信息化背景下国库会计核算高质量发展思考

祁欣 孙思

摘 要 近年来，我国国库会计核算管理已经初步形成，正在向高质量方向发展。国库会计核算管理已经将信息化列入国库会计的管理当中，实行信息化管理在一定程度上推动了国库会计核算的高效率发展，更使国库会计的服务水平和能力得到显著的提高。国库管理上线了会计数据集中系统，在互联网上实行并且得到大力推广，使国库的核算流程得以规范。但是在实行的过程中仍然存在着许多问题，比如实行信息化管理资金风险过高、信息化管理制度不完善等问题，在一定程度上阻碍了国库会计核算的进程。本文分析了目前我国国库信息化管理出现的问题，并且有针对性地提出措施，希望能带动我国国库会计核算的高质量发展。

关键词 国库；信息化；高质量发展

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2023.01.002

* 基金项目：2021年度河南省科技攻关计划项目“河南省减税降费政策效果评价研究”（212400410501）

国库会计核算是运用相应的会计核算方法，对各级预算收入、支出、退付及划拨、清算等资金的运动情况进行真实性、及时性、完整性的记录，并反映和监督的经济管理性活动，是国家财政预算管理工作的重要组成部分。会计核算的过程中，要保证所有的操作都具有合理性、合法性。目前，我国国库会计核算已经使用了专业的系统，例如，国库综合前置系统和预算收入报表系统等。这些系统在使用的过程中为我国的国库会计核算综合水平做出了不小的贡献，也表明我国的国库会计核算正朝着信息化、高质量发展。但是在实行的过程中也发现了信息化给我国国库会计核算带来的问题，比如，信息化背景下资金风险较高、信息化管理制度覆盖面狭窄等问题。这表明国库会计如果想要高质量发展，还需要结合信息化的背景来改善国库信息化管理方面的不足。因此，本文查阅了中国知网、万方数据以及维普等相关方面的文献，为本文提供理论基础，并且提出了全面防控信息化资金风险、建立健全的信息化管理制度等对策，来实现我国的国库会计核算高质量发展。

一、信息化背景对国库会计核算的影响

（一）推进国库会计核算系统规范性进程

我国现阶段的公共财政预算收支在数据采集、预算调整和监管等环节已经实行了信息化管理，这对我国防控资金风险、加速财政的资金周转和加强我国的监督管理发挥了重要的作用，提升了政府工作人员的服务能力，并且在社会效益方面已经有了初步成果[1]。国库会计集中系统（TCBS系统），已经实现了国库的业务整合，并且在全国范围内运用了该系统进行工作，推动了我国国库会计核算方面的发展。TCBS系统在用户权限方面，由系统管理员负责，系统管理是否生效由会计主管负责，双重保障可以使系统权限和参数设置更加严格；并且使系统中心的参数设置更加有利于统一国库会计核算的流程和核算方式，保证了参数维护流程的一体化，能让国库会计核算的工作朝着简易化，高质量方向发展。

（二）全面提升国库会计核算工作效率

TCBS系统的实施，使全国的国库会计核算流程得以统一，并且系统内的信息可以共同使用；TCBS的系统还实现了国库的预算、收入、支出以及库存等多维度的查询功能，便于查询国库信息的状态。2019年我国的国库会计分析系统经过整改后投入使用，TCBS系统整改后可以对系统内的业务进行统一整理，同时可以对国库系统和金融机构之间发生的交易进行分析，并且能分类查询业务的发生情况，实时监督业务流程，还能够输出与业务相关的分析数据图表。工作人员只需在系统中点击输出即可，不再使用人工分析后做出报表的传统方法，在一定程度上减轻了工作人员的压力，数据分析的准确率也有所提升。

（三）搭建通畅的国库资金清算渠道

随着TCBS系统的运行和实施，国库会计核算管理已经开始了一个全新的篇章，TCBS系统的使用，搭建了畅通的国库资金清算渠道，对提高资金的利用率和进一步培养国库工作人员的服务能力，具有一定现实意义[2]。TCBS系统基本实现了税收收入直接入库，资金实时到账，实现了由传统的人工统计到系统自动统计的过程。2019年TCBS经过升级后投入使用，实现了多台不同设备之间同步工作和定时处理批量业务，设备可以全天24小时不间断运行处理业务。升级后系统的响应能力还有所提高。例如，国库的扣税业务需要在五秒内得到反馈，系统的运行效率得到显著提升，实现了支付系统的效率化，系统内所有的核算主体都是支付系统的组成部分，财政处的记录会根据系统设定的流程自动进行账务處理，并且生成相应的报表数据，报表数据可以做到同步发送。支出资金实时到账使国库资金清算渠道更加畅通，国库管理的信息化建设有利于加快我国财政资金的流转速度，在提升政府工作效率的前提下，让国库信息化管理高质量发展，从而为地方的经济发展作出贡献。

