施工企业财务内部控制风险及其防范策略探讨

杜万涛

（中铁十八局集团第四工程有限公司，天津 300350）

施工企业作为实体经济的重要组成部分，其经营活动的稳定性和效率对于整个社会经济的发展具有重要影响。由于施工企业的特殊性，如项目周期长、投资大、涉及主体多等，其财务管理工作面临着巨大的挑战。尤其是在财务内部控制环节，施工企业往往面临资金管理、财务报告、采购支付和合同管理等多方面风险。为了有效应对这些风险，施工企业需要构建一套全面的财务风险管理框架，以保障企业财务的稳定和健康发展。

一、施工企业财务内部控制概述

施工企业的财务内部控制在企业的日常运营中发挥着关键作用。内部控制，是一个由企业管理层和董事会制定的过程，旨在提供合理的机制保证，通过企业的运营、财务报告等助力企业战略目标能够得以实现。在施工企业的环境中，财务内部控制的重要性由多方面因素影响。

从广义上看，施工企业的财务内部控制在实现企业目标、保护企业资产，以及防止和发现错误和舞弊方面发挥着至关重要的作用。这种控制可以帮助企业确保其财务信息的可靠性，从而为企业的管理层提供准确、及时的数据，以做出科学、正确的决策。在施工行业中，资金流动性是企业生存和发展的关键，有效的财务内部控制可以帮助企业更好地管理其资金流，减少财务风险[1]。

二、施工企业常见的财务内部控制风险

（一）资金管理风险

资金管理风险主要源于资金使用、保管、控制等环节的不足。为了保证工程项目的正常进行，施工企业需要高效地调配和使用资金。然而，由于资金量大、使用环节复杂等特点，施工企业在资金管理上会面临各种风险。

例如，施工企业因为预算制定不合理、资金调配不当、财务流程缺陷、人为因素等导致资金管理风险。预算制定不合理会导致资金短缺或过剩，资金调配不当会影响工程项目的正常进行，财务流程的缺陷会增加财务风险，而人为因素如欺诈、挪用资金等则会直接影响企业的财务状况。此外，资金管理风险还源于市场的不确定性。市场利率的波动、外汇汇率的变动等都对企业的资金管理造成影响。而且，施工企业在与供应商、客户的交易中，也因为对方的信用问题而产生风险。

（二）财务报告风险

一份可靠、准确、完整的财务报告对于企业来说具有重要的价值。然而，财务报告制作过程中的一些问题容易导致财务报告风险，这些风险会对企业的声誉和财务健康状况产生不良影响。财务报告风险主要源自财务数据的不准确、财务信息的披露不充分以及财务报告制作流程的不规范。财务数据的不准确来源于计算错误、估算不合理、交易记录错误等，这些错误会导致财务报告中的信息失真，从而影响利益相关者对企业财务状况的理解和判断。

此外，财务报告制作流程的不规范会增加企业违反法规的风险，例如，没有严格按照财务报告制作的规定和标准进行，会导致财务报告的合规性问题。这不仅会增加企业面临的法律风险，也会对企业的声誉和市场评价产生负面影响[2]。

（三）采购和支付风险

在施工企业项目运营中，采购活动是必不可少的环节，而且涉及资金量大，流程复杂。由于供应商的选择、采购的操作、支付的过程等因素，会引发一系列的采购和支付风险。

采购操作风险主要涉及采购的决策、执行和管理。例如，采购决策不当导致采购成本的增加，或者采购了不合适的产品；采购执行的问题导致供应商关系紧张，甚至引发合同纠纷；采购管理的疏忽则导致库存过剩或不足，影响工程的正常运行。

支付风险主要来源于支付的方式和支付的时间。支付方式的问题导致资金安全性降低，例如，采用未经充分保护的电子支付方式增加被欺诈的风险；支付时间的问题导致资金使用效率降低。再如，过早或过晚的支付都会影响企业的现金流。

