国有企业内部控制在财务风险管理上的应用实践

贝宇宁

摘 要：近年来，我国市场经济的快速发展给国有企业带来了巨大的发展空间，使其在发展中不断扩张，但国有企业的内部财务风险却在不断增加。国有企业管理部门众多，财务部门是国有企业的重要部门，对国有企业的发展起着关键作用。现今，我国的市场经济发展比较稳定，当国有企业强化内部控制，将会实现长期稳定发展。基于此，本文分析了国有企业内部控制在财务风险管理中存在的问题，并提出了相应的对策，供相关企业参考。

关键词：国有企业;内部控制;财务风险

财务风险管理是企业发展和经营中的薄弱环节之一。缺乏风险管理意识可能会直接影响企业的风险管理工作，在以后的发展中会存在隐患。为了有效地将财务管理活动中产生的各种因素控制在可接受的范围内，有效执行财务风险管理工作，能推动企业的长远发展，还能强化企业财会内部控制的战略措施。企业的发展受市场经济的影响，要不断加强内部控制水平。尤其是我国的国有企业，在财务管理方面存在一定的缺陷。只有把财务管理活动中不可或缺的风险意识落实到每一个关键环节，内部控制只有机制与财务风险管理相结合，才能使企业持续发展。

一、财务风险及内部控制的内涵

（一）财务风险

财务风险指的是，企业在实际的运营、发展过程中，缺少合理性的内部管理措施，管理工作未落到实处，出现筹资能力低的现象，导致企业的偿债能力逐渐降低，以及债权人的预期和实际收入不匹配。企业的财务风险在主要会通过以下形式体现在企业发展中：第一、企业在应用债务管理模式的过程中，实际收益与预想目标不符，且无法满足企业需求，导致企业失去债务偿还能力，拉低了企业整体形象以及经济效益。更严重的还会致使企业破产。第二，其次，市场从宏观的角度调整、控制了市场利率。企业负债经营时，贷款利率与平时相比明显提升，企业需要偿还银行的资金数量不断增加。而在这个过程中，会导致企业的经济收益下降。第三，融资现象不乐观，企业在自身债务偿还能力的限制下，无法做到有效融资。从长远来看，这将影响企业的声誉。当企业再次需要融资时，会影响融资效果

（二）内部控制

企业的内部控制中包含“环境”、“财务”控制。而企业整体环境是由软环境、硬环境组成的。在企业的具体经营、发展征程中，软环境主要体现的是企业文化、精神、员工工作情况、企业未来发展规划和思想等，属于一种精神上的支持。而硬环境主要指的是，企业整体环境，内部设施建设情况等。而且，财务控制时刻影响着企业发展，它可以监督企业的财务会计和一系列工作。另外，还对员工的工作行为具有约束作用，促使财务人员更加严格的开展工作，保证所记录数据的准确性，为企业决策提供精准信息，促进企业长远发展。

二、财务风险成因

针对国有企业财务人员具体发展情况分析结果得知，大部分从事财务工作的人员风险意识薄弱，专业能力较差，并且认为只要清晰的掌握每笔资金的来源及使用情况，将能规避风险。实际上讲，这种思想存在明显错误，致使财务人员在面对风险预警时，无法为企业提供正确处理风险的方法和手段，致使企业的经济受到严重损失。

另外，国有企业所做出的财务决策缺少科學依据。当前，我国多数国有企业所做出的决策主要依据就是财务人员的工作经验，以及管理人员的主观思想，缺少科学性，无法精准的控制企业债务资金的数量，也无法做到科学决策，从而影响了国有企业未来发展。在具体的资金使用中，有一部分用于支付银行贷款利息，企业的整体经济收益相对较少。而且，国有企业在市场强烈的竞争中，内部股东的经济收益存在较大波动，其收入无法保证，这也是导致内部存在风险的主要原因。另外，企业融资的方式存在缺陷，导致企业本身拥有的资金和筹集的资金无法保持平衡，促使企业财务风险发生几率提升。

三、国有企业财务风险管理中内部控制现状

（一）财务风险信息缺少一定真实性

国有企业财务活动的发展需要体现在相关财务信息中，一些国有企业仍然存在风险信息不准确的情况，影响了财务部门的风险预防方案制定，也对金融风险的管理和控制施加了禁锢和制约。在具体财务风险控制期间，财务人员的专业能力欠佳，并未掌握有效的风险控制手段，导致控制效果不理想。另外，部分财务人员比较重视自身利益，并未针对风险信息进行核实，影响了国有企业发展。此外，现今很多国有企业在进行财务风险控制与管理时，没有建设完善的管控制度，也没有遵循国家制定的规则 “办事”，无法掌握企业中的违法行为，进而使财务信息出现了不真实的情况。同时，国企领导忽视了奖惩制度的建设，当前执行的问责机制效果并不好。财务风险管理信息的真实性非常重要，能从客观的角度充分体现出国有企业的真实财务情况。

