上市公司年审存在的问题与对策探讨

刘茜茜

摘要：通过年审可以发现上市公司在内部控制和会计政策等方面存在的问题，并及时处理这些问题，保护上市公司的资产安全，因此上市公司格外重视年审工作。但是上市公司年审并非上市公司单方面的工作，还与审计机构的独立性、审计人员素质以及审计目标有关联，因此研究上市公司年审问题不仅要研究上市公司的内部控制制度和会计政策，还要研究审计机构的审计目标、独立性和审计人员素质。本文主要从审计机构和上市公司两方面分析了年审存在的问题，并针对这些问题提出改进对策，以期来提高上市公司年审质量。

关键词：上市公司；审计机构；年审；问题；对策

引言

为了确保上市公司的可持续发展，上市公司每年都会进行审计工作，来及时发现上市公司财务管理和经营管理中存在的问题。上市公司年审中存在的问题主要体现在审计机构和上市公司两方面，审计机构可能会因为审计目标不明确、缺乏独立性和审计人员素质有待提高而影响最终年审质量，上市公司可能会因为内部控制不到位和会计政策不完善而影响年审质量。

一、上市公司年审过程中存在的问题

（一）审计机构存在的问题

1.审计目标不够清晰明确

上市公司的年审一般交由审计机构来完成，大部分审计机构还是要考虑上市公司的审计需求来完成年审工作。如果上市公司的股东对于审计目标的侧重点和需求不一致，就很容易使得审计机构在年审过程中存在审计目标不明确的问题。例如有的股东更加注重公司的盈利能力、偿债能力和现金流等财务状况，有的股东更注重企业的生产和销售情况。正是因为上市公司股东对年审的侧重点不同，使得审计机构在审计过程中难以明确审计目标，进而影响审计结果的客观性和可靠性。

2.机构缺乏独立性

很多上市公司的管理者与被雇用的审计机构存在利益往来，上市公司的管理者为了维护自己的利益往往会让审计机构进行审计信息造假，进而影响年审质量。还有一些上市公司会持续让审计机构中的某一位注册会计师进行年审，上市公司与该注册会计师有利益往来，注册会计师为了私利也会丧失审计独立性，满足上市公司的不合规不合法要求，进而影响年审质量。

3.审计人员素质有待提高

年审需要审计机构的审计人员具备专业的审计能力和高尚的职业道德，但是有些审计机构的审计人员缺乏专业的审计能力，难以从审计资料中检查出上市公司在财务状况和经营状况中存在的问题。还有一部分审计人员缺乏职业道德，为了私利而进行审计数据信息造假，损害上市公司利益相关者的合法权益。审计机构对审计人员缺少定期培训、教育。

（二）上市公司本身存在的问题

1.上市公司内部控制不到位

上市公司的内部控制直接关系到年审质量。首先上市公司股权结构不合理，容易造成公司话语权掌握在极少数人手中，形成专断独行的局面。掌控者缺少监督，会滥用职权来粉饰年审报告数据信息，虚增营业收入，制造假象来吸引投资者投资，实则损害投资者利益。其次是上市公司的内部审计部门缺乏独立性。上市公司的审计部门由董事会负责，但是有的上市公司的董事会会将权力下放到管理层，由管理层负责审计监督工作，这就会使得管理层滥用监督职权，命令审计部门粉饰审计数据信息。审计部门鉴于管理层的监管权只得照做，使得年审报告缺乏客观性和可靠性。最后是上市公司信息披露不到位。为了确保上市公司的相关利益者具有一定的知情权，上市公司需要定期披露企业财务信息和经营信息，但是一些上市公司为了掩饰自己企业的经营状况和财务状况，会只披露良好的数据信息，不披露不良企业信息，或者对披露的信息弄虚作假，审计机构采用不完整或虚假的企业信息进行年审，使得年审结果失真。

2.上市公司会计政策不完善

上市公司为了盈利，往往采用宽松的会计政策，例如上市公司为了吸引更多的投资者投资，会粉饰财务数据信息，利用虚假的财务数据信息来欺骗投资者投资。还有就是上市公司会放低对财务会计人员的要求，尤其是放松对财务会计人员的监管，缺乏完善的财务会计监管制度，没有设置专门的财务监管部门，即便是财务会计存在违法乱纪行為也视若无睹，最终导致上市公司的财务会计为了私利营私舞弊，滥用职权，挪用企业资金，并通过财务会计数据信息造假来鱼目混珠，瞒天过海，严重危及上市公司的资金安全。

