民营企业全面预算管理体系构建的思考

郑秀霞

（南宁中达桂宝汽车服务有限公司 广西南宁 530000）

加强全面预算管理，科学、合理配置资金，实现财务精细化管理，是新时期民营企业应对复杂环境的客观需要。当前全球经济环境变化日新月异，民营企业为获取可观的经济效益，扩展经营规模，增加业务体量，面临经营风险较多，需要从全面预算管理出发，运用科学的管理方法，保证资源合理配置、使用，保障企业不同业务的实施和开展。民营企业在经营过程中，建立完善的全面预算管理体系尤为关键。由于受多方面因素影响，民营企业全面预算管理仍存在难点，需要进行优化和改善，提高全面预算管理水平，保障民营企业高质量发展。

一、民营企业全面预算管理体系构建必要性

全面预算管理强调全面、全员和全过程，作为新形势下民营企业高质量管理的手段和工具，在提高企业财务管理水平、达成战略目标等方面尤为关键。企业建立全面预算管理体系的必要性，具体表现在：一是科学合理配置使用资源。民营企业在经营发展过程中，坚持重要性、全面性原则，建立与企业各项业务特征相符合的预算管理体系，并且将其落于实处，将管理层经营目标划分为多个小目标，分配至各部门和每个人，保证战略目标与业务活动开展同步。与此同时，民营企业及时划分各级战略目标，并且按照不同部门业务开展现状，科学配置各类资源，提高资源利用率。二是增强企业实际执行力。全面预算管理持续性融入不同活动中，要求各部门高质量实施协同，预算编制要求各部门人员参与，结合各部门实际编制，能够保证预算编制方案的适用性。预算执行时各部门推行权责制，确保同步实施，以此实现预算目标，增强企业执行力。三是高质量把控管理风险。民营企业内部决策和管理措施主要交由总经理实施，这类工作模式虽然灵活，但是面临风险较大，企业通过全面预算管理体系的构建和实施，能够了解企业经营和财务状况，了解各项活动实施中存在的不足，提出优化策略和改善措施，有效控制企业经营中的风险，助力民营企业可持续发展。

二、民营企业构建全面预算管理体系过程中存在的问题

（一）全面预算管理意识有待强化

全面预算管理是一项兼具控制、激励、评价等功能的管理工具，作为企业提高管理水平的核心方法和手段，构建全面预算管理体系时，有些企业仍存在意识不足、理念滞后等问题，仍沿用原有管理理念，无法为全面预算管理体系制定、实施提供指导，不同程度干扰企业可持续发展。企业预算管理意识滞后的原因，主要包括以下几方面：第一，管理人员预算意识不够。管理人员自身意识存在滞后性，是阻碍全面预算管理体系构建的核心因素，近年来全球经济环境进入低迷期，再加上新冠肺炎疫情，对民营企业经营产生极大的影响，部分管理人员将重点放在了经济效益方面，一味重视短期效益，对于企业可持续经营有所忽视，没有重视全面预算管理体系构建和实施对企业的促进作用，使企业无法通过预算管理把控资金配置、使用，各项业务无序开展，影响企业良好发展。第二，员工全面预算管理意识不足。全面预算管理主要涉及企业全体部门和人员，要求各部门人员及时做好协调和沟通，形成合力推进全面预算管理实施。但是，民营企业没有加强宣传和教育，员工无法充分认识到全面预算管理体系构建、实施的重要性，对其不够重视，相互间没有做好协调和形成合力，不同程度干扰全面预算管理开展的成效。

（二）预算组织机构缺乏完善和优化

全面预算管理需要完善、有效的组织机构提供保障，如果企业没有一个科学的组织架构，则全面预算管理体系构建、实施无法有序开展。现阶段，部分民营企业预算组织机构不完善、缺乏优化尤为显著，主要表现在：一是部分企业脱离实际，忽视实施预算管理的真实需要，未构建完善、有效的全面预算管理领导小组和工作机构；二是部分企业虽然建立了全面预算管理领导小组和机构，但内部岗位、人员配置不到位，机构工作流于表面，不能真正贯彻和落实全面预算管理工作；三是全面预算管理是基于财务收支预算发展，部分企业片面认为这项工作属于财务部门，企业生产、销售部门没有参与预算编制中，无法保证预算编制方案的科学性，使企业预算约束力弱化。

