从财务管理视角谈事业单位税收筹划措施

张朔昕

摘要：近年来，随着我国税务体制不断改革，部分事业单位从以前的公共组织转变为具有纳税特征的独立经济体，并要求事业单位依法纳税。因此，从财务管理角度来考虑，事业单位也要做好税收筹划工作。税收筹划作为事业单位财务管理的重要组成部分，直接影响事业单位的经济效益。基于此，本文从财务管理角度分析了事业单位的税收筹划，首先简要介绍税收筹划的概念，然后从财务管理角度对事业单位税收筹划目前存在的弊病进行深入探究，最后据此提出了一些针对性的解决措施。希望本文可以帮助更多的事业单位做好税收筹划工作，为事业单位税收筹划的健康发展起到推动作用。

关键词：财务管理；事业单位；税收筹划

引言

事业单位是指由国家指导建设的以服务社会为目的一种社会服务组织，它具有公益性质，大部分与科教文卫等领域相关。当前，我国事业单位全面开展不同程度的税务体制改革工作，这些改革对我国事业单位财务管理体制变化起到了推动作用，同时，也使事业单位能够更好地适应市场经济变化。

一、税收筹划概述

（一）形式和作用

税收筹划是指在国家税务政策管理范围内，在符合国家税收的的相关政策下，针对单位本身涉及的税收部分，实行超前筹备和规划，通过科学的方法，最大限度达到合理避税的一种经济策划活动。税收筹划可以实现并提高事业单位的税收效益。从财务管理角度分析，事业单位税收筹划方式包括：一采用合法的方法规避赋税，获得经济效益；二通过直接支出转移税赋，进而实现转嫁筹划；三利用国家税收优惠政策尽可能降低单位的税收额度，获得税收收益；四采用符合制度和正确的税收手段进行纳税申报，避免由单位纳税不当出现罚款或行政处罚，做到涉税零风险[1]。

事业单位税收筹划的前提和根本在于合理合法，因此，事业单位需要全面了解国家税收政策，并明确税收筹划合法方向。事业单位税收筹划工作与单位财务部门、上级领导以及其他业务部门都有着直接关系，因此，单位内部开展税收筹划工作时，财务部门需要结合其他部门根据实际情况，制定出最佳税收筹划方案，使税收实现效益最大化。另外，财务部门需要加强对税收筹划项目的研究，有助于事业单位降低税负。

另外，税收筹划涉及内容较多，需要事业单位高层领导高度重视。事业单位通过税收筹划可以提高依法纳税意识和财务管理水平，从而提高事业单位的市场竞争力，并促进产业结构调整，从而推动我国经济建设。

（二）原则

税收筹划具有合法性、前瞻性和盈利性等原则。合法性体现在税收筹划与偷税漏税的概念不同，其是在遵循法律法规的基础上，充分利用国家税收政策从而合理避税。目前，由于我国相关法律和规定不够完善，对同一财务行为，单位和税务机关对其认定结果各异，导致税收筹划与偷税漏税界限不清。前瞻性体现在税收筹划的开展需要提前了解单位的经营环境、发展趋势以及相关法律和政策变化，需要事业单位能够进行长期规划，提前预测到未来可能存在的税务風险，从而提高税收筹划的全局性和预见性分析水平。盈利性体现在事业单位可以通过税收筹划提高收入、降低支出，从而获得经济效益。同时，事业单位应核算好税收筹划的成本和收益，保证其盈利超过成本，实现收益最大化。

当前，事业单位税收筹划普遍面临法律政策变动和得不偿失两方面问题。第一，我国在应对经济全球化和市场化变革的过程中修订法律政策，导致相关的税务法律政策也随之发生变化。由于很多税收政策具有时效性，纳税人若是不能及时了解相关政策或是对其理解不够透彻，就会导致无法享受相应的优惠。同时，有些税收政策中关于税收筹划的文件多是采用暂行条例、部门规章等形式体现，部分内容不够严谨和明确，导致部分事业单位开展税收筹划失败。第二，事业单位税收筹划过程中需要注重局部利益与全局利益、短期利益与长期利益等关系，若是无法兼顾这些关系，则会导致税收筹划行为不仅无法帮助自身提高利益和减少税负，反而可能会增加的税务风险。