3.审计人员和财务人员的立场问题

上市公司一般会建立财务监督制度，这属于财务部门的自我内部控制制度，即财务部门负责人对各财务人员的工作进行检查，自查完了再提交到审计部门，进行他检。但是财务人员和审计人员本身的立场就不同，财务人员在自检过程中检查出问题一般不会上报到管理层，而是内部消化，大事化小，小事化了。如果审计人员发现财务部门提交的财务报告存在问题，就会将问题呈现出来写入审计报告中并汇报给领导。这就会让财务人员防备审计人员，为了减少不必要麻烦，财务人员向审计人员提交的财务数据信息可能不完整或不真实，从而影响审计人员对这些财务数据信息的监管效果。

4.部门之间沟通协调不足

上市公司内部审计展需要各部门的积极配合，但是很多上市公司没有制定相关的内部控制制度，没有做好各部门之间的沟通协调工作。财务部门和审计部门联合监督过程中其他部门没有及时提供财务数据信息和上市公司经营信息，导致两个部门监管的数据信息缺失、不完整，或者缺乏时效性，难以及时发现上市公司财务管理和经营过程中存在的问题，也就无法对这些问题做出响应，并没有起到财务监督和审计监督该有的作用。

二、针对上市公司年审提出的改进策略

（一）对审计单位的建议

1.明确审计目标

审计机构在对股东比较多的上市公司进行年审时需要清楚各个股东之间的利益冲突，然后根据大多数股东对年审的要求和建议来明确此次年审的目标，即“少数服从多数”原则，同时兼顾其他股东的利益，不断完善年审目标，在年审过程中还要不断优化和调整年审目标，确保年审目标与实际情况相结合，只有明确年审目标才能为提高年审质量和效率奠定基础。

2.加强审计单位的独立性

上市公司在选择审计机构进行年审前，一定要了解审计机构的资质、背景、信誉度等情况，尤其是要调查清楚备选的审计机构是否与本公司的高管存在利益关系。如果存在利益关系则要将备选审计机构剔除，确保选聘的审计机构及其审计人员具有较强的独立性，确保年审结果的准确性、客观性和可靠性。同时上市公司与审计机构在签订审计合同时也要尽量将合同期限维持在五年以内，避免审计机构与上市公司高管或股东太熟悉而进行审计数据信息造假，影响年审结果的准确性。同时上市公司也不宜在短期内频繁更换审计机构，因为很容易让监管部门怀疑上市公司与审计机构勾结来对企业信息进行造假或损害利益相关者合法权益，避免给上市公司造成不必要的监管风险。

3.提高审计人员综合素质

上市公司要想提高年审质量就要建立专业的审计团队，专业的审计团队离不开专业的审计人员，要想提高审计人员综合素质，主要通过招聘和培训教育来进行。首先是上市公司要加强专业审计人员的招聘。上市公司可以通过高薪待遇吸引社会上的专业审计人员前来应聘，在面试过程中不仅要考察应聘者的学历和专业，也要考察应聘者在审计方面的实践能力和工作经验，更要考察应聘者的从业记录和职业道德，查看是否有不良职业记录。上市公司要优先录用具有丰富审计实践经验和能力且职业道德高尚的应聘者。

其次上市公司要加强对现有审计人员的培训教育，主要培训审计人员专业的审计知识、审计实践能力和相关法律制度，来提高审计人员的专业能力。同时也要加强对审计人员的职业道德培训，通过职业道德培训来树立审计人员的正确三观，让审计人员清楚违反职业道德的法律后果，增加审计人员违法乱纪的成本，从而确保审计人员遵纪守法，恪守职业道德。为了引起审计人员对职业培训教育的重视程度，培训教育制度要与考核机制、晋升机制联用，即培训完毕就要对审计人员进行考核，考核成绩与绩效成绩挂钩，考核 成绩越高，当月绩效成绩也越高。同时成绩优异者可以获得升职加薪的机会，只有这样才能激励审计人员参与培训教育的热情，提高审计人员学习的效率。

