企业税收筹划的涉税风险与规避研究

刁新鹏

（南阳市优睿财税服务有限公司 河南南阳 473000）

税收筹划是指纳税人或者代理机构根据我国税法、税收优惠政策、会计政策等，对纳税人生产经营活动中的相关纳税事项和工作进行系统化的安排、策划、设计等，旨在帮助纳税人降低纳税负担，减少税负，创造更多的效益。在税收筹划中，需要以减少纳税人的税负为主要目标，在活动中通过节税筹划、避税筹划等两个方面来实现。当前，很多纳税人认同了税收筹划，有很多类型的税收筹划活动不断开展，但是税收筹划工作风险处理直接关系着纳税人应负的责任，对此，人们需要做好税收筹划的涉税风险规避工作。

一、企业税收筹划涉税风险

（一）法律风险

法律风险是指在税收筹划方案制定、计划制定和实施的过程中，因为各种因素的影响，导致预期结果具有不稳定性，需要纳税人承担各种补缴税款等法律责任。节税筹划工作是规避这种风险发生的主要举措。其根据相关税收法律法规中的相关优惠性条款，自主影响各种纳税经济行为，在遵循会计政策的基础上，确保其内容和形式都可以满足相关法律要求，受到税收法律的保护。一般纳税人因其享受到了优惠政策，就想要享受更多的优惠政策，此时就需要从多方面对纳税活动进行改变，或从会计政策出发，选择部分符合税收政策规定的方面。但是，如果只调节内容会导致节税工作成为非法避税，在此情况下，纳税人不仅会承担税收筹划成本损失，也会承担相关补缴税款的责任。税收筹划工作是指根据税法条款，事先进行应税经济行为和活动的规划，做好会计政策的选择，确保其在形式和内容上符合法律法规相关要求。随着避税范围的不断扩大，导致企业偷逃税问题，该问题的发生也带来了本质的危害，在增加财政收入上产生了不好的影响，导致避税和偷逃税之间的性质非常模糊。如果没有把握好其中的关系，就会导致纳税人出现各种偷税的情况。同时，因纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，会被税务机关认为是一种严重的偷逃税款的行为，需要承担相关法律和刑事责任。

（二）行政执法风险

行政执法风险是指在税收筹划方案落实的过程中预期效果具有不稳性，需要承担税收筹划失败带来的一系列风险。税收筹划的前提是保证合法性，需要以立法者的思想意图为主，并经行政部门的确定，在此过程中会因为税务行为执法偏差导致税收筹划工作的失败，无法满足相关要求。当前我国税法中关于税收工作内容的制定有一定的自由裁量空间，且在落实过程中容易受到税收执法工作人员的影响，会导致税收执法政策在落实过程中出现各种问题。因此，对于税收筹划会因为执法过程中的行为影响无法实现预期目标，也会被等同于偷税行为。

（三）经济风险

经济风险是指在具体制定税收筹划方案时，因预期效果的不稳定性而导致纳税筹划成本较高，为此，需要对成本风险的发生承担相关法律责任。如果税收筹划方案落实不到位，就会导致税收筹划出现各种超支或者出现额外代理费、企业公关协调费等，导致预期目标无法实现，还会承担相应的法律责任。

（四）信誉诚信风险

税收筹划结果的不稳定性，导致在具体的税收筹划方案落实中出现各种信用风险和名誉风险问题。纳税人在纳税过程中出现税收筹划的行为，特别是避税筹划，税务机关发现后会将其判断为不诚信经营单位，并在后期工作中会对该单位进行严格的检查活动，对其纳税申报条件和程序进行整改，提出更高的要求，会进一步增加税务督查成本，对该单位正常的生产经营活动和市场份额产生不利的影响。

（五）心理风险

纳税人一般会因为纳税筹划本身的特点，需要承担相关经济、法律、信誉等风险，这些会导致纳税人产生各种心理问题。纳税机关在进行具体税务工作检查时，纳税人会因为发现问题或者害怕被惩罚，从而在精神上出现恐慌。一般避税和偷税行为会带来各种心理问题。

（六）税务救济风险

税务救济风险是指税务行政复议、行政诉讼、行政赔偿等。一般情况下，如果企业存在税务争议行为，在进行税务救济时，就需要根据相关法律法规、政策等行使救济权，以此防范风险，避免争议双方因为信息不对等导致各种分歧和矛盾。对此，税务机关需要制定完善、清晰的政策，为企业提供法律保障，减少损失。