二、信息化背景下国库会计核算发展存在的不足

（一）信息化背景下资金风险较高

在信息化背景下，国库的管理不仅要适应国库业务的电子化趋势，还要确保我国的资金安全。信息化的发展为人类提供便捷的同时，也会在某些方面出现问题，这就需要我们在系统运行的过程中加以完善。例如，信息化发展使得国库的资金风险加剧。信息化管理要求我国国库在实行业务处理时一律实行无纸化，在我国的各个银行实行无纸化办公的基础上，国库的核算人员把银行的电子版清算信息作为处理业务的依据，并且在网络打开的状态下发送到相应的系统里。如果银行发出两笔重复的国库付款业务，并且金额在系统允许的范围内，资金将会自动支出，有可能会发生资金支出重复的情况[3]。目前我国国库的会计核算系统是由下级向上级禀报业务的方式进行处理的，每天禀报的这种方式使上下级网络状况呈现半开放的状态，可能会遭到计算机病毒的危害，从而造成资金风险，也可能会遭受网络的非法侵害。如果其中的任何一台电脑连接网络，只要该设备安装了国库会计的核算程序，就有可能被不法分子入侵到整个系统中，从而登录服务器地址进行非法操作，造成我国国库资金的风险较高，所以应该全面的防控信息化资金风险。

（二）信息化管理制度覆盖面狭窄

我国信息化的发展，不仅仅是引领国库发展的手段，更有可能造成国库资金风险提高。国家认识到危害，纷纷出台了国库的制度管理和风险管理，但这些制度的建立是在系统运行以后，这就导致我国的国库事后监督手段落后、覆盖面狭窄、职责定位狭窄。也就导致国库的发展没有与信息化的发展同步进行，在业务处理方面管理国库的操作情况没有提升，并且造成全国的国库系统不能统一，甚至在某些业务上还会出现无法可依的现象。主要表现在法律的颁布没有跟上系统建立的步伐，现在我国实行的《国家金库条例预算法》等法律法规制定的时间较早，并且没有进行更新[4]。我国的《监督管理基本规定》和《国库会计管理规定》等法律，在管理国库方面的制度仍不全面，现行的国库支付模式还是由代理行垫付资金，再与国库资金进行清算，代理行只负责支付，对支付的合理性、合规习惯没有起到监督的作用，在面向国库清算时，监督是滞后的。并且监督的范围有限，通常只能判断是否在库存余额以内，库存余额以外的无法进行有效监督。缺乏全方位的检查和控制。所以应该建立健全的法律法规，支持和引导国库系统的创新发展，防范各类业务的资金风险和系统风险，强化制度管理的约束能力，避免引发因制度不完善而造成的制度风险。

（三）国库退库业务监管难度较高

退库业务是指已经缴纳国库的资金因特殊情况经批准退款还原交款单位或缴款人的过程。目前在我国的国库管理中还未建立完善的退库业务，这将影响退库的信息化进程，并且退库业务呈现出审核难度大、审核项目多的情况，需要有针对性地进行改进。2019年3月，电子退税申请资料传输功能在升级后的TIPS系统成功上线，它的运行标志着我国退库业务将实行全面的无纸化办理。系统重新开发后，开始实行在网上传递退税证明。如果业务是在税务部门的委托代理下汇总入库，一旦发生了退库业务，将没有办法在系统中找到原文件，无论是现实还是网络，都不可以再对原文件进行审核，这样的管理加大了我国国库退库业务的难度[5]。目前，我国的国库业务还是由税务部来主导，从而在网络和业务之间建立关联，最终将收集到的退还电子信息进行保存并且直接汇总到国库中，这种方法实现了电子化的管理。但此种情况如果需要办理退库业务，各个企业需要主动向税务部门提交纸质版的相关材料，比如，纸质版审批书、退库申请单等。上交后由税务人员进行审核，审核完成后，整个退库业务才算完成。这样的方法使我国的退库业务难度升级，并且不能保证审核的速度，同时更加剧了工作人员的压力。

