高校基建财务管理风险研究

高 岩

（锦州医科大学，辽宁 锦州 121002）

在资金来源和资源利用多样化的背景下，高等院校基建建设的规模和速度也在不断提高。基建资产的管理在确保基本建设的质量和效率方面起着关键作用。因此，我们必须重视并提高基建的财务管理水平，以确保高校能够稳定而有弹性地发展。强化基建财务管理是实现重大事项的关键，也是促进合法治理、合法理财和金融机构发展的必要条件。这不仅有助于提升执政效率、大大降低行政成本，还能有效防止和减少贪污。在基建领域，财务风险控制是一种积极的应对措施和行为，旨在防止由于投资建设过程中的不利因素而给项目或企业带来损失[1]。这种风险是客观存在的、不可预测的，它会影响整个基建资产管理过程。因此，财务风险控制必须加强机构内部的控制，以确保项目的有效实施。财务风险控制是基建项目管理的关键组成部分，它不仅是项目的具体表现，更是项目管理的核心内容[2]。从现代管理者的角度来看，财务风险控制是项目管理的核心，它对于项目的成功至关重要。因此，通过有效地防范和控制基建财务风险，可以大大提升基建财务管理的效率，从而实现企业的长远发展目标。

一、高校基础设施建设财务管理存在的问题

基建、财务和审计部门都参与了基建的筹资，但是由于缺乏明确的权利和责任分配，导致部门之间的合作无法达到预期的效果，这也暴露出该部门内部控制体系存在严重缺陷。

1.专项资金被挪用风险。高校的净资产中有一些专门的基金，通常是在过去几年的收支结余之后根据国家的规定提取的，并在将来以货币的方式使用。当财政状况不佳时，一些学校可能会使用专项基金来获取现金。尽管这种做法看起来像是一种融资，但实际上此种操作由于缺乏未来的资金，学校的财政状况将面临严峻挑战，甚至可能导致资金链断裂，给学校的发展带来极大的不利影响。由于过快的发展，许多学校无暇顾及未来的规划，从而导致了专项经费的挪用、现金净流量的急剧下降以及资产的重复投入和不良资产的过量积累，严重影响了学校的正常运营。

2.内部控制风险。由于部分高校基建各职能部门权力分散，在工作中缺乏有效的监督，导致与施工单位的交易中出现了卡、扣、拿等现象，有些人甚至会重复计算工程量、偷工减料，与施工单位勾结牟取不正当利益。由于缺乏有效的投资计划、开发控制、效益管理、质量控制，造成工期拖延、返修频繁以及腐败行为的存在。一些院校的工程项目款审查和复核管理工作受到严重影响，财务无法及时审核进度和数量，从而造成虚报、虚假支出的现象普遍存在，这不仅严重阻碍了建设项目的完成，也使得财务决算无法及时准确地完成。虽然各相关部门的领导和工作人员签署了每一份付款申请单，但是他们应该负起的审核义务仍然未被明确界定。

3.专业财务管理人员参与度低。在基建过程中，高校的注意力大多集中在技术管理上，而对财务管理的关注相对较少，导致了基建财务管理人员的地位被忽视。财务管理人员在基建项目的申请、编制和预算过程中的参与度低，在一定程度上阻碍了他们在提高资金使用效率和降低建设成本中作用的发挥。由于缺乏对基建项目的主动参与，财务人员的工作通常被局限于基建部门的申请、支付相关费用和进行核算等被动工作，这种情况进一步弱化了他们在基建成本控制中的角色，缺乏对项目成本的主动控制。这一系列问题的累积导致基建成本控制无法落在一个合理的范围之内，无论是建设成本还是资金效益都没有达到应有的水平。这不仅降低了项目的经济效益，也浪费了宝贵的教育资源。

二、高校基建财务管理风险的成因分析

1.高校基建财务管理过程具有复杂性。一是资金来源复杂。基础设施建设涉及的资金数量大且分散，这使得财务管理的难度大大提升。资金通常来自各种各样的渠道，如政府补助、学费收入、研究资金以及贷款等。这些资金的使用都有严格的用途限制和规定，不当的使用可能导致严重的法律问题。此外，由于资金的来源多样也需要更多的人员和时间进行管理和审计，增加了财务管理的工作量。二是预算编制复杂。基建项目的预算编制和执行过程中存在多种风险，如果预算编制不准确可能导致资金的滥用或浪费。此外，由于基建项目的周期长，中间可能受到各种外部因素的影响，如物价波动、政策变动等都可能导致实际支出超出预算。因此，需要有一套精细的预算管理机制以及一支具有专业能力的财务团队，以确保预算的准确性和执行效率。三是外部环境复杂。由于高校面临的经济环境和政策环境复杂多变，经常需要进行资本重组或新的投资活动，这也增加了财务管理的风险。例如，新的建设项目可能需要大量的外部融资，这就涉及贷款的申请、审批、使用和还款等一系列复杂的流程。如果在这个过程中出现任何失误，都可能导致学校的财务状况受到严重影响。四是内部分工复杂。由于高校内部各部门的权责不清，可能导致财务管理的责任不明确，增加了财务风险。一些高校通常只有一个财务部门负责所有的财务管理工作，但由于基建项目的特殊性，可能需要专门的项目财务团队进行管理。如果没有明确的权责划分可能导致财务管理工作效率低下，甚至出现财务违规的情况。