二、企业税收筹划涉税风险规避方法

（一）创建完整的风险预警机制

企业税收筹划专业人员、纳税人，都会参与税收筹划工作，因此需要具备风险意识，分析风险存在的必然性。尤其是纳税人，需要在其生产经营活动中或者税务管理中，科学分析和认知税收筹划的涉税风险，增强警惕性，理性分析和认识专业人士制定的相关税收筹划方案的可靠性、可行性，预测其未来税收方案结果失败带来的风险，并科学认识其在生产经营活动内外环境的复杂性、多变性，以此有目的、有方法地进行税收筹划，重视风险的存在和发生，科学利用现有的网络技术优势和条件，完善税收筹划风险预警系统，对于税收筹划中出现的各种风险进行常态化监测和管控。如果出现风险需要发出预警信号，在具体创建风险预警机制时，需要从以下几个方面进行：第一，提高信息采集能力。可以及时预测到税收政策变化、市场变化、税务执法的风险，了解纳税人生产经营变化情况，通过信息分析和整理，及时发现各种风险，做好预警工作。第二，危机预警和识别能力。通过信息分析和对比发现税收筹划风险的影响，及时发出预警信号，提醒相关人员做好准备，避免预警风险转化成为事实，以此提高风险的防范能力。第三，风险控制能力。如果存在各种潜在性风险，可以通过机制发现风险源、风险传播途径、风险危害性，可以有目的地解决和处理，最终防止风险的发生。

（二）确保税收方案和税收政策方向保持一致

税收筹划的合法性直接关系着税收筹划方案科学落实及结果准确，满足发展需求，可以准确判断税收筹划失败的可能性，因此在具体操作时需要分析相关法律法规内容，需要各主体懂法、学法，了解税收法律内容和要求，了解不同时期法律的变化特点和情况。及时关注税收政策变化趋势，确保税收筹划方案制定的科学性符合法律要求，使后期税收方案顺利落地，税收筹划获得成功。同时，还需要科学处理节税筹划、避税筹划，加强税负控制，分析节税和避税之间的共性和个性特点及本质区别等。避税是指通过科学的方法详细安排和控制，通过合法手段来减少纳税。节税行为本身是合法的。税收筹划工作的进行需要做到合法，并满足相关政策要求。鼓励企业在享受国家税收优惠政策的同时，也需要承担义务，落实相关要求，避免发生各种随意避税的行为。

（三）科学选择筹划方案

税收筹划工作属于企业财务管理内容，与企业财务管理目标是相同的。该工作的成功直接关系着企业的具体价值，因此税收筹划工作需要以企业财务管理目标为依据，将其作为企业投资和战略规划的重要内容，改变以往单一集中在税种和节税上的做法。税收筹划工作的前提是降低整体税负，不能单一以个别税负控制为主，因为不同税种之间都有紧密的联系，一般在税基发生变化时，也会导致其他税种发生变化。对此，在设计税收筹划工作时需要重视节税利益，确保各个税种之间的利益均衡。且在企业生产经营中税收利益也是非常大的，若没有代表企业的整体利益，税收的减少不意味整体利益的变化，对此需要制定多个方案，通过对比选择其中最佳的方案，降低纳税人的整体税负。

（四）确保税收方案灵活性

纳税人所处的经济环境是不同的，且税收政策和税收筹划也会随着内外环境的变化而不断变化。对此，在具体进行税收筹划时，需要根据纳税人的具体情况，制定可靠、科学的税收筹划方案，并确保方案的灵活性。根据国家相关法律法规、制度、政策体系等，加强对投资项目的评估，不断调整税收筹划方案，定期更新，分散风险，以此实现最终的税收筹划目标。

（五）遵循成本效益的原则，科学分析纳税人和税务机关之间的关系

在具体实施税收筹划方案与纳税人收益时，要加强在税收筹划方案制定上的投资力度，支付相关费用，并为选择最佳方案而放弃其他方案承担相关机会和利益的损失，对此，税收筹划方案的制定需要遵循成本效益的原则。综合分析税收筹划直接和间接成本，分析不同税收筹划方案之间的特点和要求，确保税收筹划方案成本和利益损失低于获得的效益，以此保证税收方案的时效性及可选择性。此外，企业还需要加强对现有的税收制度和措施、政策、法律法规方面的研究和分析。一般情况下，纳税人会根据自身需求、具体感受向税务机关提出可靠的建议。在此过程中，纳税人与税务机关之间要加强联系，如果提出的建议被采纳，会提升工作效率。