（三）预算编制缺乏合理性

全面预算编制应该结合企业实际，在编制目标、方向、流程等方面进行优化，强化预算管理的效能，发挥全面预算管理的作用，为企业各项活动开展提供保障。然而，民营企业构建预算管理体系及实施中，预算编制缺乏合理性，主要体现在以下几方面：第一，预算编制目标导向性、系统性不强。民营企业编制预算时，没有按照企业实际进行编制，使其无法为工作人员提供指导，尤其是预算编制目标没有与民营企业战略目标相统一，不能为战略管理目标提供服务，使预算编制缺少导向性。第二，全面预算编制方法陈旧、单一。目前，民营企业使用预算编制方法较为单一、陈旧，无法跟随时代发展现实需要，也未能符合企业实际，难以发挥预算管理的监督和控制作用。第三，部门参与度有待加强。预算编制主要是依照民营企业实际情况，了解各项业务开展所需的资金完成预算编制，结合项目规模、缓急程度配置资金。部分民营企业编制预算方案之前，没有及时做好市场调研，沟通和交流平台缺位，使各部门沟通不畅通，无法构建全体部门和人员参与预算编制的工作氛围。

（四）预算执行力不足

全面预算执行力不足，是阻碍预算管理获得更佳效果的重要原因，民营企业在多方面因素的影响下，仍存在重编制、轻执行的现象，使全面预算执行不到位，没有发挥监督、控制和约束的作用，无法助力企业健康发展。分析民营企业预算执行现状，导致预算执行力不足的因素如下：一方面，缺少预算执行制度。要想提高预算执行有效性，结合企业实际持续强化预算执行机制，制定完善的预算执行制度，才能确保预算执行顺利实施，将权责落于责任单位、个人层面，提高预算执行力。但是，由于民营企业针对全面预算管理缺少重视，预算执行制度不完善，使预算执行无据可依，各项工作开展流于表面，影响预算管理效果。另一方面，预算执行过程监督不到位。针对预算执行要求配置监督专员，可以快速发现预算执行中存在的各类问题，提出优化策略和方法，对于不合格的预算活动重新审查，调整预算计划。由于预算执行过程中仍存在重编制、轻执行的情况，执行过程缺少监督机制，使预算执行中调整和变更不合理，部分纳入预算范围内的相关业务无法顺利实施，难以获取更佳的预算管理效果。此外，一些企业预算执行人员没有形成岗位责任意识，只考虑个人利益和小团体利益，没有站在企业长远发展的角度来看待财务预算，从而影响了企业财务预算的执行力。

（五）预算考评并未有效落实

预算考评是落实全面预算管理的关键环节，最为关键的是对民营企业不同部门、人员执行预算成果，进行考核、评估，通过科学、有效的预算考评，实现预算管理目标。当前民营企业预算考评无法落实，主要表现在：一是预算、结算最终口径无法保持统一，难以保障预算考评落实；二是实际业务体量与初期设定预算业务量差异较大，没有及时结合预算指标变化状况调整实际业务量，通过预算指标无法全面反映企业经营状况；三是预算执行不到位，人员考核不到位，缺少与其相匹配的奖惩制度，无法调动人员参与预算管理的积极性。

三、民营企业全面预算管理体系构建的策略和建议

（一）树立正确的预算管理理念

全面预算管理是一种能够实现资源科学配置，获得可观经济效益的管理模式。民营企业要想实施全面预算管理，必须树立正确、科学的理念。要想实现这一目标，应重视以下两方面：一方面，加强管理人员全面预算管理理念。管理人员是企业经营的引领者，本身需要树立科学的全面预算管理理念，改变传统预算管理理念，充分认识到通过全面预算管理，能够优化企业各项资源配置，改善和提高资金使用效率。同时，必须增强预算法制观念，加强预算约束，实现预算管理精细化、科学化。管理人员可积极发挥榜样作用，并且主动学习有关预算管理的新理念，将其践行于实际行为中，使全面预算管理能够获得更佳的工作效果。另一方面，增强员工全面预算管理意识。预算管理是一项系统性的工作，需要各部门、各责任人共同参与形成合力，才能获取更佳的效果。民营企业需要加强宣传和教育，促使员工正确认识全面预算管理的重要性，发挥自身主动性，相互间形成合力，共同推进全面预算管理体系的构建和实施。此外，还要注重部门、人员之间的沟通交流，提高沟通效率，以提升信息流通的及时性与有效性。要在企业内部形成良好的沟通氛围，使员工产生沟通的愿望，从而增加沟通的效果。企业利用信息技术，构建完善、有效的信息化系统，增强各部门和人员的沟通，实现信息、资源互通，使信息资源的利用效率得到提高，加强部门间的联系，进而提升企业整体的管理水平和市场竞争力。

