增强国有企业税务风险管理意识措施分析

杨冰梦

［摘 要］国有企业税务风险管理意识是影响税务风险管理能力的核心要素之一，一些国有企业税务风险管理工作成效不理想，频频发生税务风险问题的主要原因是没有形成税务风险管理意识。因此，要想做好税务风险管理控制工作，必须进一步强化国有企业税务风险管理意识。本文根据现有研究资料，结合自身对税务风险管理的认识，针对国有企业税务风险管理意识进行了简要分析和阐述，希望能对国有企业税务风险管理意识的增强提供一些帮助和启示。

［关键词］国有企业；税务风险；管理；对策

［中图分类号］F27文献标志码：A

国有企业是我国市场经济的主体和核心力量，国有企业的经济发展能力对市场经济的发展具有非常重要的影响。伴随着市场经济制度的逐渐完善，国有企业经营发展能力的提升也成为人们最关注的问题之一，其中税务管理工作是国有企业日常经营管理工作的主要内容，而税务管理工作的关键是做好各种税务风险的防范和控制。但从现有的一些研究资料来看，部分国有企业干部及职工的税务风险管理控制意识相对薄弱，直接影响了国有企业对税务风险管理控制工作的重视程度和实际成效，要想提高税务风险管理质量，关键是强化经营管理者的认识和意识。所以，有必要对制约税务风险管理意识的因素，以及税务风险管理意识的深化和强化进行深入的分析。

1 国有企业税务风险管理概述

1.1 国有企业税务风险管理内涵

税务风险管理是税务管理的一项重要内容。所谓税务风险管理是指在税务管理工作当中，针对可能出现的各种业务税务风险进行分析、识别和控制等一系列的税务管理措施。对于任何一个企业，都应该重视和加强税务风险管理工作，无论是国有企业、民营企业，还是混合所有制企业，一旦发生税务风险，不仅会给企业带来巨大的经济损失，还会对企业的社会形象和经营发展产生极大的负面影响，企业的经营管理者往往还可能因此承担相应的法律责任。因此，国有企业针对经营过程中可能发生的各种税务风险，应分业务、分税种梳理涉税风险点，针对不同类型、不同程度的涉税风险，预先制定针对性的防控措施，通过建立分类、分级风险评估和应对机制，控制和降低税务风险发生的概率，实现风险“早发现、早预警、早处置”，保持国有企业经营发展的稳定性［1］。

1.2 国有企业税务风险管理意识的内涵

国有企业税务风险管理意识是指国有企业在税务风险管理过程中所形成的基本认知。根据相关的理论，意识可以分为广义和狭义两个维度，广义的意识是指赋予现实心理现象的总体，是个人直接经验的主观现象，表现为知、情、意及三者的统一；狭义的意识则是指人们对外界和自身的觉察与关注程度。因此，国有企业税务风险管理意识是指国有企业广大干部、职工在税务管理工作当中所赋予的现实心理现象的总体，是所有干部与职工直接经验现象的总和，是所有干部与职工的知、情、意及三者的统一。国有企业税务风险管理意识是税务风险管理工作的必要前提和根基，因此要想做好国有企业税务风险管理工作，国有企业广大的干部、职工需要具备较强的税务风险管理意识，只有这样才能为税务风险管理工作打下坚实的基础。

2 国有企业税务风险管理意识不足的主要原因

2.1 国有企业税务风险管理认识程度不足

税务风险管控能力建立在税务风险管理认识的前提和基础之上，而稅务风险管理是一项专业性相对较强的工作，因此税务风险管理不到位与税务风险管理认识存在很大的关系。一方面，税务风险管理是在国有企业政企分离、走上独立发展道路以后产生的，多数经营管理者没有税务风险管理经验，也不具备此方面的专业知识，更没有接受过税务风险管理专业知识的系统培训，没有形成税务风险的基本认知，认为税务风险仅仅是财务管理部门的责任，自己只需掌舵企业的经济发展即可，对税务风险可能会给企业及其自身带来的危害认识不够清晰。另一方面，受国有企业传统管理观念的影响，国有企业在经营发展过程中，重心放在了发展创新、规模扩大、市场营销和品牌建设等工作上，国有企业经营管理者对税收风险管理的重视程度不足，不仅会影响国有企业经营管理者税收风险管理意识的形成和强化，也会影响到其他干部、职工对税务风险管理的认知。

