税务共享中心的建设与研究

郝亚平

伴随我国经济的不断发展，企业集团下属子公司数量不断增加，业务模块不断拓展，涉税项目随之复杂化，成立税务共享中心成为企业集团整合税务管理资源，提升税务管理质量，规避税务风险的措施之一。本文以陕煤研究院在传统税务管理模式下的现状为基础，提出了陕煤研究院构建税务共享中心的具体路径，并对税务共享中心未来发展提出几点展望，帮助其更好地实现企业价值。

随着陕煤研究院的快速发展，职能部门、研发部门、业务部门越来越多，分子公司遍布全国各个地区，陕煤研究院总部在税务管理方面的问题日益突出，传统的税务管理手段和流程已越来越不适应单位日益发展的需求，故陕煤研究院已正式搭建税务共享平台。税务共享中心平台是以财务共享中心平台为支撑，是财务共享中心平台的扩展和升华，对提升税务管理水平、提高工作效率、加大业财税融合度影响很大。基于此，本文对陕煤研究院税务共享中心的研究具有重要意义。

一、税务共享中心建设的必要性

（一）企业缺乏健全的税务风险管理能力

伴随集团企业的经济高速发展，涉及领域不断扩大，各分子公司所涉及的业务及涉税事项日益复杂，并且即使相同的经济事项在不同地区的税务政策规定也不尽相同，各分子公司虽然设立了独立的税务管理制度，但是只是处理本公司的税务问题，不能与总部相联系，因此集团层面无法对各地区、各分子公司的税务管理水平做出准确的判断，不能完全实现全面的税务管理工作，无法有效提高企业税务管理的水平。

实际业务中，对于上下游供应商走逃而获得异常发票，已抵扣入账进项发票被恶意冲红或恶意作废，企业并没有有效手段规避和预防。一旦税务稽查时才发现上述问题，企业将面临进项税转出、企业所得税税前扣除成本的损失和违规取得异常发票造成滞纳金罚款，以及对企业纳税信用等级评价的影响，产生不可控的涉税风险。而“金税四期”上线以来，税务机关利用风险管理数据结合IT技术手段，能更精准锁定企业不合规风险点。税务机关不仅要判断税务申报数字是否正确、企业收到的发票是否合规，更关注数字背后经济业务的合规性和真实性。一旦涉及税务稽查，稽查局会要求企业提供能证实业务真实有效的资料，被稽查企业必须结合相关业务逐笔查账，工作繁琐且量大，工作效率低，企业税务人员难以快速应对，工作效率不高。

（二）企业手工操作量大、自动化程度不高

票据方面，目前陕煤研究院主要采用人工核查增值税发票的信息、来源及真伪等，票据量大、工作重复、工作效率低，虽然消耗了大量的人力和时间，但工作质量无法得到保障，且容易造成工作不全面带来工作失误。开具销项发票需要耗费大量人力且正确率无法保证，影响了后续工作。

计提税金方面，陕煤研究院目前主要依赖Excel表格来计提房产税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税、水利基金、附加税等，由于各分子公司分布不同地区适用不同的税收政策，收集和协调税金计提数据是一个耗时的、手工的过程，不能保证数据的准确性和完整性。

税务申报方面，目前一般纳税人纳税申报表勾稽关系复杂，各分子公司作为不同的纳税主体需要将各项销售收入和支出按不同税率、不同类型对应到纳税申报表的不同栏目，填写难度和工作量比较大。

目前，每个分子公司都需要一名全职或兼职人员在不同时点去处理发票开具、进项发票勾选认证和税收申报等工作，而随着税收政策日新月异，基层人员知识更新慢，基础工作容易出错，整个集团整体效率不高还容易出错。