二、从财务管理视角谈事业单位税收筹划中的问题

（一）税收筹划意识薄弱

近些年，事业单位以供给侧改革为主体对市场经济潜力进行相应挖掘，紧紧把握市场改革机会，克服困难，不断提高自身市场竞争力。日常运营成本由国家财政全额拨款的事业单位，本身就具有公益性质，区别于差额拨款或是自收自支的事业单位。全额拨款事业单位运营成本主要由国家公共财政支出，不实行经济核算，不存在任何运营成本短缺或者资金不足等问题。依法纳税是我国确保社会主义市场经济发展的重要举措，长期处在传统计划经济体制下的事业单位，对我国税务体制改革认识不高，造成部分事业单位对税收政策改革并不了解，且部分事业单位的职工纳税意识不高，导致缺乏税收筹划意识[2]，给事业单位的纳税筹划工作带来较大困难。

（二）税收筹划人员专业能力有待提升，指导力度不足

税收筹划人员的税收认识不到位。全额拨款事业单位自从开展税务改革后，由于其对税收相关认识不足，再加之工作量大，以至于工作人员在实际工作时并未协调好各部门共同开展纳税工作，且对税收筹划业务也不够熟练。有些事业单位未安排相关工作人员或是聘请专业人员学习和了解以促进税收筹划工作的开展。现有人员所掌握的技能和业务无法满足事业单位发展需求，无法提前筹划所涉及的税收部分，也无法充分获得国家税收优惠政策的经济效益，反而加重了税收负担。

事业单位的税收筹划缺乏业务指导。由于全额拨款事业单位本身产生的税收项目比较少，大部分为财政拨款，缺乏自主经营，其在税收筹划上并未配置相应的管制制度和人员，导致税收相关工作无法满足体制改革发展要求，使事业单位税务体制改革工作发展受到影响。同时，由于事业单位对税收政策了解不够到位，其在实际应用中比较盲目，致使单位税收筹划工作风险增加，成本效益降低，从而影响了税收筹划工作的开展。

（三）税收筹划脱离实践

财务人员并未及时了解税收现行规定。目前，部分事业单位财务人员还停留在全额事业单位享受财政拨款无需纳税的认知里，未及时向税务机关咨询涉税项目，致使税收筹划工作脱离实际情况，缺乏实践性。另外，我国的事业单位税收优惠政策有实施的期限限制，部分财务人员未在优惠期内及时按照政策申报纳税。

 事业单位税收筹划工作缺乏实践经验。部分事业单位由于是财政全额拨款运营管理，税务筹划工作仍然处于理论阶段，缺乏实践操作经验，导致税务筹划工作难以落实。目前，部分事业单位对税务筹划工作只看中形式，并未深入研究实践操作体系，导致在实际操作时可能会出现问题，从而导致税务筹划工作被全面否定，造成事业单位的资源浪费。

三、从财务管理视角谈事业单位税收筹划的有效措施

（一）增强单位税收筹划意识

当前事业单位正处于发展时期，需要转变传统的筹划理念，改变工作作风和工作态度，各部门要积极配合财务人员工作。事业单位需要完善相关制度，营造良好的税收筹划环境。对此，事业单位需要整合内部工作人员，通过政策学习、会议学习等方式潜移默化地将税收筹划内容和税收法律规定传输给相关工作人员，让筹划人员形成工作意识。由于事业单位是政府下属的公益服务组织，因此筹划人员需要有意识地提高自身合法筹划意识，合理合法缴纳税赋，并结合单位实际情况做好前期调研和税收筹划工作，改变落后的税收筹划认识，积极学习各种规章制度和优惠政策[3]。在实际工作中，事业单位应积极响应国家号召，将财务管理工作和单位实际情况结合起来，综合考量各部门涉税情况，在国家税法制度基础上开展优质的税收筹划工作，做到依法纳税。另外，事业单位工作人员需要明确岗位职责，将其落实到个人身上，加强工作人员彼此的[HJ2.85mm]密切配合度，提高税收筹划工作认识度，避免由税收进度缓慢而造成经济损失。