2.2 税务风险管理动力不足

税务风险管理动力不足，是影响国有企业税务管理意识形成及强化的另一个重要因素［2］，这是因为国有企业的设立不仅仅是为了企业的发展壮大，国有企业在社会经济发展中有清晰的职责定位，除了追求利润之外，还需兼顾国家经济建设和社会发展需要，这是国有企业的一项重要社会职能。同时，国家为了支持和鼓励国有企业的发展，制定了一系列国有企业发展政策，这些政策措施对国有企业的经济发展起到了一定的兜底作用。因此，国有企业在经营发展过程中的风险意识、认识和重视程度要远低于民营企业。即便是经过股改、政企分离和国有企业改革以后，国有企业建立了现代企业治理体系，但受传统管理观念的制约和影响，国有企业在经营发展过程中的税务风险管理意识仍然不是很强，风险管理的动力严重不足。从目前国有企业相关经营管理考核情况来看，国务院国有资产监督管理委员会针对其利税与其业务发展水平，结合其在经济社会发展当中所起到的实际作用进行考核，这种考核方式并不利于国有企业税务风险意识的形成及强化。

2.3 国有企业税务风险教育培训工作不到位

教育培训工作是强化和提升国有企业税务风险管理意识的一种重要方法和途径，要建立科学完善的教育培训机制，针对国有企业税务风险管理工作，采取针对性的教育培训方案。但从现有的一些研究资料来看，国有企业的教育培训工作重心在企业经营发展层面，尤其注重企业的组织管理和业务拓展，侧重于各类管理人才的培养和提升［3］。虽然在国有企业的教育培训工作当中，也涉及税务管理方面的培训内容，但专门针对国有企业税务风险管理的相关教育培训活动非常少。而造成这一现象非常重要的原因之一，就是这些国有企业在经营发展过程中对此项工作的认识程度存在不足。另外，国有企业自身在风险管理教育培训的能力上也存在一定不足。一是缺乏相关专业的教育培训人才，二是教育培训目标并不明确，在这种情况下，难以保证国有企业税务风险教育培训工作的质量。

3 增强国有企业税务风险管理意识的措施

3.1 提高税务风险管理重视程度

通过完善相关税务管理制度，提高国有企业税务风险管理意识，是强化税务风险管理重视程度的一项重要措施。国有企业的经营管理者在经营管理过程中，应该主动学习税务管理方面的相关理论知识、研究成果，深刻剖析税务管理在国有企业经营管理当中的重要地位和作用，尤其是税务风险管理工作对国有企业经营发展的重要意义。国有企业的经营管理者应该站在国有企业改革发展的角度，认真审视、准确定位税务风险管理工作的主要内容及职责，厘清国有企业税务风险管理与经营发展之间的关系，只有这样才能逐渐深化国有企业对税务风险管理的认识，为税务风险管理意识的强化和提升奠定良好基础［4］。

3.2 将税务风险管理作为日常工作的重要内容

3.2.1 完善税务风险绩效考核

为进一步提高国有企业的税务风险管理意识，真正让广大干部、职工认识到税务风险管理的重要性，国有企业应当建立科学完善的外部监督机制，对税务风险管理工作进行全面细致的监督。在外部监督机制的构建中，税务风险绩效考核是一项非常重要的内容，应当将税务风险管理工作融入绩效考核指标体系之中，并将其作为绩效考核的重要内容，对现有的绩效考核机制进行调整和优化，使之能够充分发挥其在税务风险管理控制工作中的作用。绩效考核指标体系设计要体现税务风险管理控制实际需求和绩效考核工作的特点，建立专门的税务风险管理绩效考核指标，根据绩效考核指标，对参与税务风险管理的相关部门及其责任人员进行全面细致的考核与分析，确保绩效考核工作能够准确客观地反映税务风险管理的实际状况。只有这样，才能对税务风险管理人员的思想意识产生良好的警示和强化作用。

