工业企业运用全面预算管理的有效策略探讨

田道华

（重庆合川盐化工业有限公司，重庆 401520）

一、研究背景

随着我国经济社会的快速发展，工业企业也取得了很大的进步，但同时也面临着巨大的挑战。近年来，国家政策支持力度不断加大，再加上经济全球化进程不断加快，国内市场竞争日趋激烈，工业企业如何提升核心竞争力、增强自身应对能力，已经成为当前工业企业发展中的主要问题之一。工业企业是我国经济社会发展的重要组成部分，主要为社会提供各种产品和服务，在推动经济发展、创造就业机会、提高人民生活水平等方面发挥着重要作用，因此，加强工业企业全面预算管理对我国经济发展具有重要意义。

二、工业企业全面预算管理的优点和不足

（一）工业企业全面预算管理的优点

1.提高企业管理水平。全面预算管理可以帮助企业建立科学的管理体系，提高企业管理水平，从而提升企业的竞争力。工业企业影响因素众多，企业在经营过程中需要面对多种不确定性，而预算管理可以有效地帮助企业控制风险，提高决策的准确性，从而使企业的管理水平得到提高[1]。

2.优化资源配置。全面预算管理可以帮助企业合理规划和分配资源，避免资源浪费和重复投入，从而提高资源利用效率。对于工业企业而言，全面预算管理的核心就是通过资源的合理分配实现企业经营目标。在具体执行过程中，企业需要对各项业务活动实施全面预算，充分了解和分析其经济活动、管理活动等内容，从而将企业的各项资源进行整合和分配。在工业企业的实际经营中，全面预算管理可以帮助企业有效配置和利用资源，例如，资金、材料、人工的有效配置，合理安排资本性支出和经营性支出，提高企业的经济效益。

3.实现降本增效。一方面，工业企业全面预算管理可以帮助企业合理规划各种生产经营活动，有效降低企业生产成本，提高企业经济效益。另一方面，全面预算管理可以帮助企业通过对各项业务活动进行严格控制和监督，减少资源浪费，提高资源利用效率，压降成本获得最佳利润。

4.促进企业持续发展。全面预算管理可以帮助工业企业制定长期发展规划，明确企业目标和方向，从而促进企业的持续发展。通过公开经审批并执行的全面预算，使各部门和员工明确任务并共同参与，制定企业战略目标并落实到部门和个人，各部门和员工为战略目标的实现共同努力。此外，全面预算管理可以帮助企业加强对各项业务活动的监督和控制，保证企业的各项政策和制度得到贯彻执行，帮助企业及时发现和解决经营过程中出现的问题，从而促进企业经营目标的实现，提高企业的整体竞争力。

（二）工业企业全面预算管理存在的不足

1.预算制定难度大。全面预算管理需要对企业各项业务进行通盘考虑和分析，需要投入大量的人力、物力和财力。对工业企业而言，预算制定难度较大，其体现在缺乏科学的预算编制方法，没有全面考虑企业的内外部环境，导致预算指标脱离企业实际情况，不能真实地反映企业的经营成果，同时缺乏对预算指标的监督和调整。

2.预算执行易出现偏差。全面预算管理需要对企业各项业务进行全面监督和控制，预算执行难度大。工业企业的显著特点就是规模大、生产环节多、参与人员（岗位）较多，在进行全面预算管理时，企业会根据自身的情况和外部环境变化制定出预算指标，如果预算编制不科学、不合理，则会影响企业的资金流和业务流，容易出现资金缺口或者业务流程混乱的情况，出现预算执行偏差，影响预算指标的完成。预算执行偏差可能导致企业未能实现预算目标或超支现象发生，严重时会对企业经营活动产生较大的影响[2]。

3.预算管理成本高。对于工业企业而言，预算管理是企业经营管理的重要组成部分，要有效实施全面预算管理，需要企业各部门共同参与，需要花费一定的人力、物力和财力，如果预算管理成本过高，那么会对企业的财务状况和经营效益产生一定的不利影响。