（二）财务服务监督职能弱化

财务管理机构，在国有企业的经营发展、社会资源配置、国家经济战略规划，以及企业内部制度管理等方面都起到了重大影响。同时，财务部门的职能直接影响着国有企业财务风险管控的效果。然而，在实际的财务管控期间，一些国有企业的财务部门并未落实自身职能，将大部分精力投入在资金管理和业务拓展上，忽略了财务风险管理。财务服务、监管功能等，都是推动国企发展的基础，但一些国有企业在经营发展期间存在金融服务和金融监管不平衡的现象，导致国有企业经营发展中不可避免的金融风险。以广沙银川实业有限公司为例，该公司在经营和发展期间没有做到全面的财务监督和管理，并通过伪造文件以及金融工具等方式牟取暴利，不择手段地伪造收入，导致该公司股价迅速上涨，致使了一场轰动性的金融诈骗横空出世。

（三）内部控制体系需要完善

某些国有企业由于在经营管理活动中未能适时改变管理理念，致使内部制度的建立与时代发展不相适应，并出现了明显的落后现象，知识财务信息缺少真实性。而要想将内部管理贯彻到企业财务风险管理之中，不但要形成相应的机制，还需要遵循国家制定的准则，以及企业内部的监督机制，确保工作顺利开展。但是，当前很多国有企业中依旧存在违法收费的现象，不仅没有收款凭证以及支出证明，甚至还不具备相关负责人的签字授权。而且，除了上述问题，企业的公章也出现了使用“混乱”的情况。这些财务风险因素都将抑制着公司内部管理的进展。

（四）部分风险管理人员专业素养较低

随着国有企业规模的增加，国有企业的内部财务风险管理人员活动也变得日益繁杂。在此基础上，企业要合理控制管理内部的财务风险，就有必要对公司内部财务人员提出严格的要求。但是，仍旧有很多从事财务工作的人员缺少专业技术和能力，主要体现在如下二个方面：一是缺少创新能力。有些经营风险管理者虽然在现实管理工作中细致认真，但他们所采取的工作方式却较为传统，仅仅看到实际工作中已出现的问题，而无法预见尚未出现的新问题，更没有看到对潜在问题的及时防范。第二，不能在现实管理工作中主动掌握新鲜东西。金融风险管理工作中包括法规、财务等有关的专业知识，法律法规与知识更新速度较快。有的人员对工作内容关注程度不足，学习不够主动，无法及时准确了解最新的财税规定。

四、国有企业内部控制在财务风险管理上的应用

（一）重视对内部控制关键点的设定

国有企业要想通过高水平的风险管理来支持自身的长期发展，就需要明确内部控制的重点。基于此，有必要在充分分析当前经营状况的基础上，从以下几个方面合理设置内部控制点：

1.加强资金管理

根据国家有关财务制度规定，对企业现金流量报表进行科学分析，并按照国有企业发展要求，完善现金流量预算编制，以体现现金在国有企业发展中的关键地位，并完善企业现金资金收付管理制度。同时，通过从资金筹集、投资收回、再投资等环节严格执行内控管理措施，并进行对融资决定、实施等环节的全过程监管，以实现对国有企业资金运用的安全规范。

2.实施预算管理

在研究国有企业管理状况的基础上，在现金流量管理、计划执行、企业管理控制等方面进行的管理，以计划实施为基础，研究国有企业内部管理的具体执行状况，从而确定财务风险管理要求的存在以及内部管理的具体执行状况。在深入分析差距及存在问题的基础上，有针对性的采取措施并进行改进。另外，政府为完善对公司的经营管理，可采用签订管理责任书以达到内部控制的目的，为政府对国有企业的经营进行全员的控制提供了保障。

3.应用风险管控工具

针对现阶段国有企业风险管理中关键工具的使用，可利用内部管理来增强应用的科学性与合规性。因此，在国有企业对外贸易期间，在一些各种因素的共同影响下，产生了大量的应收账款以及外国人民币等远期款项。为避免国有企业受套期保值收益率变动的影响，在调节汇率波动的过程中可选择外国人民币套期保值方式;在国有企业生产经营过程中，材料价格的变化会增加国有企业波动风险的可能性。此时，通过对国有企业生产经营情况的分析，即可通过存货储备手段，也即可通过现货市场来实现套期保值的目的。通过强化客户信用管理体系，可以达到对项目规模效应的进一步扩大。而想要实现每一个风险控制工具都能实现其最高的使用价值，国有企业就必须在严格实施内部控制管理体系的前提下，对每一个环节和流程进行规范。