（三）集团税务集中化管理需要

陕煤研究院拥有众多分子公司，考虑生产经营需求，各分子公司与母公司的经营地一般是分离的，分子公司的税种、税基、纳税期间、税率等全部通过当地税务工作人员反馈，因分子公司的人员水平参差不齐，分子公司的税务信息传递质量将直接影响集团整体的税务管理水平，集团层面的税务管理人员难以对分子公司的税务做出相应的指导，集团税务管理质量不稳定，税务风险不断累积。随着集团跨区域、多法人主体的公司越来越多，复杂的业务、迅速膨胀的人员，促使集团企业急需通过税务共享方式规范涉税业务处理、降低业务风险，同时提高工作效率。

二、税务共享中心的建设目标

充分利用集團公司财务共享平台、人力资源管理平台、投资管理信息平台和物资供应智慧化平台等已有系统资源，按研究院管理要求独立开发固定资产、科研项目、销售收款、生产运行、合同及财务等业务管理模块，与集团公司各系统集成，系统前台是符合研究院管理要求的各个业务模块体系，支撑起研究院及所属企业的基础业务运行；将企业内部控制的智能化观念嵌入控制流程中，以规范基础业务为基础，制定标准业务流程，生成标准业务数据信息，与财务核算系统对接，实现会计核算和报表编制自动化完成，并在各业务层面实现大部分业务在线办理和移动办公；通过打通现有信息系统的数据交换，构建起满足研究院各层级对数据信息需求的管理支撑体系，为管理决策提供数据支撑服务，推动研究院基础管理向信息化、数字化方向迈进。

三、税务共享中心的建设方法

陕煤技术研究院管理信息化系统项目，按照“统一规划、分步实施、积极稳妥、有序推进”的原则，依托管理信息化系统建设，通过数字化能力的创新，对企业生态组织边界进行重塑，提升陕煤技术研究院各业务模块的协同水平，以数据驱动支撑业务快速精准决策。

项目结合技术研究院自身数据及业务特性，促进业务创新发展，提升企业经营管理水平，从而强化数据对各项业务的赋能，最终打造数据驱动的企业管理模式。

本次项目建设以集团财务共享平台为基础联动多业务模块建设，构建科研管理、资产管理、生产管理、销售收款管理、合同管理、全面预算管理、核算管理、全电票管理等模块，同时打通与集团人力资源系统、主数据平台、投资管理平台、物资管理平台等集团统建系统。实现以财务共享为核心的数据融合；从战略、制度、业务、技术等多角度配合业财一体化建设与管控，以财务信息化引导完善业务信息化，深度挖掘融合，形成统一的数据资产；打通底层数据，实现全级次覆盖、上下联动、数据互通，为运用挖掘数据资源价值，为优化决策打下坚实基础。

具体的实施策略如下：

（一）完善税务管理标准

对陕煤研究院现有税务政策制度、审批流程、岗位职责重新梳理，结合研究院集团税务共享需求，确定集团层面侧重于税务全局管理，统一政策、流程、标准，统一筹划、统管风险、统管考核。各分子公司层面侧重于涉税事务执行，具体包括与当地税务局沟通协调实操政策、购买发票和提交相关材料等。最终建立税务共享平台管理模式，解决各分子公司、各片区因对税务政策理解不透彻导致的失误问题，推动集团税务管理制度下发、执行和及时反馈，继而推动集团税务共享管理水平。

（二）实施智能化发票管理

在销项管理模块，统一设置开票申请，通过与前期业务数据结合，开发一键开票功能，确保系统支持手动和自动纸质、全电发票等的开具，实现自动填写开票、收入信息，缩短销项发票的流程周期，提高开票的效率和准确率，有效防止重复开具或虚开情况，同时降低了发票传递时间。

在进项发票管理模块，税务共享平台实现了报账、采购、发票认证查验和附件影像系统等多方汇集，记账自动取进项数据、自动计算交通费进项发票和月底认证进项，均由税务共享平台自动完成，人工无需再一张一张勾选认证进项，很大程度地提高了工作效率。