（四）合同管理风险

在合同的编制、签订、执行、变更、解除和争议解决等环节，都存在一定的合同管理风险。合同编制和签订环节的风险主要包括条款设置不当、对合同内容理解不清、签约前的调查不足等问题。这些问题会导致企业在执行合同时无法达到预期的效果，或者面临未预见到的风险。

合同执行环节的风险主要源于合同的履行和监控。例如，如果施工企业或者对方在履行合同过程中出现违约行为，会导致企业承担违约责任，甚至影响工程的完成。而如果企业在监控合同执行的过程中存在疏漏，会忽略对方的违约行为，从而导致自身的权益受损。合同变更和解除环节的风险主要涉及变更或解除的条件、程序和效果，如果处理不当，会导致企业的权益受损，甚至引发合同纠纷[3]。

三、施工企业财务内部控制风险的防范策略

（一）风险预防和控制策略

1.现金管理控制

现金管理控制涉及现金的接收、支付、保管和使用等多个环节。通过规范这些环节，企业可以有效防范资金被盗用、挪用或滥用的风险，从而保证现金的安全。例如，首先，企业可以设置严格的现金接收和支付程序，明确每个环节的操作规定和职责分工，防止现金在流转过程中的丢失或错误。其次，企业可以制定严格的现金保管制度，限制现金的存取权限，防止现金被盗或滥用。最后，企业可以通过有效的预算管理，合理安排现金的使用，防止现金的短缺或浪费。

2.采购和供应商管理控制

通过对供应商的选择、评价和监控，以及对采购活动的规范和控制，企业可以有效减少采购成本，提高采购效率，避免采购中的各种风险。以供应商评价为例，企业会根据供应商的历史表现、价格、产品质量、交货期等因素制定评分标准，以此来选出最佳的供应商。在采购过程中，通过制定详尽的采购流程并设立内部审批程序，企业可以确保采购活动的合规性和效率。

3.成本控制

对于施工企业来说，有效的成本控制不仅可以优化资源配置，还可以避免因成本超支而带来的财务风险。例如，企业可以通过科学、合理的成本预算，预测工程项目的成本需求，制定有效的成本控制措施，防止成本的超出。企业还可以通过精确的成本核算，准确计算工程项目的实际成本，发现和处理成本超出的问题。

4.资产管理控制

在施工企业的日常运营中，资产管理控制策略是为了防止无效投资、资产滥用或丧失，以及相关的法律问题。在实施资产管理控制时，企业需要对所有形式的资产（包括物理资产和非物理资产）进行综合和全面的管理。企业可以对其物理资产，如设备、设施和物料，进行定期的盘点和保养，以确保其价值不会因为损坏或过时而减少。同时，企业需要对其非物理资产如知识产权和商誉，进行保护和增值，防止其被侵犯或流失。

此外，企业还应实施严格的投资决策和审批程序，以避免无效或过度的资产投资。例如，企业可以通过多阶段的投资审查，对投资项目进行严格的评估和筛选，从而确保投资的合理性和有效性。对于已有的资产，企业需要进行持续的性能监控和价值评估，以发现问题并采取适当的解决措施。

5.数据和信息安全控制

数据和信息是施工企业进行决策和运营的重要依据，其安全性直接关系企业的正常运行和发展。因此，企业需要实施一套有效的数据和信息安全控制策略，包括数据的收集、存储、使用、分享和销毁等各个环节。

例如，企业可以通过实施数据加密、设置访问权限、进行安全备份等措施，防止数据被盗取、破坏或丢失。在数据使用和分享环节，企业需要设置严格的规则和流程，防止数据的滥用或泄露。对于敏感数据，企业还需要进行特殊的保护，例如，设置特殊的访问权限，或者使用特殊的存储和传输方式。同时，企业还需要对员工进行数据安全的培训和教育，提升员工的数据安全意识，防止由于员工的不当操作而导致的数据安全问题[4]。

