医院内部控制存在的问题及解决对策

谭梅莉

摘要：对医院而言，高质量的内部控制有助于实现医院内部各项工作的规范化、高效化和有序化实施，也是推动医院实现长远发展的重要保障。在新时代背景下，日益增长的公共医疗卫生服务需求也对医院运营和管理水平提出了更高要求，更加需要医院对内部控制予以高度重视，以此来提升内部运营管理效率，推动我国医疗卫生事业发展。基于此，本文分析了医院加强内部控制的必要性，探究了医院内部控制存在的问题，并提出了几点解决对策，以期能够降低医院经营风险，进而夯实医院管理水平，推动医院内部控制管理工作转型，促进医院长久稳定发展。

关键词：医院；内部控制问题；解决对策

引言

在医疗市场上，由于不同的主体加入，医院间的竞争形势格外复杂。医院发展不仅要靠过硬的技术，还需要有完善的管理与服务体系，满足人们不断增长的健康需求。由于医院环境不断变化，医院发展出现了巨大的机遇，也面临极大的挑战。在新的发展环境下，医院必须认清发展形势，对自身进行准确定位，增强风险管理意识，准确把握市場变化，促进医院整体效率提升，为医院发展积累实力。因此，医院应当对自身现状进行认真分析，结合实际状况，不断优化内部控制，做好内部资源科学配置，解决经营中的问题，促进综合效益全面增长，推动自身稳健发展。

一、医院加强内部控制的必要性

1.1医院运转效率提升的需要

医院要在市场中获得更大的发展机会，就必须重视效率的提升，通过做好内部资源优化配置，促进医院运转效率提升。因此，必须加强内控制度建设，做好责任分工，搞好业务衔接，促进医院运转效率提升。内部控制在医院内部管理中发挥着重要作用，通过相互监督，不断完善内部管理，优化运营流程，从而不断提高医院运转效率，创造出更高的价值，不断满足社会各方面的服务需求。

1.2加强医院风险防范的需要

由于市场变化非常快，因此医院在运营管理活动中，面临的风险因素不断增多，而加强风险防范是医院内部控制的关键内容。为此，必须不断优化医院的内控环境，构建完善的内控管理体系，加强医院内部风险管控，促进医院管理水平提升。医院要对内部可能出现的风险点进行分析，对核心部门、特殊岗位进行重点监控，通过强化内部监督，堵住管理漏洞，做好风险防范，促进医院总体效益的提升[1]。

1.3确保医院战略目标实现的需要

在新医改背景下，医院不能只顾及眼前发展，还应当放眼长远促进战略目标实现，这对医院做好内部管理提出了更高要求。医院应当将内部控制提升到战略层面，从战略高度进行总体布局，促进医院全面发展。然而，部分医院没有认识到内部控制的重要性，在医院战略目标制定上缺乏长远理念，在运营管理中存在较大的局限性，难以达到预期目标。因此，医院应当转变管理观念，增强内控意识，重视发挥内部控制的作用，将医院日常管理与长远发展目标对接起来，不断完成经营目标，从而确保医院发展战略得以实现。

二、医院内部控制存在的问题

2.1缺乏合格的内部控制管理工作人员

内部控制管理工作因其特殊性，涉[HJ2.9mm]及面较广，相关工作人员需要有较强的审计、财务、医疗等相关专业能力。当前大部分医院在设置内部控制管理工作人员时，采用专职和兼职的方式。专职人员以财务人员为主，因为财务人员具备较强的财务、审计能力，而兼职人员以其他科室人员为主。这样的组合理论上能在工作中相互学习，有效弥补双方短板，培养出业财融合的综合型内部控制管理工作人员，确保内部控制管理工作的顺利开展[2]。但在实际工作中，由于财务科是该工作的牵头部门，其他科室的兼职人员在执行内部控制管理工作时往往流于形式敷衍了事，造成内部控制管理工作业财分离，执行不到位，各个环节漏洞百出，不能有效防范潜在的风险及隐患。