三、信息化背景下国库会计核算高质量发展策略

（一）全面防控信息化资金风险

信息化背景下的国库会计核算应该注重资金的防范，加大对风险的预知性。在国库的日常工作中，应该加强对银行代理国库的监督，发现问题后应及时更改；还可以推行国库集中支付的业务，减少重复支付的风险；应该针对国库的集中管理系统存在的潜在风险采取一定的防范措施，比如，限制每一个工作人员的权限，如果工作人员需要登录其他的计算机查询信息，應该由会计主管，或者系统管理员赋予工作人员权限，经同意后才可登录其他计算机；另外，还要实行追究责任，让工作人员明确职责，如果出现资金风险，确保问题可以追溯到个人[6]。强化国库的内部控制管理，国库的清算资金凭证可以使用无碳复写纸，并通过国库系统专用软件打印出来，国库内部的工作人员手写没有效力。这种国库清算资金专用凭证，可以参加票据交换作为支付系统和记账凭证来使用，与他们的效力相同。全面防控我国国库会计核算信息化的资金风险，严格管理资金入账，减少资金的损失，以确保国库的会计核算制度在资金安全的基础上发挥各项职能。

（二）建立健全信息化管理制度

我国的国库会计核算制度和系统的运行相对滞后，所以制度的出台应该与系统的运用同步进行。针对系统与功能出台相应的法律法规，强化国库内部的控制管理，降低因系统操作而带来的风险[7]。为了强化我国国库的管理职能并且发挥国库的服务效果，需要建立相应的法律法规，并且对国库核算严格的监督，对国库资金的使用、支付和监督过程制定合理的法律法规，做到我国的国库会计依法理财，并且对违法行为做出严格的处罚。首先应该使用正确、合理的方法来加强对信息化系统的管理，研究符合我国国库会计信息化的管理机制；其次，应该在处理业务的同时，建立有效的评价、监督机制，监督国库工作人员的一举一动，从而使国库会计核算高质量发展。其中还要实行事前监督、事中监督和事后监督三个环节的监督管理系统。事前监督是要保证在国库能正常处理业务的前提下对系统内数据进行监督，保护国库的资金安全不受危害；事中监督要增强对会计数据集中系统的监督与控制；事后监督应该在系统中进行，事后监督是整个监督过程中最主要的监督。根据系统所出的报表与实际业务工作进行对比，监督人工操作的业务。比如，国库里的参数修改、国债等业务。

（三）加强监督管理力度

在国库的日常工作中，加强对代理行的监管力度，推行国库直接办理支付的业务，在业务的开始阶段就对代理行进行管理，避免重复支付的资金风险，发生的国库业务直接由我国国库人员来经营和管理；还可以调整我国的国库监管内容，开发出新的国库监管系统[8]。在各个代理行选取合适的监督人员，使代理行的国库管理业务更透明，便于加强国库对代理行的监督管理。建立代理行与财务部门共同管理的管理机制，财政部门和代理行之间互相监督，这样能减少代理行在办理业务过程中出现的错误。财政部门和代理行之间要信息共享，代理行的系统要对财务人员设定权限，财政部门和代理行共同管理国库业务工作，互相监督，提高监管效率。

四、结语

综上所述，国库会计核算管理还需要进一步加强，实行信息化管理会对国库的服务能力有所帮助。信息化的发展使我国传统的国库业务流程得以改变，促进了我国国库会计核算理念的转变。国库系统的应用标志着我国国库管理的信息化，信息化背景下我国国库的会计核算应朝着高质量方向发展。信息化所带来的弊端，同时对我国国库的资金防范要求和监督管理制度提出了挑战。我们应该通过加强监督、制定相应的法律法规来避免发生风险，把信息化和国库的管理制度相结合，并且加强对代理银行的监督管理力度，约束代理银行的权限，确保我国国库能够高质量、安全、稳定地履行工作，为我国国库的会计核算提供强有力的保障。本文建立在信息化的背景下，针对国库会计核算高质量发展的过程中，对国库会计核算进行探讨和梳理，从而促进国库会计核算的高质量发展。 AFA

参考文献

[1] 赵梦琪.“财政云”背景下基层国库会计核算管理高质量发展路径探析[J].金融会计，2021（12）：53-57.

[2] 董晓倩.信息化背景下国库会计核算高质量发展思考[J].财经界，2020（30）：177-178.

[3] 刘荣坤，居恕坤.信息技术支持基层国库会计核算高质量发展的思考[J].管理观察，2019（36）：148-149.

[4] 麻靖宇，张燕.国库会计高质量发展路径[J].中国金融，2019（24）：92-93.

[5] 孙明丽.新时期央行国库会计核算高质量发展路径探析[J].金融会计，2019（9）：66-70.

[6] 张潇.国库会计数据集中后核算管理的变化和风险分析[J].时代金融，2019（23）：95-96+100.

[7] 雷庭梅.国库高质量发展之我见[J].金融经济，2018（24）：152-153.

[8] 董化杰.央行全面经理国库成效显著实现国库高质量发展任重道远[J].金融会计，2018（12）：29-35.

（编辑：冯金玉）