（六）增强风险防范意识

企业需要深入了解涉税风险，强化涉税风险防范意识，加强对涉税风险的评估、预测、识别和控制，需要从企业文化、员工两个方面来提高。从企业文化层面来看，其由企业人员思想意识组成，对此，企业需要根据涉税风险建设防范性的企业文化，并科学落实形成良好的纳税氛围，杜绝偷税和漏税行为的发生。从员工层面来看，企业财务人员在进行税收筹划时，需要端正态度树立正确的思想理念，科学处理账务，确保做账的公平、公正，以此防止涉税风险的发生。

（七）提高财务人员的综合素质

企业在进行税收筹划时，主要通过财务会计核算进行，如果会计处理不当，会导致税收筹划出现错误，导致企业税收成本增加，出现涉税风险。对此，企业财务人员需要加强学习，不断提高自身的素质和能力，在具体处理内容复杂、形式多变、类型多的涉税活动，或者烦琐的税款计算流程时，都需要科学分析和处理，减少各种涉税风险的发生。财务人员需要了解相关税收政策，了解关于企业经济效益提升的税收优惠，根据税收政策的变化及时调整和改变税收筹划方案和对策，降低税收政策风险发生概率。在此过程中，财务人员也需要了解税收政策内容和特点，了解税收政策对社会的影响。如果不清晰政策的内容、范围和截止时间，会导致无法享受税收优惠，而出现各种使用风险问题。对此，企业需要加强财务人员的培训教育，提高财务人员的综合素质，提高财务人员的核算能力和财务税收政策学习能力。

（八）规范税收管理机制，加强风险控制

企业需要整合财务部门管理机制，明确岗位职责和要求，完善财务制度，加强内部控制，增强自身的风险防范和识别能力。在进行税收筹划时需要制定严格的程序，综合分析和评估各种涉税风险，加强税收筹划设计，制定科学的方案，综合评估内外环境因素，确保税收筹划方案科学落实，规避相关漏洞，帮助企业降低税收负担。总之，税收管理是一个动态化的过程，对此需要企业在制定税收筹划后，对计划的执行情况、完成情况进行评估和分析，及时发现各种风险因素，以此调整计划方案，最终实现预期目标。另外，企业还需要制定风险防范系统，完善风险预测功能、信息收集功能和有效的风险控制功能。

（九）完善监督机制

研究发现，当前很多企业都没有完善的内部监督制度，导致企业在税务活动中容易产生各种涉税风险问题。监督机制的不科学、不完善，导致企业税收筹划方案无法落实，执行不到位，无法准确预测和评估税收筹划过程中的各种风险，为企业带来了一定的税收负担。对此，企业需要加强重视，根据自身实际情况完善财务管理制度，完善内部监督机制，定期对企业税收筹划工作进行督查，及时发现企业税收筹划方案和活动中的各种税务风险和漏洞，通过科学的措施加强管控，降低涉税风险。在此过程中，企业可以要求经验丰富、工作能力强的财务人员参与，或者聘用外部专业税务人员，根据企业自身情况制定相关制度，确保内部监督制度的时效性。

（十）加强各部门的信息沟通及交流

当前很多企业各部门还存在沟通不及时、不到位的问题，尤其是在信息沟通、业务沟通上，导致涉税风险多发。企业如果只是依靠财务人员无法深入了解税收政策意义和内容，因此应根据部门人员特点和性质，要求企业各部门人员积极参与。财务人员也需要加强和业务部门人员的沟通和联系，充分利用现有的税收优惠政策，科学开展税收筹划工作。根据税收筹划基本要求完善企业税收沟通机制，以此实现数据信息资源的共享，便于各个部门准确把握市场信息、企业发展情况及税务筹划情况等。随着税收政策的修改和变化，企业也需要及时调整优化税收筹划，通过沟通机制确保各个部门及时转变工作方案和计划，根据政策的推行制度规范要求开展工作，以此把握政策具体情况。另外，不同的财务及税收项目的特点、规模、需求、运营情况都是不同的，需要通过构建上下交流机制，确保各个业务和财务工作有效进行，减少矛盾和分歧的发生，为各部门人员交流和学习提供有利的途径，最终提高沟通效率，减少信息孤岛情况的发生。

三、结语

总之，企业在生产经营过程中，需要重视税收筹划工作，科学认知税收筹划的作用和价值。为了更好地降低纳税人的税负，获取更好的优惠条件，需要企业加强对涉税风险的分析、评估、研究，根据具体问题、作用关系、概念等，制定针对性的预警和防范对策，降低税务风险，保证纳税人的合法权益。在此过程中需要遵循相关原则，完善税收筹划涉税风险防范机制，最终提高企业管理水平，确保企业的健康发展。