（二）对上市公司的建议

1.加强企业内部控制

首先上市公司要完善股權结构，避免一家独大的股权结构发生。上市公司可以引入多元化的投资结构，分散稀释大股东的持股比例，同时要科学合理地增加独立董事的数量和比例，进行互相监督和权力制衡的作用，有效预防控股股东一家独大和滥用职权无法监管的问题。其次是加强内部控制。上市公司应该建立反腐败机制，加强对股东、董事、高管和财务人员的监管力度，完善上市公司治理结构体系，引入第三方审计机构和监管机构来加强监管，并加大对违法乱纪和贪污腐败行为的打击力度，净化公司内部环境和风气。最后是增加内审部门的权力。设置专门的内部审计部门并下放监督管理权，加强内部审计与外部审计的沟通合作，确保内部审计对上市公司财务活动和经营活动的监管，确保上市公司审计工作的顺利开展以及上市公司的正常运行。

2.完善会计政策

首先上市公司应该加强对财务人员的培训教育，尤其是要培训财务人员最新的企业规章制度、会计准则、会计法律法规等内容，提高财务人员的会计知识与实践能力，避免犯“两本账”以及本年销售收入在下年确认等基本错误。并加强对企业财务人员的职业道德的培训教育，树立财务人员正确的职业观，保证财务人员的廉洁性和独立性，只有这样才能为审计机构提供全面真实的财务数据信息，才能真正配合审计机构做好年审工作。其次是加大对上市公司内部财务会计人员的监管力度，设置专门的内部审计部门和内部控制部门来对财务会计人员进行财务活动的监管，及时发现财务活动中存在的风险并采取措施消除风险，加大对贪污腐败和公款私用等违法乱纪行为的打击力度，对犯事人员予以开除处理并依法追究其法律责任，只有这样才能为上市公司营造良好的财务会计环境，为上市公司的高质量年审奠定基础。

3.加强审计监督体系建设

上市公司要想做好年审工作，离不开完善的监管体系，因此上市公司要建立完善的审计监管体系，通过完善的监管体系来约束财务会计人员和审计人员的工作行为，避免审计人员滥用职权，以权谋私，损害上市公司的公共利益。首先上市公司要建立审计监管部门，监管人员由企业领导精心筛选，确保监督人员具有专业能力和高尚的职业道德，能够客观公正地对审计工作进行监管。而且上市公司领导要赋予监管人员独立的监管权，可以对财务会计工作和审计工作进行实施调查和审问，并赋予监管人员进入公司财务信息系统的权力，对财务信息系统中的数据信息进行实时监管。其次要明确审计监管部门的职责，严格按照上市公司的规章制度来进行监管工作，不得影响上市公司财务会计和审计工作正常开展。最后要加大对违法乱纪人员的惩罚。一旦发现审计人员存在违法乱纪和以权谋私行为，或者发现财务会计人员存在财务数据信息造假而审计人员包庇纵容等行为，都要予以开除处理，对上市公司造成经济损失的也要依法追究其法律责任，只有这样才能警钟长鸣，让财务会计人员和审计人员不敢为非作歹，滥用职权。

4.加强各部门之间的沟通协调

 上市公司年审虽然是审计部门的工作，但离不开各部门的配合交流，因此上市公司要制定完善的内部控制机制和部门协作交流机制，并建立覆盖整个公司的信息共享平台，促进各部门之间的财务信息交流与共享，各部门产生的财务信息及时汇报给财务部门和审计部门，审计部门及时对这些财务数据信息进行审计，查找信息中存在的问题并及时解决，降低财务风险和审计风险发生的概率。

三、结束语

上市公司为了消除企业财务风险和经营风险，在进行内部控制和内部审计的同时会聘请专业的审计机构进行外部审计，但是由于审计机构在进行年审过程中存在的审计目标不准确、审计机构缺乏独立性和审计人才缺失等原因容易导致年审结果出问题。同时上市公司内部控制不到位和会计政策不完善也会影响审计机构年审质量，因此上市公司在选择审计机构时要注重对审计机构权威性、独立性和专业性的调查，并优化公司的组织架构和股权架构，分散稀释股权，股东之间互相监督，形成权力制衡，并加强企业财务会计人员的培训教育与监管，做好与审计机构的沟通合作，只有这样才能提高年审质量，发挥审计消除风险隐患的效用。

参考文献

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