3.2.2 设置专门的税务风险管理岗位

国有企业税务风险管理能力的提升，需要构建一个科学完善的税务风险管理机制，积极推动税务风险管理控制的专职化和专业化。从目前来看，多数国有企业由财务管理部门负责税务风险管理控制工作，但财务管理部门的日常工作重心大都在财务核算工作上，税务管理只是其中一小部分，不仅没有专门设置税务风险管理岗位，财务管理部门日常所能涉足的税务风险管理更是少之又少，甚至一些国有企业连税务管理岗位都没有，这会极大地影响国有企业税务风险管理的能力和税务风险防控效果。为解决该类问题，建议国有企业在日常税务管理工作中，设置专门的税务风险管理岗位，具体负责税务风险的识别、预防、控制等工作，着重针对风险的预防和控制，事前采取相应的方法和策略，降低税务风险发生的概率，降低税务风险对国有企业日常经营发展产生的负面影响。

3.2.3 强化税务风险管理责任

强化税务风险管理责任是提高国有企业经营者税务风险管理意识能力的一种有效方法和途径，国有企业在税务风险管理工作中必须建立一个完善的税务风险管理责任体系，强化广大干部、职工对税务风险管理的认识［5］，从而在思想上重视税务风险管理工作。一方面，除了税务风险管理直接责任岗位外，国有企业在税务风险管理责任体系中，还应当规定国有企业领导及部门负责人在税务风险管理上的具体责任，如果他们的责任在相应的责任体系当中没有充分体现出来，也就无法对国有企业领导及部门负责人的税务风险管理工作进行有效监督，无法达到强化税务风险管理意识的目的。另一方面，在税务风险管理责任体系中应当明确不同情况下相关责任人所应承担的具体责任，应当适当加重国有企业领导及部门负责人的责任。因为税务风险管理工作本身就需要履行其管理监督职责，既然税务风险属于其职责范围，就应当对此项工作的实际效果负责，一旦出现较大的税务风险，则需要对由此产生的负面影响及不良后果负责。严重的情况下，企业应当由此解除与国有企业领导及部门负责人之间的劳动合同，涉及违法犯罪的企业也应当及时移交司法机关进行处理［6］。

3.3 强化教育培训在税务风险管理意识中的作用

强化教育培训也是提高国有企业税务风险管理意识的一种有效方法和途径，国有企业在税务风险管理工作中意识不强，一个非常重要的原因就是教育培训工作不到位，广大干部、职工缺乏税务风险管理的基础理论知识，自然对税务风险管理的重要性缺乏足够的认识。因此，在提高税务风险管理意识的过程中，应当强化教育培训工作的重要地位和作用。一方面，国有企业在税务管理培训教育工作中，应当将税务风险管理作为一项专题内容，详细说明国有企业在经营发展过程中可能遇到的各种税务风险及其表现、常见税务风险的危害及控制方法等，引导广大干部、职工站在国有企业经营发展的角度，正确认识国有企业经营發展过程中的各种税务风险［7］。另一方面，国有企业在税务风险管理工作中，应当将教育培训工作常态化，充分利用互联网等现代化手段给教育培训工作带来的有利条件，组织广大干部、职工利用业余时间学习税务风险管理的基础理论知识，结合具体的税务风险管理案例，使广大干部、职工明白税务风险管理的重要性，强化税务风险管理意识。

4 结语

经济社会的快速发展，对国有企业税务风险管理能力提出了更高的标准和要求，国有企业在税务风险管理工作中不能拘泥于传统模式，应当不断强化税务风险管理的意识，进一步提高税务风险管理能力。当然，在税务风险管理意识的强化和提升过程中，还应当将日常管理与教育培训有机地结合起来，不断调整和优化税务风险管理岗位工作设置和风险管理机制，强化国有企业税务风险管理的针对性和实效性。

参考文献

［1］毛婷. 对增强企业税务风险管理意识的策略研究［J］. 商场现代化，2019（24）：165-166.

［2］张华萍. 探讨如何提高国有企业税务风险管理意识［J］. 中小企业管理与科技（下旬刊），2019（3）：72-74.

［3］白小涛. 对增强大型国有企业税务风险管理意识的研究［J］. 市场周刊（理论研究），2017（3）：73-74.

［4］修江娜. 加强国企税务风险内部控制的思考［J］. 商讯，2022（27）：128-131.

［5］杨蕾. 新会计准则下国有企业税务风险规避方法探讨［J］. 营销界，2022（12）：170-172.

［6］张立良. 浅议国有企业重组方式选择与税务风险防范［J］. 纳税，2021，15（32）：16-17.

［7］陈元富. 国有企业混合所有制改革下税务风险探讨［J］. 纳税，2021，15（24）：27-28.