（二）风险监控和监测策略

1.审计和审计程序

对于财务审计来说，它的核心价值体现在揭示企业的真实经营情况，挖掘潜在的财务风险和问题。例如，审计员在对企业的年度财务报告进行审计时，需要对财务报表的各个组成部分进行详细检查，包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用等，确认这些信息的准确性，以便发现存在的错误或欺诈行为。此外，审计员还需要对企业的内部控制系统进行评估，确认是否存在影响财务报表的重大缺陷。这一过程中的审计发现，可以帮助企业发现潜在的财务风险和问题，并对问题及时进行改正和完善。

2.内部审查和监测机制

内部审查和监测机制可以帮助企业在风险产生的早期就进行发现和处理。为了实现这一目标，企业需要建立一套完整、有效的内部审查和监测流程。例如，企业可以对其重要的财务和运营活动进行定期的内部审查，如资金使用、采购和销售、项目管理等，发现并及时解决问题。同时，企业还需要通过信息系统或其他工具，实时监测其业务活动，以便发现异常情况，如超出预算的项目成本、延迟的项目进度等。

3.风险指标和关键绩效指标

风险指标可以反映企业面临的风险级别，而关键绩效指标则可以显示企业的运营效果。例如，企业可以通过设计和使用一系列风险和绩效指标，如信贷风险指标、运营风险指标、财务绩效指标和运营绩效指标，全面、准确地评估和监控其风险和绩效。这些指标可以帮助企业了解其面临的风险状况和运营状况，从而提供有力的决策支持。

（三）风险应对和应急策略

1.应急计划和流程

在制定应急计划和流程时，施工企业首要考虑的是面临的各类风险和突发情况。这些风险源于市场波动、供应链中断、意外事故等各种因素。对这些潜在风险的识别和预期，有助于企业对财务压力做出前瞻性的规划。例如，施工企业针对市场波动带来的收入下降问题，制定一套详尽的资金短缺应对流程，包括临时性融资方案或者资产负债结构调整等。当风险真正出现时，这种预先设定的流程能帮助企业快速做出反应，减少风险带来的影响。

2.危机管理和沟通策略

危机管理主要涉及在面临重大风险或者危机时，如何通过管理团队的决策和行动，从而最大限度地减少损失和恢复正常运营。例如，企业在面对重大工程延误或者合同争议时，需要启动危机管理流程，调整项目计划，优化资源配置，以降低风险对企业整体运营的影响。而良好的沟通策略则可以帮助企业在危机时期保持与内外部利益相关者的有效沟通，确保各方了解企业的应对措施和进展，以维护企业声誉。

3.内部调查和追责机制

通过详尽的内部调查，企业能够深入了解风险的源头，寻找问题的症结所在，避免类似风险的再次发生。例如，企业在面临财务报告错误或者合规问题时，应立即启动内部调查，找出问题的起因和责任人，并对责任人实行追责。这种追责机制不仅能够促进责任人对自身行为的负责，也能够警示其他员工，防止相同的风险再次出现[5]。

四、结语

综上所述，施工企业在财务内部控制中面临着诸多风险，包括资金管理风险、财务报告风险、采购和支付风险以及合同管理风险等。这些风险不仅影响着企业的经济效益，甚至威胁到企业的生存。因此，施工企业必须制定出一套完备的风险管理策略，包括风险预防和控制策略、风险监控和监测策略及风险应对和应急策略。在风险预防和控制策略中，企业需要强化现金管理控制，提高采购和供应商管理效率，优化成本控制，加强资产管理，保证数据和信息的安全性。在风险监控和监测策略中，企业应强化审计和审计程序，建立内部审查和监测机制，设计风险指标和关键绩效指标。在风险应对和应急策略中，企业应建立周密的应急计划和流程，不断健全危机管理和沟通策略。通过实施这些策略，施工企业可以有效识别、评估、控制并应对财务内部控制中可能出现的风险，从而保障企业的财务稳定和持续发展。然而，风险管理策略并非一成不变，企业应随着环境变化和自身条件的改变，持续优化和完善风险管理策略，以更好地应对可能出现的风险。