探究住房公积金内部审计工作的转型升级

肖婕

摘要：内部审计工作主要指的是对业务执行情况进行的评价与指导，它是内部控制的一种方式与手段。在住房公积金方面进行内部审计工作，是对现存管理过程中存在问题的解决方式，也是对管理过程中所遇到的问题进行风险预测与防控的体现。本文通过对住房公积金内部审计工作的概述进行具体分析，对目前的住房公积金内部审计工作存在的问题进行探讨，并从中分析出几条具体的推动内部审计工作转型升级的优化策略，以推动住房公积金的管理工作顺利进行。

关键词：住房公积金；内部审计；转型升级；问题成因；策略

引言

我国住房公积金制度自1991年建立至今，历经三十多年的发展变化，已经走到了发展的关键时期。住房公积金管理面临着新的变革，相应地对内部审计也提出了新的要求。住房公积金内部审计是对住房公积金相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行独立监督和评价的行为，是对风险管理、内部控制有效性的评价和改善，在实现住房公积金管理目标中起着至关重要的作用。

一、住房公积金内部审计工作概述

住房公积金内部审计工作主要指的是对内部会计控制制度、住房公积金归集业务、住房公积金支取业务、住房公积金贷款业务以及会计核算情况等方面的审计工作。

住房公积金贷款审计工作主要是审查与核实贷款的发放是否符合规定，是否存在不法行为和现象。例如：是否存在人情贷款情况、是否经过有资质的房地产评估机构、是否存在规范性的借款合同、房屋抵押是否有风险、是否及时办理期转现手续等情况，这些也是内部审计工作中的重要内容。会计核算审计主要包括核查工作内容是否符合相关住房公积金条例、住房公积金会计核算方法等，重点审查货币资金是否按照相关规定与要求进行核算和管理。委托业务审计主要是用来审查受委托银行是否严格按照签订的协议与合同进行公积金业务的办理。内部会计控制制度的审计内容主要指的是对不相容职务是否分离、是否存在风险控制、授权批准制度是否发挥积极作用以及信息系统控制是否可靠等方面。目前，在内部会计控制制度方面的审计工作面临着职工人数少、专职人员少，多为兼职人員，工作内容繁杂等现象，这降低了内部审计人员的专业性，严重影响审计工作的质量与效率。住房公积金归集业务审计主要是按照住房公积金管理条例来进行归集活动，调查与审核是否存在不按规定定期足额缴纳公积金的情况，单位降低缴存比例审批手续是否合规、齐全，单位与职工是否存在多头开户等情况。住房公积金支取审计工作主要审查公积金的支取情况是否符合法律和政策规定，是否存在套取、骗取公积金的情况，同时根据往年住房公积金的购房支取比例来进行比较与核对，分析其中是否存在不合理的地方。

二、住房公积金内部审计工作转型升级存在的问题及成因

（一）住房公积金内部审计工作转型升级存在的问题

当前，我国对于住房公积金领域的内部审计工作已经加大了管理力度，也同时要求内部审计工作的管理人员提高认识，积极加快对于住房公积金内部审计工作的关注与重视。但是就目前来看，在住房公积金内部审计工作转型升级过程中仍然存在着很多现实问题，最明显的就是内部审计机构的独立性不强，缺失对内部审计工作的关注与重视；另外，除了内部审计部门以外的监督部门力量不够，没有监督与审核的压力，从而导致内部审计工作人员的综合素质与专业能力还有待提升和加强。

（二）住房公积金内部审计工作转型升级存在问题的成因

首先，内部审计机构的独立性不强，对内部审计工作的关注与重视力度还有待加强。目前，内部审计部门的管理中心没有正确认识到自身的建设职能与服务职能，没有给工作人员树立正确的职业发展规划与理念目标，导致内部审计机构的相关工作与环节还存在着相互的依赖性，不能独立地从部门管理中脱离出来，这也是影响和制约审计职能发挥的重要原因。