（二）构建健全的预算组织机构

全面预算管理体系的构建、实施，需要结合民营企业实际，建立完善、有效的预算组织机构，既要满足企业业务特征，又要保持独立性，才能确保全面预算管理工作的客观性。当前企业预算组织机构主要涉及预算决策与领导机构、预算常设管理机构、预算执行机构，对于各机构主要工作业务范围、内容不尽相同，对于预算决策和管理机构来说，具体职责为以企业战略目标、中长期规划为导向，制定民营企业年度经营目标，依照规范和流程审核、修订全面预算管理方法等。对于预算常设管理机构而言，最为关键的职责是编制预算管理办法、预算编制说明等。对于预算管理资金实现全方位的监控，分析预算执行存在偏差的主要原因，定期反馈和报告预算执行情况，如果遇到预算需要重大调整时，需及时向预算管理委员会报告。预算执行机构需按照预算文件基本要求，结合不同部门目标和年度工作规划进行分解，并且初步编制业务预算，做好各部门间协调工作。

（三）开展科学的预算编制工作

预算编制作为全面预算管理的起点，为了确保预算管理获得较好的效果，应当注重预算编制工作，科学选择预算编制方法，使预算具有先进性、可操作性。要想实现这一目标，应当强化以下几方面工作：其一，制定完善的预算目标。预算目标是否具有导向性、先进性，关乎全面预算工作是否有序实施，民营企业需要依照实际，结合企业发展战略目标，制定完善的预算目标，确保预算目标与发展战略目标保持统一，使全面预算管理工作为企业战略发展目标达成提供服务。同时，需要不断细化预算编制目标，以不同级别、不同时期的管理目标为导向，使预算编制内容切实可行。其二，确保预算编制方法的科学性。目前，以弹性预算、定期预算等为主的方法获得较佳的应用效果，要想使预算编制方案科学、合理，需要分析民营企业实际，选取与之业务开展特征相适应的预算编制方法，结合多种预算编制方法的优势，强化预算编制方案的可行性，提高管理水平，保障预算编制工作顺利、有序实施。

（四）强化预算执行力度

要想发挥预算管理监督、控制的作用，需要通过科学的方法和措施，加强预算执行力，才能提高预算管理水平。为了实现该目标，必须做好以下几方面工作：一方面，完善预算执行制度。预算执行过程中，为了保证预算管理工作落于各责任单位、个人层面，应当制定完善的预算执行制度，保证各项业务开展有据可依，出现问题可及时确定责任人，提高预算管理水平，助力民营企业良好发展。另一方面，做好预算执行监督工作。预算执行全过程监督，能够及时按照流程和制度，根据企业组织架构、职责权限、人员，从多个层面将预算科学分解，逐步落于实处，对预算执行情况进行分析，并且与各级预算执行部门签订责任书，通过对预算全过程做好监督，了解预算执行中存在的不足及薄弱点，提出优化和应对措施，提高预算执行力。因此，通过对预算执行状况做好跟踪、控制，保证企业以预算目标和方向推进，一旦发生异常及时做好纠偏和矫正，助力预算管理有序开展。

同时，企业还要对预算执行者进行综合素质的提升，重点提高其预算执行能力。首先，预算执行者要对财务预算形成正确的认识，在预算执行中不断提升自身素质和能力，企业管理者要让员工认识到预算管理对企业发展的重要性，充分调动员工的积极性，促使所有员工都能积极参与其中。其次，企业需要积极开展相关技能的培训，使员工能够形成学习的主观能动性，并通过提升自身技能，确保能够胜任相关岗位，及时完成相应的任务。最后，企业预算人员需要保持高标准的职业道德和品行，应具有大局意识，要围绕企业的战略目标，不以小团体利益影响企业整体的预算目标，在执行过程中确保完成上级下达的各项预算指标。

（五）完善预算考核评价机制

预算考评是预算管理的重要控制方法，对预算管理全过程做好考评，具有一定的动态性，预算考评必须坚持公开、公平、分级考核，确保考评结果准确性。没有考核便无法有序完成预算工作，无法发挥预算管理的监督、控制作用。预算考核评价主要是将预算执行状况与责任主体薪酬联动，推行责任制，遵循奖惩分明的基本原则，最大限度调动人员实施预算管理的积极性和主动性。预算考核实践中要求联合使用动态和综合考核方式，发挥二者的优势，对于预算执行表现较佳的人员给予奖励，调动人员工作积极性，对于预算执行不到位的人员按照制度处罚。民营企业应制定科学合理的激励制度，形成有效的约束机制，让个体目标与整体的预算目标紧密结合，促使人员能够自觉约束自身行为，从而提高员工的工作效率，实现企业预算目标，助力民营企业可持续发展。

四、结语

建立完善的全面预算管理体系，并且将其落于实处，是企业各项资源合理配置的重要方法和手段。当前企业发展面临的环境愈发激烈，各类成本逐步加大，使企业获利空间缩小，要求企业做好全面预算管理，实现降本增效。民营企业在构建全面预算管理体系，因多方面因素的干扰，仍存在一些问题，主要表现在意识不足、编制不科学、执行不到位等，所以有必要利用科学、合理的方法，加强全面预算管理，助力民营企业健康发展。