2.高校基建财务人员能力存在风险性。一是缺乏复合型财务管理人员。有效的财务管理需要强有力的内部控制系统，而这恰恰是目前大部分高校所缺乏的。在没有足够专业人才的情况下，很难将财务制度与基建项目有效地结合起来。对于财务管理人员而言，他们需要理解基建项目的实际需求和预算才能制定出符合项目特点的财务规划。然而，这一目标在当前的情况下难以实现，由于缺乏有效的协调导致了财务管理的混乱，项目的有效实施受到了严重的影响，这直接导致了项目成本的提升。如果没有专业财务管理人员的参与，基建项目可能会因为资源分配不当、预算管理不到位等问题导致成本的不必要增加。同时，项目的有效监督和管理也难以得到保障，这会增加项目实施的风险。二是财务管理人员素质有待提升。在基础设施建设的过程中，财务管理人员的素质起着至关重要的作用。这一点尤其体现在他们需要拥有专业的技能，以保障项目的有效实施和成本控制。然而，高校机构中同时具备理解基建项目需求和掌握财务专业知识的人才严重短缺。这一差距不仅造成了基建部门与财务和资产管理部门之间的协调问题，更直接影响了基建项目的财务管理效率。更重要的是，财务管理人员素质还直接影响了会计数据的质量。高质量的会计数据是决策的基础，如果会计数据的质量无法得到保障，那么决策的准确性就可能受到影响，从而对整个项目的效果产生不利影响。

三、高校基建财务管理的风险防范措施

1.加强内部控制。内部控制是基础设施建设部门的重要职责之一。财务管理人员需要在建设项目开始前做出全面的预测和决策，在实施流程中实行严格的监督管理，以确保建设项目的顺利完成，并在建设项目结束后对结果作出客观、准确的评估。随着高校基建项目投资的不断增长，参与项目管理的部门也愈来愈多，管理工作的复杂性也相应增多。因此，在管理工作流程中，我们应该严格遵守项目进度报告程序，并且严格审批和授权建设项目付款[3]。在支付大额资金时，我们不仅要按照规定提交合同和项目进度报告，还要提交会议和审批表，并接受部门和负责人的监督。此外，高校还必须建立健全监督机制，以风险控制为导向完善基建项目的审计制度。财务部门应当对建设项目完成后的决算进行有效监督以保证付款的正确性，及早查明并处理或许会出现的漏洞以保证建设项目的成功进行。

2.构建健康的资产风险控制机制。一是多方筹集建设资金。为了更好地实现基础设施的可持续发展，高校可以建立一个专门的融资办公室，负责从不同的渠道获得资金，并且定期审查和监督其财务状况，同时制定出符合实际情况的贷款计划和偿还计划。为了降低贷款风险，可以采用一些具体的方法，比如，采用土地置换的方法，即原有的校园作为抵押物，从而获得更多的资金。“建设—租赁—移交”模式通过引入民间投资来支持基础设施建设，并通过购买大型仪器设备来实现这一目标。吸收民间资本要转变思维方式，主动与社会、市场沟通，努力获得企业、基金、政府机构及个人的支持，从而有效减少大学建设的费用。二是建立风险约束机制。为了保证大学内部决策效果及准确性，应当建立一套完整化、科学化、合理化内部决策机制，将重大风险项目提交给教代会表决，尽量降低因为错误决策而造成不良影响。三是加强内审监督职能。按照稳健原则设立偿债基金，组建一套适合大学的风险防控体系，将金融风险降到最小。高校的财务风险防控需要采取有效的措施，其中会计控制尤为重要。内部审核可以帮助高校更好地管理与控制会计风险，并且利用评价监管会计科室的运作保证财经资料的准确可靠[4]。

3.严格执行预算管理。在基础建设的过程中，我们必须严格遵守预算规定，精心组织各项基础工程，确保合理分配，并且严格控制超出预算范围的费用。在工程施工过程中，由于各种原因导致的预算外的情况应当采取灵活的预算管理措施，并且要求严格执行审批流程，以确保资金的合理使用。通过对每个工程的详尽记录，我们能够更好地理解整个项目的运作流程。这些记录包括首次支出、进度支出和结束支出，能够更加清晰地展示出基础工程的预算执行情况，并有助于高校更好地控制和管理项目的成本。为确保预算的有效实施，我们应定期提交各种基础设施项目的预算执行报告，并且每年至少举办两次全体教职工代表大会，以便及时反馈实施进展。考虑到高校基建项目的规模庞大且资金需求巨大，在规划和实施基建项目时，应综合考虑学校的财务状况、未来的发展需求以及基建项目的预期收益，从而确定合理的项目规模和预算，防止资源浪费[5]。

4.提高基建财务管理者综合能力。高校应该定期组织多种形式的培训活动，以提升基建财务管理人员的综合能力，使他们不仅掌握传统的会计核算和业务管理技能，还具备专业判断、综合控制和信息更新的能力，从而更好地应对复杂多变的工作环境。基建财务管理人员应该具备坚实的会计核算基础，了解有关规范，灵活应对各种会计问题，并且要掌握全面的基建背景和财务知识，以便能够有效地完成基建项目的会计工作，发挥监督和管理的作用。基建财务管理人员应当加强政治学习和廉洁管理培训，以确保他们在思想上清醒认识到贪污受贿的危害，为高校的基建工作提供有力的保障，并且能够有效地实施高质量的财务管理[6]。

对于高等院校的基建工作，财务管理和风险控制是关键。面对存在的问题和成因，高校需要通过加强内部控制、严格控制贷款规模、构建健康的资产风险控制机制、严格执行预算管理和提升基建财务管理者综合能力等措施，有效地防范和控制财务风险，以实现高校的稳定和可持续发展。