税务师事务所高质量发展的思考和对策

王良宽

［摘 要］税务师事务所行业经过30多年的发展，目前已成为我国的第三大专业服务组织，是涉税专业服务的主力军。在新的形势下，税务师事务所行业的发展面临着执业诚信缺失、风险防控不足、数字化转型困难等多种矛盾，为此，本文结合《中国注册税务师协会关于推进新时代税务师行业高质量发展的指导意见》，通过分析税务师事务所执业过程中普遍存在的具体问题，从党建引领、提升内部治理体系、数字化建设等三个方面提出高质量发展的策略。

［关键词］税务师事务所；党建引领；内部治理；数字化建设

［中图分类号］F27 文献标志码：A

税务师事务所行业在我国属于知识密集型、技术密集型的新型服务行业，是社会主义市场经济和税收事业发展的产物。我国税务师行业起源于改革开放初期，此后税务师事务所行业历经初步创立、脱钩改制、清理整顿、规范发展、转型升级五个阶段，逐步发展壮大成为服务国家治理和税收事业的涉税专业服务主力军，现在已经进入追求高質量发展的崭新时期。税务师事务所主要为纳税人提供税务代理、涉税审核、涉税咨询、涉税鉴证、涉税培训等服务，在提升纳税服务、防范涉税风险、维护市场经济秩序等方面发挥着重要作用。

1 税务师事务所行业的发展现状和存在问题

1.1 税务师事务所行业的发展现状

经过多年深入发展，税务师事务所行业作为涉税专业服务行业中的领头羊，在全面推进依法治国和深化税收征管改革的进程中发挥着重要作用，成为一支不可缺少重要力量。根据中税协2020年度税务师行业经营收入前百家税务师事务所分析报告所知，截至2020年底，我国共有税务师事务所7 567家，实现经营性收入合计267.63亿元，同比增长10.81 %；利润总额14.30亿元，同比增长29.49 %；利润率5.34 %；同比增长16.86 %；行业从业人员109 825人，同比增长4.56 %，其中执业税务师49 781人；同比增长6.77 %。

1.2 基层事务所党建基础薄弱，发展缺乏融合

1.2.1 基层党组织数量有待增加

税务师事务所行业作为涉税专业服务行业的主力军，是党的建设和群众工作的重要阵地。截至2021年3月，税务师事务所行业基层党组织已达1 107个，全行业党员达到8 631名。从党组织数量占事务所数量比例16.22 %和党员数量占从业人员比例8.52 %这两个数据分析，税务师事务所行业党组织覆盖存在空白地带，基层党组织建设还有很大的提升空间［1］。

1.2.2 基层党组织建设有待进一步加强

一是部分税务师事务所的负责人对事务所的党建工作重要性认识不足，注重业务建设而轻视党组织建设。事务所的党支部书记往往是负责人或者业务骨干，党支部书记履行双重身份，抓党支部建设和党员教育管理工作分配精力较少，党建与业务存在“两张皮”现象，党建和业务融合发展方面缺乏具体办法。二是具体的党建活动缺少主动性，疲于应付。部分事务所甚至将开展党建活动定义为开会、学习、做笔记。党建工作忙于应付多、主动落实少，存在流于形式的问题。事务所内对党员教育工作不够重视，工作方法还没有完全适应新的形势。

1.3 税务师事务所行业“内卷”严重，执业风险意识淡薄

1.3.1 行业竞争激烈，业务发展受限，议价能力不足

一是部分中小税务师事务所市场化意识强，将商业营销策略和方法引入行业发展，过度重视业务收入提高，从而给行业健康发展带来隐患。二是2017年国家税务总局关于发布《税务师事务所行政登记规程（试行）》的公告，自2017年9月1日起对新设税务师事务所施行行政登记制度，随后大批新设税务师事务所涌入市场，特别是一批财务咨询公司、代理记账公司纷纷成立税务师事务所从事涉税业务，从而使行业竞争大大加剧。三是多数税务师事务所的服务对象主要是中小型企业，中小企业的自有资产少，经营费用控制较严，对涉税服务的价格敏感，企业主往往会更加青睐低价服务，这对于税务师事务所来说失去了主动的议价能力［2］。