三、工业企业运用全面预算管理的有效策略

（一）预算组织机构设计

1.设立预算管理部门。工业企业要建立专门的预算管理部门，负责企业全面预算管理的组织、协调和监督工作。该部门应当负责制定企业预算编制方案，组织、协调各部门和各子公司的预算编制工作，对各部门上报的预算草案进行审核和汇总并提交企业最高决策层进行审批；负责对预算执行情况进行监控、分析和考核；负责处理与企业其他部门和子公司的协调工作；负责对企业预算执行过程中出现的问题进行协调处理，必要时对相关责任部门和人员进行问责。财务管理部门是企业预算管理工作的主要职能部门，负责企业财务收支活动的具体预算执行过程监督，负责编制企业预算报表，定期报送单位管理层或上级主管部门。

2.设立预算编制小组。工业企业应设立预算编制小组，由各部门负责人和财务人员组成，负责编制各部门的预算，并协调各部门之间的预算关系。一是预算编制小组应具有较高的专业素质，成员应包括企业内部和外部相关的专业人士，如企业财务、生产、技术、营销、采购等部门人员，并且预算编制小组成员应具有一定的沟通能力和协调能力。同时，预算编制小组的成员应对企业整体经营战略及业务发展方向具有清晰的认识，并在此基础上建立预算目标，根据实际情况调整预算目标。二是预算编制小组应当对企业的经营情况进行全面了解和分析，从企业的整体发展战略出发，结合企业未来三年内的发展规划、市场变化、竞争对手情况等因素，制定全面的预算方案，并在此基础上对预算进行调整。三是预算编制小组应结合企业的经营状况和外部市场环境，综合考虑企业的战略发展目标、管理模式和技术创新等因素，在此基础上编制全面预算方案，并将其提交给预算管理部门进行审核和审批，经批准后由预算管理部门负责对预算方案进行调整[3]。

3.设立预算执行监督小组。设立预算执行监督小组，由财务人员和各部门负责人组成，负责监督预算的执行情况，并及时发现和解决问题。首先，由财务人员负责对预算的执行情况进行监督，及时发现预算执行中的问题，并将问题提交给预算管理部门，由其协调和解决；其次，由各部门负责人负责监督预算的执行情况，及时发现和解决预算执行中出现的问题；最后，由各部门负责人负责向预算管理部门汇报工作。

4.健全预算管理委员会职能。在预算管理委员会下设立预算评审工作小组，由高层管理人员和财务人员组成，负责审批和评估各部门的预算，并对预算执行情况进行监督和评估。具体而言，一是预算评审小组成员应具备一定的专业素质，可以由企业财务人员、生产技术人员、营销部门人员和各部门负责人组成，负责对预算草案进行评审；二是预算评审小组应以企业整体利益为基础，按照企业战略目标及业务发展规划制定预算，并负责对预算草案进行分析和评估，提出改进意见；三是预算评审小组应定期与预算管理部门进行沟通和交流，了解预算执行情况和存在的问题，并及时向企业最高决策层汇报工作；四是预算评审小组应对企业各项经营活动进行监督和控制，定期向企业高层领导汇报工作开展情况，并对其工作进行考评。

（二）预算编制流程设计

1.制定预算编制流程。工业企业要制定及完善预算编制流程，明确各部门的预算编制职责和具体工作流程，确保预算编制的科学性和合理性。工业企业应建立预算执行反馈机制，定期对各部门预算执行情况进行考核，并将考核结果与各部门的绩效挂钩，通过考核促进各部门提高预算管理水平，推动企业战略目标的实现。

2.制定预算编制指南。工业企业要建立全面预算管理常态化机制，制定预算编制指南，明确预算编制的原则、方法和标准，为各部门的预算编制提供指导和依据。工业企业要制定并完善全面预算管理制度，建立预算编制人员的选拔和培训机制，将预算管理纳入企业绩效考核体系中，对预算编制流程进行不断优化和完善，使其更加符合企业发展战略要求。

3.制定预算编制时间表。工业企业要建立滚动预算编制模式，在编制次年年度预算时，滚动编制未来三年至五年的预算主要指标，制定预算编制时间表，明确预算编制的时间节点和工作进度，以确保预算编制的及时性和有效性。

4.制定预算编制报告。工业企业要对各部门的预算编制情况进行总结和分析，形成编制报告，为预算执行提供参考和依据。在形成预算编制报告时，要将预算编制的依据，包括公司战略目标，公司年度经营计划、行业发展情况和相关政策进行汇总阐述，并阐明如何结合历史数据和未来趋势制定预算指标，以及如何体现预算编制的合理性和科学性。