其次，内部审计机构的监督力量还比较薄弱，一些内部审计机构人员的素质及能力还有待提升。随着住房公积金业务操作自动化、智能化程度的不断提升，相应的审计工作内容及种类也逐渐增多，因此，对内部审计工作人员的专业素质与要求也逐渐加大。一般来说，内部审计工作的开展需要一部分工作人员临时组建和成立内审工作组，而这部分由审计工作人员组建的临时队伍具有很强的随意性、不稳定性与流动性。员工之间的综合素质与业务水平参差不齐，也不具备较强的责任心与使命感，这也是导致内部审计工作质量不高、效率缓慢的重要现实原因。如果不加以改进，会对审计目标及审计项目的结果产生消极影响。

三、住房公积金内部审计工作转型升级策略

（一）明确住房公积金内部审计工作目标

在住房公积金的内部审计工作中，给工作人员树立内部审计工作的发展目标与战略要求是推进整个内部审计工作转型升级的重要前提。有了明确的内部审计目标与工作要求，才能够将整个审计工作的流程进行系统化、科学化、合理化的布置与安排，才能够更加有序地推动整个审计工作的稳步进行。

首先，工作人员应该树立风险导向的审计理念。近年来，国家住建部制定并颁发了关于住房公积金的系列基础数据标准，在全国范围内推广使用住房公积金银行结算数据应用系统，积极推动各地级市在住房公积金方面的建设与升级。同时，内部审计工作人员也应该积极转变自身的工作理念，顺应法律规范提倡的发展潮流，提升自身的思想认识，转变传统内部审计工作的消极看待眼光，树立以风险管理、风险管控与内部治理等审计内容为主的工作目标，真正将内部审计作为工作管理的得力助手。

其次，工作人员要树立好全面参与的审计理念。近年来，人们对于内部审计工作的看法还停留在传统、落后的发展阶段，认为内部审计工作只是对事后进行监督的不必要环节，这种看法是片面的。一方面，内部审计工作人员应该积极转变工作态度，不断拓展内部审计工作的业务广度与深度，在工作中不断了解和体会公积金管理机构的行业特点与要求。另一方面，要不断加强对于审计工作的监督与管理，杜绝工作中出现挂靠缴存、少缴漏缴等现象。

（二）优化创新住房公积金内部审计工作内容

对于审计部门来说，传统的审计工作理念需要结合现代市场经济特点的形势进行更新升级。同时对于住房公积金领域的内部审计工作也要进行优化创新，要以创新理念作为工作人员的发展先导，积极树立审计监督与服务并存的审计理念与工作要求。还要积极促进住房公积金的工作合规、高效运转，只有多管齐下，才能够更好地优化创新住房公积金的内部审计工作内容。

第一，要以创新理念为发展先导，积极推进住房公积金的内审转型。审计功能主要包括预防、揭露和抵御功能，这些不同的功能体现需要结合在内部审计工作的环节与流程中，以更好地推动整个审计工作的顺利运行。从审计作用来看，内部审计的重要作用可以简单概括为预防性、批判性与建设性三种。因此，内部审计部门应该积极建立免疫系统功能论、目标论的审计理念，这不仅是对内部审计本质的认识与深化升级，更是引领审计工作内部组织结构的优化升级与调整，积极地预测风险与防控风险的体现。

第二，要积极树立审计监督与服务并存的审计理念。从管理学上来看，内部审计是一种独立、客观的咨询活动，它的目的是增加价值与改善组织的运营情况。内部审计通过比较系统和科学的方法，评价与改善风险管理、风险预测与程序流程治理等内容，从而积极推动组织帮助其实现目标。

第三，要积极促进住房公积金管理工作合规高效运转。截止至目前，在我国关于住房公积金的内部审计工作中，一共处理并审查出来的不合规、不合法的行为及事件共400多件，已经对责任部门提出要求限时整改到位，这也是内部审计工作的目标及要求。同时，针对审计部门发现的问题提出相应的整改要求与建议多达300多条，基本被审计部门采纳与接受。从这个角度来看，内部审计工作不仅能够规范市场上的住房公積金工作与活动，减少一些不法行为的出现与蔓延，还能够帮助整治与规范社会上的一些不作为、没有担当的责任部门。对于一些地方的政府部门来说，还存在着消极、事不关己高高挂起的办事态度，这些都是影响内部审计工作及其他工作解决效率的因素，只有积极推动并改进内部审计工作的流程、工作环节与工作态度、完善制度建设等内容，才能够积极推动并实现内部审计工作成果的最优化。