1.3.2 执业过程中风险意识、法治意识不强

由于诚信体系不健全、从业人员的综合素质不全面、外部单位不配合等因素，税务师事务所在执业过程中需要应对各种执业风险的挑战。部分税务师事务所质量控制体系不健全，缺乏统一的质量控制制度和程序，三级复核制度形同虚设，缺乏独立的防范措施。例如2013年5月，漯河某税务师事务所出具纳税鉴证报告，造成国家税款流失，被法院判决犯出具证明文件重大失实罪，判处罚金人民币10 000元。两被告人出具证明文件重大失实罪，免予刑事处罚。此案件中税务师事务所面对高回报的诱惑，迎合纳税人不正当的要求，给自身的执业生涯带来灾难。

1.4 数字化、信息化程度有待提高

随着经济社会数字化转型不断发展和云计算、人工智能等创新技术的不断更新迭代，智慧税务建设作为政府数字化建设的重要组成部分，将推进信息技术、税务业务、税收数据等多方融合，提升税收治理体系的高效性和安全性。目前，税收管理数字化建设对税务师事务所的涉税服务业务模式、业务操作流程、业务运营管理都产生了颠覆性的影响。税务师事务所的数字化建设在服务手段、专业技术等方面需要新的突破，其变革趋势已是必然。但是，在当下信息化应用场景不断深化的情况下，能够做到信息化、数字化管理的税务师事务所屈指可数。大多数税务师事务所对网络服务平台、信息化应用平台的建设还处在起步阶段，对业务数据、财务数据、网络环境如何进行标准化、融合化还处在摸索阶段，事务所内部数据集成、交换、融合程度低。税务师事务所行业目前没有数据中心，行业资源无法共享，行业数据无法集中。数字化转型为新时期税务师事务所业务运营和管理全面转向数字化带来了新的机遇，同时也带来了新的挑战。税务师事务所的数字化转型需要加快解决业务标准缺失、研发能力不足、人才短缺等问题［3］。

2 税务师事务所行业高质量发展的对策

2.1 以党建为引领促进行业高质量发展

2.1.1 深化党建引领发展理念，强化党建意识，强化教育培训

税务师事务所要把党建工作的引领作用与税务师事务所的发展目标、业务经营、企业文化建设融为一体，全面提升税务师事务所党建工作的凝聚力、发展力和影响力，从而推动税务师事务所健康发展。事务所的党建工作要主动作为，事务所的支部书记要积极参与党建工作，年度的党建工作总结、计划等要列入统筹工作清单。积极创造条件开展党员培训教育，充分运用各种平台，教育引导党员牢牢把握行业发展的正确方向，不断提高政治觉悟和政治能力。

2.1.2 加强党建与事务所业务、管理、文化的融合

税务师事务所要克服只抓业务不抓党务的缺点，要发挥组织的优势，上下团结，齐心协力，更好地服务于事务所的业务发展。党建工作要围绕事务所的发展目标、专业服务、执业要求、队伍建设等方面开展。党建与管理的融合过程中要加强作风建设，强化行业自律，同时要注重人才培养，把优秀的业务骨干发展成党员。针对事务所高知人员多的情况，要与时俱进地开展丰富多彩的党建活动，加强对党员职工的人文关怀，培育事务所文化，提升党建文化内涵，增强党组织的吸引力和向心力。

2.2 提升税务师事务所的内部治理能力

2.2.1 诚信执业是立足之本

诚信执业是税务师事务所的信誉之源和立足之本，税务师事务所以及从业人员只有敬畏法治、敬畏专业、敬畏底线，才能更好地取信于客户，服务于社会，才能行稳致远。2022年4月，国家税务总局、国家互联网信息办公室、国家市场监督管理总局联合印发《关于规范涉税中介服务行为 促进涉税中介行业健康发展的通知》，提出进一步规范涉税中介服务行为，着力解决涉税中介违规提供税收策划服务、帮助纳税人逃避税，以及在各类自媒体、互联网平台发布违法违规信息招揽业务、歪曲解读税收政策、扰乱正常税收秩序等问题。因此，坚持依法依规、诚实守信地规范化发展，是确保税务师事务所沿着正确方向前进的关键［4］。

2.2.2 开拓新业务领域，探索多元化经营

随着市场对专业化、品牌化的服务需求增加，税务师事务所应培养跨界思维，向其他行业学习。税务师事务所要创新思维、主动融入，可以和会计师事务所、律师事务所进行合作，尝试通过行业优势资源互补、共同协作的方式开展业务合作，建立合作共赢机制。多元化经营可以改变目前税务师事务所涉税服务业务结构单一的模式，同时多元化经营可以更加充分地发挥税务师事务所的专业力量，改善目前税务师事务所业务淡季忙季分明、人力资源难以合理调配的问题。

