起人们思维方式和管理方式的变革。作为经济综合监管机构，用数据说话成为大数据时代的标志，与此同时，审计工作将迎来许多新的发展机遇。通过对不同行业、不同领域、不同地区、不同维度、不同层次的审计，更好地发现复杂风险，对共性、趋势性问题进行预警和预防，实现领导决策的可视化。通过对大数据的深入研究，审计可以很好地发挥促进“防御”和“预防”的作用，使审计在保障国民经济和社会正常运行中发挥应有的作用。近年来，以大数据、智能化、云计算为代表的信息技术席卷全球，带来科技创新和IT产业变革。经过多年的信息化建设，集团在我国的各公司充分认识到计算机技术和信息化建设对于企业做大做强的重要性。在信息系统的支持下，集团公司不断追求信息技术与企业管理的深度融合，在统一数据标准、整合信息系统、打通信息“经脉”等方面取得长足进步。在未来的企业战略中，任何具有良好IT背景的人都可以获得更多的升级和发展收益。

“大数据”是指所涉及的数据量太大，无法使用当前的主流软件工具在给定的时间段内收集、分析、处理或转化为可以帮助决策者的信息。大数据技术的发展使企业的经营地域范围更广、活动领域更多，有助于企业横向打通内部不同部门之间的“信息孤岛”。原有操作系统的部门划分、流程冗长、标准不统一等问题也将得到极大改善，与公司经营状况相关的“内控管理全景图”随时可见。目前，集团公司跨行业、跨产品、跨风险、跨区域的特点将更加明显。在信息化融合和业务流程优化的背景下，对公司内控管理提出了更高层次的要求，同时也对集团公司的内部审计提出了更大的挑战。大数据技术有利于内部审计深入挖掘数据价值，放眼世界，通过更细致的数据分析，将对集团公司内部审计产生深远的影响和变革。

“大数据审计”时代的到来，意味着审计部门可以利用更先进的技术手段，在海量数据面前对业务进行获取、分析、提炼、总结和应用。内部审计工作可以借鉴业务运营的各个方面，并生成更全面的数据进行分析，包括结构化和非结构化数据。这样，审计数据才能真正发挥数据资产的作用。可能有人会问，整理、清洗、分析这么多数据是一件非常耗时的工作。事实上，数据量看似庞大复杂，但在当今计算能力的支持下，通过合理的算法，完全有能力进行有效、全面的处理，从中提炼出更重要、更有价值的信息，并为内部审计提供了更直接、真实、客观的证据支持。

1.加强综合审计分析，树立统一审计思想

在被审计企业财务和经营数据数字化的今天，电子数据的收集和分析成为审计工作的重要组成部分。随着信息技术的发展，网络审计技术可以对被审计单位的电子数据进行全面、系统、综合、跨部门的分析。系统可以收集和处理各种通用数据，利用计算机审计技术对大量数据进行更全面的分析，从而形成通用审计思维，发现以往不容易发现的问题。

2.更便捷地获取审计数据，进行实时审计

过去，审计人员要到各个部门收集并整理相关审计信息，与被审计单位分开，进行点对点联网。在大数据技术飞速发展的今天，跨系统、跨平台、跨数据结构的技术显著提升了審计工作的效率。审计机关可以利用各种信息构建统一的审计平台。通过接入该平台并设置一定的权限，可以直接获取审计所需的全部资料，甚至可以实现在线实时审计，从而大大提高审计效率，节约审计费用。

3.创新审计理念

过去，审计工作的开展是从局部到全局。由于数据收集和验证能力有限，审计效果有限。大数据时代，随着审计技术的不断创新，审计思维从全局转向局部，审计方法实现了质的飞跃。审计大数据既是一种新的审计方式，也是一种思维方式的转变。随着大数据的发展，大量的审计数据库应运而生。海量数据可能来自企业的信息系统，也可能来自互联网。审计人员可以查阅相应的数据库，进行收集和利用，最终从数据的内部关联、对应关联分析、疑点等方面设计审计思路，为下一步的审计工作打下坚实的基础。

4.加强审计分析，提高审计意识

在传统的审计数据采集过程中，往往需要大量的人工整合，数据汇总、分类、分析和预测等工作难度很大。大数据时代，云计算、量子计算等技术的不断发展，大大提高了大数据计算的效率并可以使用各种数据挖掘技术。

例如，通过归纳会计信息，可以获得会计报表的基本属性和特征，从而使会计人员对会计报表的差错做出判断；统计分析主要采用回归分析、因子分析、判别分析等方法进行分析。列出可疑地点并列为审核重点；聚类分析可以判断企业的财务报告是否具有规律性和非特异性；通过关联分析，发现异常关联数据。可视化技术提供的数据可视化，可以将海量数据可视化，帮助审计人员对海量数据进行快速有效的交互分析，从而增强审计洞察力；云计算等技术在实践中的应用可有效分析审计数据，实现实时在线审计。