（三）做好住房公积金内部审计工作风险防范措施

在任何行业和领域中，都会有一系列的风险与问题，这就需要各个部门加强对于市场经济的实时动态预测，关注市场上不断更新变动的信息，提前做好风险预警与监测。同时做好住房公积金内部审计工作风险防范措施，才能够最大限度地降低风险系数，维护整个工作流程的安定和谐。

首先，工作部门应该具体梳理风险种类与项目，将树立风险项目作为内部审计工作的切入点。在近年来的标准化建设过程中，政府部门对于住房公积金的内部审计工作的风险防控环节做出了具体的观察与研究，要求对内部审计工作的每一项风险都进行单项检查与列出。经过长久的细致调查与分析，一共调查并列出风险点共39项，风险隐患排查共70余项，这标志着风险管控与防范工作的重要战略意义。进行风险点的排查与防范工作要求对行业的业务、财务及信息等方面进行系统排查与监测，从而进一步明确各中心工作的风险点与防范目的，积极推动内部审计工作的顺利进行。同时也要将风险点作为开展地区内部审计工作的切入点，从切入点入手，拓展和延伸到各个工作环节中去，全面保证内部审计工作的安全、稳定开展。

其次，通过与监察方面的合作沟通，创新内部审计工作。借助内部审计系统开展多角度、多方位的深度审计工作。积极推动审计工作的效率与办事力度，全方位地提升内部审计工作在加强与规范住房公积金工作中的积极作用，帮助内部审计工作推动国家范围内的住房公积金活动的有序开展，保障每一位缴存职工的合法权益与住房需求。

再次，要求管理部门针对风险项目，完善系统控制模型。管理部门必须不断完善、丰富以及提升关于住房公积金的业务梳理风险点的内容。并且要定期对各级风险点与风险防范措施进行升级与调整，采取提前干预、防范和控制等方式，积极对各级风险点进行防控和干预。同时，对梳理出来的关于风险点的防控与防范项目，要加强对住房公积金系统的有效防范和管理。这要求内部审计工作人员应该积极进行风险项目与环节的审计思路清理与逻辑分析，将现有的稽核模型进行新增与完善，力争积极调整各级业务中的风险管控与风险预警，实现对内部审计工作的全面监督与防控。

最后，管理人员要不断推动住房公积金业务的有序发展，转变住房公积金的风险防控方法。随着近年来内部审计工作在住房公积金系统中的友好实施，住房公积金业务风险管控工作越来越随着时代发展与业务升级的进度而不断加强。事前通过内部审计部门的风险系统 中预控，积极抓好风险防控的第一防线；事中借助不同的业务系统与内审系统，对一些审计数据展开积极的调查与研究，同时要求内部审计人员与办案人员进行统一数据库工作的协调与配合，同时做到风险消除与排查工作，积极减少风险造成的损失与伤害；事后，要使用稽核模型抽取审计环节中的异常数据，并进行综合分析与研究，同时进一步完善风险防控系统与风险提示，同时反映到责任部门和相关管理部门，加快对于风险防控与管理的相关工作进度，加快对风险制度与建设方面的工作要求，制定合规、合法的风险管理条例。这样才能更加有效率、有进度、有效果地保证住房公积金的各项工作进行实时监控与管理，实现对事前、事中与事后的多方面、全流程的风险防控。

四、结束语

随着科技水平的进步与提升，一些电子信息化系统、智能设备及互联网技术的便利性给审计工作带来了一些调整与升级，这也是内部审计工作可以进行优化与借鉴的技术手段。目前内部审计工作的秩序性、规范性与严谨性还需要加强，尤其是审计人员的综合素质和专业能力与水平还要继续培养和关注。

参考文献

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