2.2.3 建设高质量的人才队伍

税务师事务所的核心资源是人力资本，因此建设一支高质量的财务、税务、法律精通的专业服务队伍是税务师事务所的核心工作。税务师事务所打造高质量人才队伍的思路主要有三个方面。一是多种渠道引进人才。税务师事务所可以与本地区财经类高校建立协作关系，签订院校财经类毕业生带教协议，建立长期的人才输送培养渠道，也可到大型企业、IT行业、一线城市招聘高层次的综合型人才。二是在人才引进的基础上，有目标地提升工作能力。充分结合事务所现状，在实践中不断提高税务师专业技术能力、创新服务能力，不仅要提升纵向的理论知识和实际操作能力，还要横向拓展与税务相关的专业知识。三是优化人力资源管理。税务师事务所要建立绩效考核体系和激励机制，要有明确的量化标准、执行方案，既要体现专业人才的个人素质、执业质量、业绩水平，又要展现团队合作的效能。在发放薪资的同时完善福利制度，让税务师事务所的从业人员感受到事务所的关怀和重视。除了物质方面的激励，事务所还可以对从业人员进行颁发荣誉证书等精神激励，鼓励他们参加管理工作，提高他们的归属感［5］。

2.2.4 提高执业质量

事务所的执业质量是生存之根，是事务所的生命线。首先，必须坚持以质量第一的价值导向。将质量作为企业文化，作为企业的行为准则，引导全体从业人员牢固树立质量第一的意识。其次，必须坚持事务所的负责人为质量责任主体。在执行过程中按照过错原则，追究项目负责人的直接责任、部门责任人的主管责任、质控人员的监管责任。最后，必须建立和健全质量控制体系。事务所要在完善质量控制体系制度建设和队伍建设上下功夫，构建完备的控制体系。在制度建设方面，着重建立健全质量标准制度、质量控制复核制度、质量检查制度和质量责任追究制度。在队伍建设方面，要把有职业经验、职业道德，熟悉税收政策、会计准则、法律法规的专业人员充实到质量控制部门，打造一支高素质的质量控制队伍。

2.3 开启数字化、信息化转型道路

2.3.1 税务师事务所数字化转型发展方向

一是线下业务向线上线下融合发展，以线上为主，要解决的关键核心是问题导向、业务场景、商业模式的驱动，用数字化手段帮助解决业务难题和建立新的商业模式。二是一般代理申报、税务咨询业务向涉税综合数据服务发展。改进税收政策，压缩税务师事务所行业传统的代理申报和一般税务咨询的空间，倒逼税务师事务所行业向涉税数据综合服务转型。三是对大企业的服务由传统人工涉税咨询、策划向以单机版或SaaS平台、工具的税务解决方案发展。

2.3.2 数字化转型的两个阶段

税务师事务所的数字化转型主要经历两个阶段，即整体性规划和数字化改造。在整体性规划阶段，事务所应做好数字化转型的前期需求调研工作，梳理目前业务管理的现状并发现存在的问题，深入了解数字化转型的目标是什么，要解决哪些问题，在此基础上提出可优化完善相关问题的数字化转型方案。数字化改造阶段，主要是解决系统开发和具体实施的问题。在这一阶段，主要工作是绘制运营数字化转型蓝图，搭建转型架构，设计合理的指标，同时编制使用手册。

2.3.3 建立“數字化+专业化”的双驱动体系

走好数字化转型之路的过程中，企业不能完全依赖信息化，而是要建立“数字化+专业化”的双驱动体系。信息化的目标是解决诸如数据采集、凭证列表、底稿生成等大量程序性、基础性事项，将事务所从业人员从基础数据挖掘和加工工作中解放出来，让他们不再是数据的录入者，而是数据的使用者。而对于一些个性化问题、复杂的涉税事项，如股权架构设计、并购重组等复杂业务，需要由专业的团队提供支持，重点在于税企沟通、优化税务安排等工作。

参考文献

［1］章建金. 建设新时代税务师行业高质量人才队伍［J］. 注册税务师，2021（12）：14-16.

［2］盛乐乐. 浅谈税务师事务所的战略分析及选择［J］. 财会学习，2016（24）：164-165.

［3］中国注册税务师协会. 全面加强党的领导 引领税务师行业高质量发展［N］. 中国税务报，2021-03-17（01）.

［4］张丽娟，高大为，周峰. 从“以票管税”到“以数治税” 税务师事务所如何应对［J］. 注册税务师，2021（6）：13-15.

［5］朱雷. 税务运营数字化转型怎么转？［N］. 中国税务报，2021-01-22（05）.