（三）建立智能报税平台和智能税收筹划体系

通过票据共享，贯通“业—财—税—银—票”全流程链，根据不同税种规定不同的计算公式和核算规则，实现税费智能计提、核算、申报和扣缴，一键生成集团纳税申报和内部税务管理报表，推动集团和各分子公司税务计提和申报模式由线下手工到线上智能转变。

通过税务共享平台，建立税收筹划模型，将税务筹劃前置到业务前端，充分解读税务政策、提炼政策落地条款，通过全流程链实现集成化、标准化的税收筹划能力，确保税收优惠政策应享尽享，实现业财融合，增加税务管理价值。

（四）做好税务风险管理

税务共享平台引入“金税三期”关键指标，充分考量全税种涉税数据，主要涉及申报指标、发票指标、财务指标和税收优惠指标等方面，具体包括资产负债率、利润率、实际增值税税率、所得税贡献率和流动比率等，并同时设置后台实时运算、异常指标预警等功能，将风险点嵌入业务流程，实现政策与风险多角度映射，并构建集团的决策分析体系，实施涉税风险全流程管理，并自动生成决策分析报告，从而形成事前提醒、事中拦截、事后处置的全流程风险防控体系，保证集团税务管理全流程合法合规，引领公司绿色健康发展。

四、税务共享中心未来的发展展望

随着税务共享平台的开发应用，已基本实现了汇总所有财务信息和票据信息的功能，进一步提高了税务精细化管理水平，但大多数税务工作人员的主要精力仍然集中在税务申报和税务风险事项应对方面，税务智能管理还未充分体现。企业拥有大量的税务数据，应运用信息技术对数据进行专业化的开发和应用，建立一套区别于以往财务分析体系的税务管理体系，集中税务数据和流程管控，集中企业内各分子公司各维度的税务信息，建立一体化平台，依据大数据创新应用机制，最大程度降低企业涉税风险，发挥税务数据的服务价值。具体发展方向如下：

（一）加快税务机器人开发

在票据认证、查询真伪、税金计提和税务填报方面，加快税务机器人开发应用，实现税务机器人自动识别、自动审核、自动填报，真正发挥税务共享系统智能化管理功能。

（二）智能化开展成本分析、鉴别业务真实性

企业税务数据来源于业务部门，受制于工作性质、专业性不同，实际工作中，财务工作人员难以对业务和经济事务合规做出真实性判断。所以，未来的税务共享系统应该以发票为起点，对业务进行全方位、全流程跟进，根据票据反馈的业务明细数据，对比分析不同区域、相同业务板块数据，形成对业务部门的价格、数量反向审核，揭示不合理不公允的成本列支，智能化鉴别经济业务事项的合规性和合同的准确性等，为管理决策提供实时可靠全面的信息支撑。

（三）搭建税务稽查反馈体系

税务共享平台可仿照税务稽查局的稽查逻辑，定期自上而下、自下而上分析各地区各分子公司经营情况，通过税务共享平台建立的风险评估体系对税务指标进行分析，识别企业税务风险，建立多角度的信息反馈机制，实现分户信息反馈、行业信息反馈、税种信息反馈等多角度的信息反馈机制，形成丰富、多层次、多角度立体信息网络。集团要本着“无风险不打扰，有违法要追究，全过程强智控”的原则，讲透税务机关政策要求，查清涉税风险点，指导分子公司进行纳税情况自查，并结合自查情况及涉税数据开展疑点分析，准确划分高、中、低风险，有针对性地实施风险应对和重点检查，及时有效规避企业发展中的涉税风险隐患。

（四）建立税收筹划测算模型

借助税务共享系统信息传输速度快、安全性高的特点建立税收筹划信息化体系，及时收集不同地区、省市乃至国家的税收政策、法律法规变化，提供一图两表三模板等多样化的展现形式，并进行企业税收筹划方案的相应优化和调整，提高企业税收方案的合法程度，为企业的税收筹划方案效率提升奠定基础。

（作者单位：陕西煤业化工技术研究院有限责任公司 ）