浅谈新发展理念下的国有企业内部审计思路

靳瑞庭

自党的十八届三中全会拉开全面深化改革序幕后，近十年来，中国企业克服各方面不利条件，在经济建设上取得了巨大成就。经济大厦建立起来以后，如何保持其稳步前进，保障国家经济安全，就成了目前亟须探索解决的问题。党的十九届五中全会在总结过去发展改革经验的基础上，提出要统筹发展和安全，实现经济行稳致远、社会安定和谐的要求。这是以习近平同志为核心的党中央根据我国新发展阶段、新历史任务、新环境条件作出的重大战略决策。他着眼于我国的长远发展和长治久安，指引着我们今后五年、十五年乃至更长远历史时期改革发展前进的方向。

一、 发展与安全的辩证关系

马克思主义思想是我们立党立国、兴党兴国的根本指导思想，是我们党坚定信仰信念、把握历史主动的根本所在。关于发展和安全的关系，同样可以运用马克思主义辩证法进行分析。在经济的发展与安全关系上，主要体现为对立统一的关系。就对立面来说，保证安全与推动发展都要占用国家资源，然而国家总体资源有限，偏向一方，另一方必然会相对受限；就统一面来说，经济发展是经济安全的基础，经济安全是经济发展的保障，两者相互支持相互促进。在安全与发展的关系上，不同时期由于社会主要矛盾的不同，侧重点也有所变化。

二、 国有企业改革经验对拓展内部审计思路的作用

从马克思主义经济学的角度来说，改革是为了解决落后的生产关系不适应不断发展的生产力的矛盾。多年来的国有企业改革，也是为了不断地解决新的矛盾，适应新的发展理念。在多年改革过程中，有两个方向始终如一：一是要保持中国特色，即要坚持党的领导；二是要实行现代企业制度，即要符合现代市场经济发展规律。党的领导保证了企业发展的方向，内部审计同样也要在党的领导下不断对企业发展方向进行纠偏，防止“跑偏”“冒进”。现代企业制度让国有企业逐步与世界先进管理方式接轨，内部审计更是现代企业组织复杂化、规模化、多层化后的产物，在保障现代企业管理制度的安全运行中发挥着重要作用。

认识、实践、再实践、再认识的过程，是我们探索发展方向、拓展工作思路的科学途径。国有企业内部审计处于改革的潮流中，在统筹发展和安全的方向上与国有企业的改革发展目标是一致的。具体实践中，国有企业内部审计充分吸取改革过程中的经验教训，持续探索安全与发展的辩证关系，并不断用新的认识去指导工作实践，用实践总结新的认识，就是贯彻新的发展理念，拓展发展思路的科学方法。

三、安全发展理念下国有企业内部审计思路

（一）坚持党的领导，提高监督层次，促进企业法人治理机制规范有效运行

国家经济安全是国家经济主权的重要内容，作为社会主义国家，发展首先要保证大方向不能错。国有企业作为中国特色社会主义的物质基础，是贯彻新发展理念的骨干力量，也是党执政兴国的重要支柱和依靠力量。只有坚持党的领导，将党中央各项决策部署落实下去，才能真正发挥党委把方向、管大局的作用，确保发展方向不跑偏。企业的经营实践离不开有效的治理机制，坚持党的领导首先在组织形式上要实现党组织架构和企业法人治理结构的有效统一。习近平总书记在全国国有企业党的建设工作会议上指出：中国特色现代企业制度，特就特在把党的领导融入公司治理的各个环节，把企业党组织内嵌到公司治理结构之中，明确和落实党组织在公司法人治理结构中的法定地位。新的发展理念下，内部审计作为企业治理机制的一环，同样被赋予了重要的政治责任，明确要求在党的领导下开展审计工作。

在近几年的大力推进下，目前国有企业及所属企业法人治理结构及制度已基本成形，人员也在逐步落实到位，但这也仅仅是迈出了第一步。如何使整个治理结构在党的领导下有效规范地运转，提升治理效能，从而提高党中央决策部署落实能力，还有很多工作要做。对于审计部门来说，一是要坚持党的领导，提高政治站位，不断提高自身监督层次，实现从财务收支到促进落实、规范管理、防范风险、提高效益全面监督的蝶变，适应新的发展需求。二是除正常开展原来传统的经营业绩、经济责任审计项目外，还要与时俱进，结合党和国家的决策部署和重要工作，有针对性地开展专项审计，监督反馈落实情况。三是要针对揭示的问题，从督促被审计单位落实整改到提出建议两个层面，倒逼形成一整套既能把握中国现代特色企业改革方向，又能适应市场化发展的体制机制，从而保障国有企业及所属企业紧跟党的领导，实现安全发展。