5.审计证据更详细，审计结果更准确

作为综合性经济审计机构，审计工作必须以事实为依据。在绩效审计工作中，审计机关应当根据审计对象的实际情况对其进行评价。在大数据时代，充分利用数据分析技术，关联大量数据，进行深度挖掘和分析，可以对被审计单位进行全面的审计分析，从而获取更多证据、更多信息，得到正确的审核依据。

通过对数据的分析，得出的各項控制结论有丰富的数据支持，使审计结果具有较高的客观性和可信度；此外，大数据在宏观层面的相关性分析，可以提升宏观经济分析水平。能够把握发展趋势，洞察经济社会运行风险，及时发现违规行为，提高审计公信力和影响力。

二、大数据时代审计工作面临的挑战

在传统的审计程序中，通常采用审阅法、复核法、核对法、函证法等查账方法。经济利益审计不仅要采用常规的财务审计方法，还要采用经济活动分析、决策分析、数学分析、现代管理方法等多种分析方法。但是，在大数据时代，上述方法存在一定的局限性。

1.审计资料的真实性

大数据时代，海量信息的采集是从各个方面进行的，审计数据的“真实完整”与“不准确”数据之间存在着冲突。在实际的工作过程当中，有很多因素会影响数据的真实性，例如由于被审计单位的主观和客观原因造成的数据丢失和错误，或者由于审计人员对大量数据的疏忽。

2.审计数据控制与风险防范

在大数据时代，为了实现更全面的审计，往往需要从众多被审计单位收集和分析大量数据，而这些数据中包含着大量的敏感数据。大量数据集中存储，便于分析和处理。但是，如果不进行有效的安全管理，可能会导致大量数据丢失或泄露，给用户带来极大的隐私风险。如何加强大数据平台的安全防护，对被审计单位和个人的数据进行审计分析，是当前审计工作的重要课题。

3.审计数据存储和处理的风险控制

大数据时代，被审计单位的海量信息给审计数据的存储和处理带来严峻挑战。一是存储审计数据的风险。由于结构化和非结构化数据量的不断增加，以及分析数据来源的多样化，目前的控制数据存储技术已经不能很好地满足大数据时代的要求。随着审计数据数量和数量的不断增长，审计数据的存储能力受到了极大的挑战。同时，对审计数据中心的恶意攻击和网络攻击也会产生很大的负面影响。这种审计信息具有潜在的风险，会给审计技术和方法的应用带来根本性的障碍。二是审计数据处理存在问题。大量数据的输入输出是一个严峻的考验。如何打破数据的传输，加快数据的处理速度，是一个亟待解决的问题。目前，我国审计大数据的处理和转换存在两个问题。由于大数据价值密度低，大量非结构化数据难以检测；当前的数据中心和硬件无法应对这些挑战，其审计技术亟待提高。

4.缺乏复合型人才

当前审计人员压力大、任务重，很多审计人员的知识结构比较单一，计算机操作能力较差，无法有效开展大规模的审计工作。审计技术和审计方法受人力限制，难以有效提高审计效率。

很多审计师对大数据缺乏了解，对审计的思考还停留在传统的审计阶段。他们仅依靠样本分析，认为通过现场审计实时系统导入账户、浏览电子账户就足够了。由于缺乏对企业财务和经营数据的关联分析，大量数据无法得到充分利用，这些数据的出现使得传统审计方法难以处理。这导致了我国审计范围狭窄、审计的深度和广度都不够。经验丰富的审计师通常缺乏计算机技术知识，具备计算机技能的审计师缺乏经验，也缺乏具有丰富数据分析和数据挖掘能力的审计师。

三、大数据在内部审计工作中的重要作用

大数据时代，企业内部审计的外部环境发生了巨大变化，传统的人工审计方式已不能满足企业内部审计的客观需要。随着信息技术和计算机网络技术的不断发展，审计机关可以通过对大数据的分析、查询和处理，快速、高效地发现审计证据、审计疑点和审计资料。因此，大数据审计已成为企业内部审计的必然趋势。如何更快地适应内部审计工作的外部环境，更准确地收集、存储、分析和处理大数据，应积极探索和创新大数据时代内部审计的新方法。

1.对提高内部审计效率具有重要意义

利用大数据进行内部审计可以节省人力、物力、财力，从而提高内部审计工作的整体效率。目前，我国大型国有企业、机关、事业单位内部审计机构数量较少，基层机关和国有企业内部审计机构专业审计人员数量较少，而且技术装备水平不高，制约了内部审计的发展。由于人力、物力、财力的短缺，内部审计机构的人力、物力、财力都受到制约，因此需要创新内部审计理念，优化审计技术资源，提高内部审计效率和应用水平。