（二）提高人员工作能力，加强业务指导

一方面，税收筹划工作的专业性和实用性较强，相关工作涉及较多，需要纳税人了解掌握税收、财务、法律等专业知识，若是未聘请专业的团队，则需要单位内部中高级财务人员开展税收筹划工作。因此，事业单位需要加大力度培养中高级财务人员，构建育才用才机制。首先，提高财务人员素质。税收筹划作为高技术含量工作，其对财务人员综合素质要求较高。对此，事业单位财务人员需要具备扎实的财务工作基本知识，掌握税收筹划工作的相关理论，同时积极主动学习相关技能，提高税收筹划专业能力。通过提高财务人员综合素质，使其高质高效地完成税收筹划工作。其次，针对纳税工作组建专门团队，并对财务管理人员展开教育培训，提高专业素质，为事业单位纳税工作提供帮助。建立健全用人制度，在招聘财务管理工作人员时，根据岗位职责权限、任职条件对财务人员的专业胜任能力按流程进行考核，确保财务人员满足财务管理岗位需求。营造良性竞争范围，提高财务人员工作积极性，促使纳税工作顺利进行。建立专门的培训制度，可以定期邀请税务机关专业人员开展业务培训，使财务人员深入了解并掌握政策法规。培训完成后，要对财务人员进行考核，制定严格的考核标准和奖惩措施。根据考核成绩予以精神奖励或物质奖励，以提高其工作积极性。同时，通过定期绩效考核使财务人员成为全面的财务工作群体，掌握各种财经政策，逐渐建立事业单位税务筹划团队，全方位提高事业单位的税务筹划能力。

另一方面，加强业务指导。事业单位从上到下的税收筹划工作认识不够，认知不明确，在此基础上，相关部门需要加强税收筹划工作指导，加大力度宣传税收制度改革和优惠政策，形成依法纳税自觉意识，注重稅收筹划工作。财务部门要做好协调各部门关系，提高各部门的税收筹划认识度，使其积极配合相关工作，并利用信息化建设协调配合各部门，加强事业单位与税务部门沟通，落实好有关政策，了解实时政策变化情况，确保事业单位税收筹划工作能够顺利进行。同时，国家税务机关需要根据事业单位税收情况制定相应的优惠措施，帮助事业单位改变认识，增强自主纳税能力。另外，税务机关也需要对财务工作人员提供有针对性的指导和帮助，为税收筹划工作顺利进行提供保障。

（三）优化筹划工作来增强税收筹划实践性

 事业单位要想顺利进行纳税工作，需要制定完善的财务税收管理制度来有效规范纳税工作。事业单位应重视税法宣传，及时咨询税务机关相关优惠政策，规范税收流程。财务部门工作繁杂，任何一个环节出现问题都会引发严重后果，重则触及法律。因此，财务负责人需要制定完善的税收筹划工作流程，确保财务税收筹划工作按照流程顺利进行。全额拨款事业单位尽管产生的税收比较少，但仍然需要根据国家法律规定缴纳税务，因此需要按照国家要求进行发票管理，科学使用税务部门提供的发票，确保财务完整，保证发票真实有效，以提高其核算能力，避免部门人员虚假填报。税收筹划人员需要认识到自身的工作内容，细化工作流程，保证税收筹划工作和方案合理有效，并仔细整合税款金额和收支项目，便于上级查阅，确保筹划方案真实可靠，进而降低偷税漏税发生率。

另一方面，提高税收筹划实践能力，灵活应用各种筹划方式。事业单位要想提高税务筹划实践性，则需要从筹划方式、形式等方面入手，采用存货计价、后进先出、移动加权平均等方法对事业单位的成本浮动所产生的影响进行平衡。同时合理利用政策，选择最佳着眼点，利用自身条件对成本综合进行分析，解读政策的同时开拓筹资渠道。同时，税务机关还需要予以事业单位相应的权力，帮助事业单位开展税收筹划实践操作，予以实践指导，提高单位人员纳税认识，培养其实践能力。

四、结束语

由于当前事业单位体制转变时间较短，人员普遍缺乏税收筹划意识和完善的规章制度，对国家各种税收政策并不了解，影响税收筹划工作。因此，事业单位需要尽快提高自身的税收筹划认识，并加大力度培养和引进专业人才，做好财务管理工作，优化工作体制，完善税收筹划工作。

参考文献

[1]徐丽丽.事业单位经营业务税收筹划问题及建议[J].中国外资，2021，20：132-133.

[2]赵艳.从财务管理视角谈事业单位税收筹划措施[J].纳税，2021，1511：56-57.

[2]王蓓.浅谈新个税法下科学事业单位个人所得税风险控制与税收筹划[J].中国总会计师，2021，07：118-120.