审计全覆盖背景下提升审计质量的思考

刘冰洁

摘 要：审计工作的“生命线”就是审计质量，审计机构历来对审计工作给予了很大的关注。但是，仍然有许多限制因素对我国的审计工作造成了一定的影响。所以，在新的历史条件下，要解决好这一问题，提高我国的审计工作水平，实现审计全覆盖工作的要求，必须充分利用好我国的审计工作，提高我国的审计工作水平。文章通过对审计全覆盖环境下提高我国企业内部控制审计工作的几点认识和体会，以期对企业内部控制管理工作有一定的借鉴意义。

关键词：审计；全覆盖；审计质量；思考

一、审计全覆盖的内涵和要求

审计全覆盖，是指在一定周期时间里，由审计机关对所有在法律规定的范围之内管理、分配、使用公共资金、国有资产和资源的部门和单位以及党政主要领导干部和国有企业领导人员履行经济责任情况进行全面审计的职责。审计全覆盖需要：第一，要有深度。要覆盖公共资金、国有资产、国有资源和党政主要领导干部、国有企业领导人员的职责范围，要查深查透、严格追究。第二，要深入研究。要紧紧围绕党和政府工作重心，把握相关领域的总体情况，对确定的审计事项进行深入审查，找出问题的根源，关注问题的成因，针对问题背后体制机制存在的问题提出有针对性的审计处理意见和切实可行的审计建议。第三，要抓住关键。要坚持以党政工作为核心，对重点部门、单位、领导干部、项目、资金等进行分类，明确重点问题。要按照审计机关的具体情况，有计划有步骤地推进审计全覆盖。第五，要重视成效。推进落实审计整改，有效推动审计成果的转化运用，在促进被审计单位规范运行的基础上提升政府体系运行效能。

二、审计全覆盖背景下提升审计质量的制约因素分析

（一）审计组织模式与审计全覆盖要求存在差距

根据“全覆盖”的要求内容，要求对所有在法定职责范围之内管理、分配、使用国有资金、国有资产、资源的部门和单位，对党政主要领导和国有企业领导人员履行经济职责的审计全覆盖。然而，目前我国现行的审计机构与审计体系全覆盖的目标仍有较大的距离，主要体现为：第一，我国的审计工作缺乏足够的力量。目前，我国现行的审计制度实施，主要依靠的是各级审计机关，而当前地方审计机关普遍存在人手少、任务重的矛盾，加之不能有效地运用社会和内部审计的力量，使得即便完成审计全覆盖的任务，难免会出现流于形式，问题浮于表面。第二，审计计划的制定缺乏科学性。一些审计项目在组织上存在着重叠现象，有些被审计单位在一定时期被多个类型的审计项目所占用，导致了审计资源的大量消耗，从而影响了审计工作的整体实施效果。

（二）审计人员的综合素质有待提高

目前，我国的审计监督领域与过去相比有了很大的差异，审计全覆盖涉及的领域对审计人员来说经常是跨行业、跨领域的，加之近年来大数据技术在全社会的深入应用，这就要求审计人员要适应这种新的形势，除了要精通财会、审计知识，还要不断地学习各行业法律法规、相关政策以及不断更新的计算机知识。除了要具备撰写审计报告、审计信息的能力，还要具备与被审计单位良好的沟通能力，敏锐的案件线索发现能力以及提高站位统揽全局提出审计建议的能力，以达到更好的审计效果。

（三）内部控制审计成本的控制问题

成本问题一直是制约内部控制审计工作成功与否的一个关键问题，当成本高于管理层的期望时，必然会给被审计单位的工作热情带来冲击，进而制约其发展。经相关人员对数百个企业进行的调研发现，多数企业都表示，如果根据相关条款规定，在首年进行内部控制审计工作，其成本支出要高于预计。无论是在国外还是中国，其内部控制的审计费用都普遍偏高，这已经成为影响其发展的重要因素。因此，在国内，如何有效地开展内控审计，是制定内控审计制度、行为约束规范、审计过程规范等方面的重要内容。

三、强化审计质量的思考（针对存在的问题，提出思考方向）

（一）如何提升审计人员质量（建议内容修改为“针对审计力量薄弱，如何运用社会审计和内部审计力量，解决审计人员人手不足的问题”）

一名职业的内控审计人员，它的工作水平将影响到企业管理者、投资者以及其它利益相关者的决策，而注册会计师职业素质将影响到整个企业的审计工作。因此，必须加强对注册会计师职业素质的培养。比如，在审计机构中，要有一个科学化的人才引进、竞争上岗、激励和淘汰等制度。设立内部控制审计队伍的训练机制，并通过持续性的训练，持续提高企业内部审计人员的专业素质，建立内控审核结果的记录制度，进一步加强了我国的内控审计工作。