（二）打造专业队伍，提升监督水平，保障混合所有制改革稳步前进

混合所有制改革可以说是国企改革发展的重头戏。国有企业从传统全民所有制企业改制为国家出资设立的现代化公司制企業后，以混合所有制组织形式，通过市场手段联合不同资本，形成不同所有制资本相互竞争合作的局面，为国有资本配置布局结构的优化调整提供了更为规范灵活的条件，是国有企业增强企业活力和核心竞争力的重要保证。随着混合所有制改革的进一步深化，国有企业采用各种方式吸引社会企业参与经营，改善目前单一的投融资模式。近年来参股投资以及控股上市的公司越来越多，但只投不管、虚假投资等不规范行为也比比皆是。资本引进来，监管必须跟得上。如果原有的监管体系未及时与混合所有制改革后的市场化监管机制有效对接，监督水平跟不上发展的脚步，各种冲突和矛盾必然层出不穷。资本投资运营是现代化企业发展的必经之路，科学合理的资本战略，能使企业实现快速发展，但在运营过程中没有进行科学、有效的监督监管导致效率低下甚至整个企业崩塌的也不在少数。尤其在当前经济全球化的冲击下，贸易摩擦，能源紧张，资本市场长期低迷，金融行业内外冲击加大，有效的监督监管更是不容忽视。

国有企业审计人员，大多为原财务人员转型而来，专业知识体系受限，宏观性分析能力欠缺。要提升监督水平，有效保障混合所有制改革稳步进行，提高审计队伍综合素质势在必行。一方面从审计人员招录开始，吸纳计算机、金融、工程、法律、企业管理等专业人员，丰富审计人员专业知识结构，满足审计专业分工需求；另一方面对既有审计人员，要加强培训教育，并在各专业岗位进行交流学习，开阔审计人员眼界，培养适应现代企业全方位监督要求的审计人员。

（三）拓宽审计职能，加强风险揭示，增强国有企业风险防范能力

发展要把握机遇，保障安全要有风险意识。计划经济条件下，企业仅仅是国家计划的执行者，企业面临的风险几乎都被国家承担。企业风险虽小，但也缺乏竞争压力和创新动力，无法适应现在纷繁复杂的市场环境，大多都难逃被淘汰的命运。风险向来与机遇并存，正确应对风险才能把握发展机遇。现代企业管理理念中，风险管理是一项非常重要的工作，有效的风险管理直接影响到一个企业的市场竞争力，也关系到一个企业的生存和发展。现代风险管理理论指出，风险是客观存在的，是不可消除的，但是利用科学的方法是可以控制的。随着国有企业一步步走向市场，进行市场化运营，从内控、融资、战略、运营等方面，都需要进行有效的风险控制，才能准确把握转型发展的机遇期，逐步确立独立完整、自负盈亏的市场主体地位，从而做强做优做大。

在现代企业风险管理上，社会审计尤其是四大会计师事务所优势明显。近些年来，四大会计师事务所管理、风险咨询业务发展迅速，已可以与其传统的审计、税务业务比肩。社会审计虽与内部审计差别较大，但其发展趋势对内部审计的发展也具有一定借鉴意义。内部审计部门作为企业风险管理体系的重要组成部分，也应积极推进现代化企业风险管理研究，构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的内部审计新模式。从而充分发挥咨询功能，体现审计前瞻性理念，为管理层提供宝贵意见，增强国有企业抗风险能力，真正实现治理体系和治理能力的现代化，促进国有企业保值增值。

四、结 语

在迈向世界一流现代化企业的道路上，我们不能因发展埋下安全隐患，也不能因安全绊住发展的脚步。在近几年发展转型的关键时期，国有企业内部审计应坚持党的领导，持续进行探索实践，不断提升审计监督的层次和水平，督促国有资产保值增值，为国有企业安全发展作出新的贡献。

文博小知识

高 二 适

高二适（1903—1977），江苏东台小甸址（今泰州姜堰区）人，20世纪著名学者、诗人、书法家。高二適先生书法名重一时。章士钊先生曾以“天下一高吾许汝”“唯望书家噪一高”誉之。在向毛泽东主席介绍二适先生时，迳称其为“巍然一硕书也”。先生书法，出古入今，于近代碑学风气之中，独以帖学为宗，诚难能可贵，亦可见耿介之个性。其书学以章草筑基，参王羲之、张旭、唐太宗、孙过庭、杨凝式、宋克诸家笔意，糅合大草、今草而自成一格，笔力矫健，草法精绝，直可超迈前贤。尝自云“出入千数百年，纵横于百数十家，取长补短，自得其环，而又超乎象外”，堪称“一代草圣”。先生书风昂扬，文气堂堂，足见其对中国书史流变之高度把握，对时代及自身之清晰认知。

（来源：“学习强国”学习平台）