（三）预算执行监控机制设计

1.设立预算执行监控系统。工业企业要建立预算执行监控系统，对预算执行情况进行实时监控和分析，及时发现和解决问题。一方面，企业可以根据实际情况设立预算监控指标，通过预算执行情况的对比分析，及时发现预算执行过程中存在的问题；另一方面，工业企业应建立责任考核制度，对企业经营活动中出现的问题进行量化考核，将责任落实到具体人员。在考核过程中，不仅要考核预算指标完成情况，还应考虑预算编制是否科学合理、预算执行过程是否合规、预算执行结果是否达到预期目标等内容。对于不合格或不符合要求的责任部门及责任人，应进行处罚或批评教育[4]。

2.制定预算执行监控指标。预算执行需要工业企业定期监控，主要从定性和定量两个方面进行监控，即进度指标和程度指标。工业企业要制定预算执行监控指标，明确预算执行的标准和要求，为预算执行提供量化的评估和监控。在监控指标的确定过程中，工业企业应结合本企业经营实际情况，借鉴先进经验，结合以往实践总结出一些具有可行性的监控指标，例如，工业企业可以参考企业生产经营情况、财务状况等制定一些指标，以便于预算执行情况的监控。

3.设立预算执行监控小组。工业企业在全面预算管理委员会下设立预算执行监控小组，负责对预算执行情况进行监控和分析，及时发现和解决问题。小组成员应包括全面预算管理委员会的成员和其他有关人员，小组成员应具备一定的专业知识和工作经验，能够对预算执行情况进行综合分析和评价，为工业企业全面预算管理提供重要的参考依据，也有利于全面预算管理工作的开展。

4.编制预算执行分析报告。工业企业将全面预算执行情况分析与企业运营分析结合起来，一是为便于管理，工业企业可按照预算执行的具体内容，编制预算执行情况分析表，并按照时间顺序将其汇总。二是对预算执行情况进行分析和评价，可将分析结果与企业经营状况进行比较，从而发现企业在预算执行过程中存在的问题。三是对预算执行情况进行总结和分析，为预算调整和控制提供参考和依据。

5.做好数据分析与应用。一是企业应该建立完善的数据收集系统，包括财务数据、生产数据、销售数据等，以便于进行预算编制和预算执行的数据支持。二是做好数据分析，企业应该对收集到的预算执行数据进行分析，包括成本分析、效益分析、风险分析等，以便进行预算编制和预算执行的决策支持。三是注意预算数据与实际数据的分析与共享，使各部门之间可以共享数据，从而进行预算编制和预算执行的协同支持。

（四）预算调整与控制机制设计

1.制定预算调整流程。作为工业企业管理的例行机制，应包括预算调整流程，明确预算调整的程序和要求，企业可以根据不同阶段的预算执行情况，科学、合理地进行预算调整，对出现的偏差进行纠偏，确保预算执行的有效性。

2.制定预算调整标准。工业企业应制定预算调整标准，明确预算调整的标准和要求，为预算调整提供量化的评估和控制。工业企业应在调整条件、调整审批、调整事由等方面明确相关标准，以确保企业预算调整的科学性、合理性。例如，对于生产经营过程中出现的生产中断、产量或质量下降等重大变化，需进行预算调整[5]。

3.编制预算调整报告。编制预算调整报告，对预算调整情况进行总结和分析，为预算执行提供参考和依据，根据预算执行过程中出现的重大偏差，对预算执行的事前、事中、事后进行综合分析，及时发现偏差原因并采取必要措施，调整预算执行结果，在编制预算时纳入调整方案。

四、结语

工业企业在我国国民经济发展中发挥着重要作用，全面预算管理是工业企业实现高质量发展的有效途径。全面预算管理是工业企业加强经营管理的重要手段，也是对企业战略进行细化和量化的重要工具，它可以使企业的战略目标分解落地，甚至有助于可以预测企业未来的机会和威胁。通过编制全面预算，管理者可以提前谋划完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备；通过预算规划，在各种替代方案中选择最有利的方案加以实施，利用有限的资源达到企业利润最大化目标。工业企业应充分认识到全面预算管理的重要性，不断完善全面预算管理制度，提升全面预算管理的有效性，为实现企业高质量发展提供坚实的保障。