2.2内部控制管理系统不够完善

在时代的不断进步下，信息化技术提升了各行各业整体的工作效率，也让信息和资料的保存更加便捷和完整。医院作为社会重要的主体结构部门，要紧跟医院改革的步伐，在抓好高质量发展的同时，做好经济运行精细化管理工作，想要做到以上两点离不开信息化支持。经济运行精细化管理的重要组成部分就是内部控制管理，因此构建切合实际工作的内部控制管理系统尤为重要[3]。现阶段，大部分医院都初步完成了内部控制管理系统的建设，但在系统建设过程中除了财务科全程跟进外，其他科室参与较少，内部控制管理工作执行不到位，完全没有发挥其作用。

2.3监督机制不够完善

当前，我国部分医院内部控制的监督机制还不够完善，难以形成一个标准规范的监督管理体系。监督机制不够完善就会造成内部监督工作无法得以有效落实，各项管理制度缺乏足够可操作性。还有部分医院为压缩成本，没有成立专门的医疗监督管理部门，而是安排其他部门人员兼任这一项工作。这样的监督管理工作不具备独立性，导致医疗监督管理工作的重要作用大打折扣。

2.4预算编制管理科学性较低

在开展内部控制的过程中，预算编制的科学化非常关键。然而医院中大部分管理人员没有充分地认识到财务预算的重要性，医院在编制预算时基本是以国家卫健委发布出来的指导标准作为主要参考依据，和医院上一个年度数据相结合形成新的预算，造成预算编制缺乏科学性和合理性。大部分医院的预算编制把预算完成作为目标，过于强调执行力、收益等等财务指标，而忽略了非财务指标，忽略了对预算执行的过程控制，很难保障工作考核的科学性[4]。

2.5信息系统建设不足

在新的社会发展环境下，医院的规模不断发展壮大，其所需要处理的业务内容不断增加，导致传统的运营管理系统面临着极大的压力和挑战，因此，必须加快构建现代化的信息系统平台。但是目前不少医院对信息系统的建设不够重视，对其没有形成整体的统一规划。比如不少医院现阶段在采购合同以及项目建设管理方面依然没有形成有效的信息系统，已有的信息系统彼此之间存在着相对独立的现象，没有实现信息和数据的及时传递和高效共享，信息系统集成不到位，在内控过程中依旧存在着大量的手工操作。对基础数据多次手工录入，不仅加大了相关人员的工作量，也容易出现人为因素引起的失误问题[5]。因此，医院要对现代信息系统平台的搭建予以足够重视，有效解决信息系统在兼容性、可操作性和完整性方面所存在的现实问题，如此才能进一步推动医院的发展。

三、医院内部控制问题的解决对策

3.1完善内部控制制度，建立符合实际情况的内部控制标准

管理层人员和财务工作人员应该结合医院当前的经营情况，对实际经营过程中遇到的问题和存在的潜在风险进行讨论和分析，综合考虑各部门的实际情况和存在的问题，制定出符合医院实际情况的内部控制标准和制度，在成本合理化的基础上开展内部控制管理工作。同时，在制度全面性上，统筹梳理公立医院业务类型，结合内外部环境，识别突发性和非常规性业务，建立健全相关制度。同时要及时根据最新法律法规，并根据医院业务的发展修订更新医院内部制度。在流程设计上，医院可以聘请第三方机构参与内控调研、访谈工作，深入业务部门，设计科学、合理、合规的内控流程[6]。

3.2培养相关专业人员，保证内部控制工作的先进性

在大多数医院的内部控制工作中，很多制度和流程需要人来完成，医院首先需要大力培养专业化的内部控制管理人才。目前很多医院没有成立專门的内控部门，参与内控建设的人员大多是由审计、财务和其他部门的工作人员兼任，缺乏专业的知识与素养，同时也缺少管理层对内部控制工作人员专业知识的日常培训，因此兼任内控的工作人员遇到了风险无法及时准确地做出有效的应对，严重影响了后续各项工作的顺利进行。所以，医院应该对相关内控工作人员进行专业培训，在了解医疗前线工作的基础上开展内控工作，以保证内控相关工作的专业性、规范性。此外，医院还应该从根本上解决内部控制人员专业化的问题。在人员聘用的选择中，应提高内部控制专业化人员的相关选择标准，尽可能地聘用一些优秀的专业人才。以此提高工作效率，以达到医院内部控制工作始终维持先进性的目的，使医院的经营活动稳定开展。