（二）如何进行系统规划

要提高审计工作的整体水平，就需要加强内部机构的建设。要注重審计组织结构、岗位配置、人员配置、资源配置以及相应的激励制度等方面合理科学，做到系统设计和科学谋划，把精益化、精细化、规范化作为审计组织设计和资源整合的基本原则与立足点。这样，审计机关才能在制度上凸显出它的作用，才能真正发挥它的作用，保证它的有效性，维护它的权威、高效和独立。

（三）如何强化审计机制

要真正做到规范审计工作，就需要健全审计机制，并实行有效的行政监督。在构建审计品质系统时，必须摒弃以往片面的观念，着眼全局，把全面的品质管理和提高放在首位，注重过程管理。特别是要重视准备、实施、汇报等各个阶段的改进和强化。在前期的审计工作中，要注重计划的制定和前期调查，并要严格执行审计的承诺和回避机制，避免由于人为因素而导致的差错。

在实际执行过程中，要强化工作底料和审计凭证，并实行问责制，以保证权力和责任的明确。在审计报告的过程中，不仅要对报告的编制进行严格的规范，而且要对审计报告的投稿、回访和相应的奖励和惩罚制度进行监督，保证审计报告的公正、客观，以及对整改和反馈的落实，从而提高审计工作的质量。

四、审计全覆盖背景下提升审计质量的建议

（一）加强培训，提升员工质综合素质

想要提升审计工作质量，必须加强内部控制。全面的审计制度与审计人员的知识紧密相关，必须通过对审计人员进行定期训练和对其审计工作进行定期评价。定期培训内容有审计前期培训、中长期培训、专题培训等内容。审计项目总结是指在完成审计工作后，对工作中的一些问题和体会进行归纳和归纳，从而能够在实践中不断地积累和完善自己的工作，提高自身的工作水平。

（二）重视方法，提高审计取证和审沟通水平

审计和取证工作是审计工作的重中之重，充分和适当的审计证据是审计工作的重要保障。在审计全覆盖的大环境下，审计工作的范围也越来越广。因此，要提高审计工作的效率，就必须重视取证技术与方法。在取证过程中，通常采用先易后难、先外围后中心的方式进行调查，在找到问题线索后，要对问题线索进行细致剖析，充分估计在调查中可能遇到的问题，从外围着手，层层深入，取得足够审计证据后再与被审计单位交换意见。唯有如此，才能确保审计的质量。

利用网格分层来进行审计取证，在审计取证范围内，按照审计需要进行网格分层，将审计目标任务细化分解，逐一落实到责任人，并锁定行为方式、行为效果、行为时间。

利用抓手理论打开审计工作，在开展审计工作时，按六步骤原则进行观察，在观察后应将审计中的可疑之处作纪录，并加以梳理，从而获得足够、有效的证据。

（三）深化整改，做好审计“后半篇”文章

审计整改是确保发挥审计监督只能，维护审计监督权威的重要环节，针对审计发现的问题，明确审计整改的主体责任，加强统筹各部门之间的整改协作机制，制定整改责任清单，实行审计问题发现问题的清单销号，以“真反思、真负责、真整改”的态度，不折不扣的抓好审计发现问题整改，提高整改完成效率，同时举一反三，提高审计整改效果，切实发挥审计“治已病、防未病”的作用，切实推动经济社会高质量发展，

结束语

总之，当前我国政府越来越关注审计工作的执行，想要提升审计工作的质量，迫切需要建立健全审计制度，强化内部控制。随着大数据时代的来临，我国的审计工作也在不斷地面对着由大数据引起的各种矛盾和冲突，因此，必须加强对审计单位的监管和审计工作人员职责的落实，不断提升相关人员在审计工作中对信息的分析和处理能力，规范审计工作，推动审计工作的法制化、规范化和科学化。

参考文献

【1】陈先语.审计全覆盖背景下把握审计重点提升审计质量的思考[J].纳税，2017（03）：66.

【2】张欣颖.审计全覆盖背景下提升审计质量的策略[J].环球市场信息导报，2016（42）：38.