（二）构建财务风险预警防范机制

为实现国家企业财务经营风险控制管理水平的明显提升，有必要在全面研究企业内部运营与市场发展情况的前提下，建立并健全经营风险警示与防范制度。为了构建风险警示性管理体系，企业还需要在分析当前财务管理现状的基础上，通过设置包括企业收益质量要求、企业债务风险指数、资产质量要求和经营增长指数等方面的企业财务管理风险警示性评价指数，以增强企业风险警示性管理体系的有效性，并反应企业在一定时间内的财务管理水平和潜在经营风险。同时，还通过相应指标，剖析了中国国有企业的各个发展阶段，并对过去国有企业的财务风险控制做出了评估与剖析。同时，为做好经营风险警示，国有企业还必须在全面获取企业业务发展数据与资讯的基础上，利用对企业营运情况的动态模拟数据分析，充分利用企业财务经营风险警示制度。

（三）财务服务与监督重心前置

国有企业还必须综合考虑实际运营情况、资本管理与调控的要求、存在隐患情况等，以形成管理与财务、经营活动相配合的内部管控机制。例如，企业按照国家税收法规和政府投资管理规定，在资金结算、货物交接等管理过程中提出相关建议，并在开展各项业务之前提前进行风险评估和业务可行性分析。在业务项目执行流程中，需要财务人员熟练掌握各项财务管理风险控制方式与工具，针对风险预警制度的建立，国有企业需要从风险管理、风险规避、风险转移等视角入手，并结合对企业的实际风险控制需要分析，从战略伙伴关系的建立、多样化融资方法的合理使用、融资计划的科学设计等方面展开。增强国有企业经营风险预警能力，通过科技措施减少财务经营风险对国有企业的危害。

（四）提高财务人员专业素养、专业水平

关于公司内专业人才紧缺的问题，可通过对内培养和对外引进相结合的途径解决。一方面，我们将从人力资源市场上持续招募和挖掘最有经验的内控专家，为公司内控工作队伍注入改革创新的活动力，并进一步发展壮大整个队伍;定期培训和评估。人员在工作岗位中必须不断掌握新知识，以增强业务能力，而通过培训，新引入的内控人才才能更好地熟悉自身的工作岗位。

（五）提高不同部门信息沟通速度

在开展内部控制活动时，要确定企业内部管理与财务风险管理的共同目标，及时解决问题。企业的经营与建设离不开资本的保障。在提高国有企业内部管理水平的时候，要将重心放到资本管理上来。此时，企业就必须重视公司内部资金交易的重要环节。在密切监测公司内部现金流量变化的同时，既要重视公司成本费用管理，也要做好公司财务管理风险预警管理等工作，以有效化解在公司内部财务管理工作中出现的经营风险。同时企业还可以利用公司内部管理做好与各部门间的信息沟通，通过重点核算公司内部的国家重大工程项目，以及时发现会计内容与成本之间的巨大差距，并按照公司实际状况做出相应调整。分析原因，提高预算工作质量。

（六）加强工作力度，完善制度体系

国有企业在成长历程中，要想开展内部管理，对公司实施全面的监管，减少不合规运营的现象，使公司从容应对面临的风险，公司领导层需要进行反思。更新了自己的管理理念。因此，有必要将公司内控人员设置为一人，根据内控工作的所有具体内容建立和完善规章制度，确定每个内控人员的岗位和工作内容，明确和履行每个人员的职能，增强人员的责任感和使命感，实现对公司的全方位监管。在建立这一管理体系的过程中，我们还必须培养和评估员工和管理者的职业能力。国有企业只有拥有一支具有专业知识和强烈职业道德的管理团队，才能使整个管理工作规范化。今天，在竞争的压力下，公司要做到可持续发展，就要求公司的领导层将内部管理和公司的实际发展紧密结合一起，通过搞好内部管理来避免经营风险。因此，我国一些公司在开展具体的项目时，能够利用合理的内部管理对做出全方位、整体综合性的分析评价，预计在投入中所取得的利润及其可能会存在的经营风险等。外商投资有助于减少因盲目投资而给国有企业所带来的财政风险。

五、结论

综上所述，财务风险管理和内部控制是为保障企业财产安全和企业生存發展而创建的管理模式。运用财务风险管理可以及时发现安全隐患，使企业能够统筹安排，整体资本运营处于安全状态，降低企业在财务活动中的风险，有效防范财务活动。因此，企业必须不断完善财务风险管理体系，优化内部控制，确保企业全面发展。

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