3.3完善内部监督机制

在医院当中，负责内部监督的职能部门主要是审计部门。以此，首先要赋予审计部门足够的独立性与权威性，对于各种不符合操作规范的行为可直接给予处罚。而审计部门进行审查与监督工作时发现问题，不仅要制定出有效措施对该问题加以弥补，还要督促该部门立即进行整改，避免此类问题的再次发生。

3.4提高医院预算编制管理的科学性

医院在开展预算编制管理的过程中必须做到有较高的科学性，可以围绕着以下几个方面来实施：第一，医院管理层要及时转变全面预算管理理念，鼓励全体职工积极参与全面预算的制定及实施。在制定预算过程中要把预算收入、支出等各项目标逐一分解，切实落实到每一个科室。同时也要制定出完善、可操作性强的预算绩效考核管理制度，将预算绩效考核制度与科室绩效挂钩，奖罚分明，起到激励效果。第二，要充分发挥预算编制管理的预警作用，每月定期评价预算执行率，针对预算差异进行比较分析，提出科学整改对策。第三，做好医院预算支出报销审批流程的控制，严格执行“无预算不支出”。在合理安排范围内的支出可以依据正常程序审批，对于已经超过预算或者预算外的费用，则必须严格执行预算调整流程，经批准之后才可以进行调整。

3.5全面推动信息系统建设

在信息时代的今天，医院要想实现内部控制的预期效果，必须开展内控信息化建设，可以借助第三方软件开发力量，寻求外部协助，结合医院各项业务活动的特点来打造与之相匹配的内控信息系统，以此来实现对采购、合同、资产管理环节的相互联通，增强彼此之间的信息数据传输和高效共享，有助于保障信息数据安全，同时实现对职责和权限的科学合理分配和高效控制。当前来看，已经有大部分医院开始积极引入HIS系统，对这种系统来说，它是基于C/S架构开展信息服务，可以为医疗机构提供更为标准化、可共享的医疗信息服务，整体服务水平明显提升。医院可以借助HIS系统中的健康云计算平台技术优势构建统一的档案储存平台，从而实现对医疗信息数据的有效共享及交换。在信息化建设过程中将内控制度有效融入其中，能够形成各部门之间的合力，增强内部控制建设过程中的协同效应，有助于最大化地发挥内控作用。另一方面，需要将内控制度与党风廉政建设有机融合，实现对医院内部各职能部门的规范化管理，并对权力的运行流程进行全面的梳理、优化和管控。要每年对权力清单进行检查，重点管控违反相关制度流程的设置、组织行为以及进行违规采购耗材设备等现象，将年度考核结果与员工的绩效考评和干部薪酬挂钩，如此才能有效强化监督管控的效果，为内部控制工 作的有效开展提供助力。

四、结束语

综上所述，医院是保障人们生命健康的重要医疗服务机构。随着我国社会经济水平的不断提升，人们的生活质量也在不断提升，对自身身体健康的关注度也逐渐提高，这也推动了我国公立医疗机构的整体发展。现阶段来看，城市化建设促进了市场多元化发展，随着新医疗改革的不断推进，医疗行业的工作规模逐渐扩大。医院的内控工作较为复杂，其中以业务以及财务的管理控制为主，需要医院方面从环境优化、会计系统完善、工作理念更新以及业务流程完善等方面入手，制定出更加具有针对性的内控制度及会计工作操作规范，这样才能保证医院会计审核、会计分析、内控建设等工作的整体科学性，促进自身的可持续发展。

参考文献

[1] 何晓波，周景青，王滨元.医院内部控制信息化建设与思考[J].医院管理论坛，2021，38（3）：95-96.

[2] 王娟，郑洁.基于风险导向的医院内部控制评价应用研究[J].现代医院管理，2021，19（3）：72-75.

[3] 肖笑，周晓.新医改政策下医院内部控制建设路径研究[J].卫生经济研究，2021，38（7）：69-70+73.

[4] 杨斌.医院内部控制存在问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2020（12）：192-193.

[5] 李云香.医院捐赠管理主要问题和对策研究[J].经济管理文摘，2020（23）：183-184.

[6] 任馨，伍咏梅，张炜.医院内部控制评价体系构建分析[J].成都医学院学报，2021（2）：254-257.