2.有利于强化内部审计职能

在传统的人力资源管理模式中，由于人力、技术等因素的制约，内部审计的范围相对狭窄。因此，审计报告的重点是评价内部控制制度和管理风险。将大数据应用于审计，可以完善内部审计职能，提高内部审计质量。利用大量的审计数据，可以分析预测各部门的财务收支增速、成本效益比、资金需求预算等，为审计部门的决策提供实质性依据，以及提高企业的决策能力。

3.有利于把握内部审计要点

利用大数据进行审计，可以更好地把握内部审计的重点。内部审计工作需要对被审计对象进行全面的审计调查，并对其进行详细了解，通过关联分析、汇总分析、阶段特征分析、分布趋势分析、比较分析等对被审计单位的大量数据进行分析，从而让内审更有针对性。

4.有助于提高内部审计覆盖率

大量审计数据的运用，提高了内部审计的普适性。我国现有的大型国有企业和大型事业单位，有很多二、三级院校。由于人力物力的限制，主要内部审计机构无法实现内部审计工作的全覆盖。如果企业内部审计机构利用大数据进行审计，将大大提高内部审计效率，节省现场审计执行时间，全面提高内部审计覆盖率。

四、大数据背景下企业审计工作实施的对策

1.搭建大数据支撑平台

在现代大数据环境下，企业要想做好网络环境下的审计工作，首先要做的就是搭建网络平台，保证企业内部审计工作的优质高效。企业需要建立专门的数据库，为企业运营中的海量数据提供查询支持。同时，还必须建立相应的数据生产基地，挖掘各种信息的内涵。但企业在使用互联网时，最大的问题就是要考虑安全问题。

审计是企业安全稳定运行的前提，与企业的外部发展密切相关。因此，企业需要对风险预警系统进行判断分析，以确保审计工作安全、稳定、高效的开展，并建立相应的制度。有效建立支撑平台可最大程度保障审计工作的安全性，同时方便了后续工作的开展，从海量数据中获取有价值的信息，有效拓展数据的应用领域。在大数据环境下，内部审计既需要分析结构化数据，也需要分析非结构化数据，可以有效保障项目的完整性。协助完成公司的审计工作。

2.改进电子证据的收集方式

企业完成线上化改造后，绝大部分审计资料以电子数据为主。与传统纸质材料相比，其安全性必然受到影响。因此，企业应加强电子数据的收集，确保其使用的可靠性和完整性。通常，企业需要对运营建设过程中产生的数据进行跟踪，认真收集、共享、判断，确保从源头获取信息，为后续的信息跟踪打下良好的基础。同时，对审计中使用的各种工具和方法进行专业的记录和分析，并做出明确的评价，逐一记录，以便跟踪后续的审计结果。这可以防止以后恶意删除或数据损坏。为保证审计工作的正常进行，企业应以系统安全为核心，防止数据泄露，充分尊重信息的真实性和唯一性。

大数据环境下的信息技术可以有效提高企业数据审计效率，降低企业数据风险。虽然大数据环境下的信息安全问题无法100%避免，但与传统数据结构相比，这种方法还是有巨大的突破和改进。一般来说，审计风险的扩散可以通过构建大数据审计平台实现，即将各种模型要素链接在一起，通过数据链路实现数据传输、分析和共享，从而获得更完整的数据。这可以有效降低企业的审计风险。

3.培养高素质的审计人员

从现代企业的审计流程出发，审计人员要对整个审计过程进行全方位管理，包括收集、存储、分析、评价。企业内部审计人员的素质和水平，将直接影响审计工作的质量和效率。因此，在现代大数据环境下，企业的审计工作需要大量的高素质人才。

首先，要加强对审计人员的培训教育，使他们具备扎实的审计技能和方法、能力和检索能力，具备分析判断能力，从而做出准确的判断。其次，挖掘隐藏信息，可为进一步推进审计工作奠定了良好的基础。同时，还需要组织跨学科、跨平台的审计人员培训，拓展和丰富审计思维方式，强化审计数据的最终准确性，为公司在未来的长远发展打下良好的基础。

五、结语

本文从理论和实践两个方面研究了如何使用大数据。为进一步完善和加强企业内部审计工作，为公司持续稳定发展奠定了坚实的基础。大数据时代，审计工作面临新机遇，也面临新挑战。目前，我国大数据审计尚处于探索阶段，审计技术、审计标准、审计制度等方面都已开始了深入探讨，且大数据审计技术和方法得到了进一步完善。但是，大数据审计的风控问题不是一蹴而就的。审计人员应抓住机遇，顺势而为。在发展的同时，要不断创新审计技术、审计思想、改进审计方法。要从战略上解决大数据发展应用问题，更好地利用大数据推动审计工作信息化，使审计工作更加高效、严谨、客观，更好地实现“全覆盖”。

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作者简介：闫洪涛（1982.04— ），男，汉族，山东荣成人，学士，审计师，主要研究方向：企业审计、财务管理。