浅议税收筹划在企业财务管理中的应用

杨 丹 东北中小企业融资再担保股份有限公司辽宁分公司

当前我国企业所面临的市场竞争越来越激烈，企业要想获得更加稳定的发展，不仅需要做好财务管理工作，更要做好税收筹划工作。要做好税收筹划工作，企业需要正确地认识到税收筹划工作的特点，明确税收筹划的重要意义，然后才能更好地分析当前企业在开展税收筹划工作时存在的问题，才能更好地结合问题来制定具体的筹划措施，使得企业的税收筹划更加科学合理，从而更好地推动企业的持续发展。许多企业在开展税收筹划工作时，都缺乏良好的风险防控意识，不能正确地认识到风险的存在，使得企业的经营风险增多，对企业的正常经营造成了较大的影响。而且许多企业也缺乏制定完善的筹划方案，缺乏高素质的人才队伍，从而也影响税收筹划工作的实施，影响企业财务管理水平的提升，进而影响企业的持续经营和发展。因此，针对相关的问题，企业要构建更加完善的税收风险应对体系，建立更加完善筹划体系，采用多种方法来开展筹划工作，做好高素质税务人才的引进和培训工作，从多个角度来切实提升企业的税收筹划水平。

一、企业税收筹划的特点

(一)合法性

企业要做好税收筹划工作，促进自身经营效益的提升，需要进一步掌握好当前该项工作的特点，然后采取恰当的方式来开展工作。合法性是税收筹划工作最为明显的特点，因为在进行税收筹划时，工作人员必须严格遵守相关的法律内容，遵守税法的准则来开展工作，从而确保筹划工作的合法性。当前企业的涉税事项较多，在日常经营中也容易受到多种因素的影响，要做好税收筹划工作，必须要遵守税法的相关规定来采取合适的纳税方法，从而提升税收筹划的质量。

(二)目的性

开展税收筹划工作，是具有一定的目的性的。企业之所以要花费一定的人力和物力来开展税收筹划工作，主要是为了降低企业的税负，减少企业的经营成本。所以工作人员在开展税收筹划工作时，应当加强探讨何种纳税方式来降低企业的税负，可以更好地提升企业的盈利水平。

(三)筹划性

筹划性也是企业开展税收筹划工作较为明显的特点。因为企业在开展税收筹划工作时，需要做好相关经济业务的计划和安排工作，确保相关业务顺利开展的同时又降低企业整体的税负。和其他工作相比，税收筹划必须要具备一定的筹划性和先进性才能发挥出其作用，因为一旦发生经济交易，企业就需要缴纳一定的税额，而税收筹划工作可以帮助企业更好地筹划具体的纳税方式，确保企业不仅可以按时纳税，也可以有效地控制企业的税负。

二、税收筹划在企业财务管理中的作用

(一)有利于提高纳税者的法律意识

加强税收筹划在企业财务管理中的应用，对于提升纳税者的法律意识起着重要的作用。因为企业在开展税收筹划工作时，相关人员必须要结合相关的法律知识来开展筹划工作，需要掌握全面的税法知识，进而确保企业税收工作的合法性。因此，在开展税收筹划工作过程中，企业相关人员也掌握了更多的法律知识，使得自身的法律意识得到有效的提升[1]。

(二)有利于提高会计管理水平

做好税收筹划工作，可以很好地提升企业的会计管理水平。因为税收筹划工作是一项持续性的长期性的工作，通过做好筹划工作，可以确保企业纳税工作的有序进行，从而更好地保证企业会计管理的质量。而且税收筹划工作所包含的内容较多，既包含有成本规划工作，也包含有利润规划工作等，所以做好这些规划工作，能够很好地帮助企业提升整体的会计管理水平。

(三)有利于促进企业实现经济效益最大化

加强税收筹划工作的开展，可以帮助企业更好地实现经济效益最大化。因为通过做好税收筹划工作，不仅保证了企业纳税行为的合法性，也降低了企业的税负成本，进而有效地控制企业整体的经营成本，能够很好地促进企业实现经济效益最大化。而且通过做好税收筹划工作，可以进一步提高企业资金的利用效率，减少企业资金的闲置情况，使得企业能够将更多的资金用于投资，进一步提升企业的投资收益。

(四)有利于降低企业的涉税风险

加强税收筹划工作在企业财务管理中的应用，可以降低企业的涉税风险，进而降低企业整体的经营风险。因为通过开展税收筹划工作，工作人员需要加强和税务部门之间的沟通联系，从而及时掌握各种最新的政策法规，从而更加及时地调整企业自身的税务活动，确保各项纳税活动的合法性，从而有效地减少企业的涉税风险，减少企业的经济损失。

三、税收筹划在企业财务管理中的应用现状

(一)缺乏良好的风险管理意识

虽然加强税收筹划在企业财务管理中的应用，具有很好的应用作用，能够帮助企业减少经营风险，提高经济效益，但是在开展筹划工作中也存在着许多不足。当前企业在开展税收筹划工作时，都缺乏良好的风险管理意识，导致企业不能有效地应对各种经营风险。在开展税务筹划工作时，容易受到多个因素的影响，从而导致筹划工作面临着各种不同的风险。特别是相关法律规定方面，要发挥出税收筹划的作用，必须要保证筹划工作的合法性，要求工作人员必须要严格按照相关的法律规定来开展筹划，必须要在合法的范围内开展工作，避免出现和法律规定相悖的现象，避免企业面临相关的法律风险。但是实际上，许多工作人员并没有能够正确地认识到合法避税和偷税漏税之间的关系，导致在开展税收筹划时并没有能够按照相关的规章制度来开展工作，导致部分工作存在违规甚至违法的现象，从而影响企业的正常经营。总的来说，许多企业在开展税收筹划工作时，都缺乏良好的风险管理意识，不能正确地认识税收筹划的风险内容，导致难以有效地规避筹划风险的发生。

(二)缺乏完善的税收筹划方案

要有效地发挥出税收筹划工作在企业财务管理中的积极作用，企业需要制定完善的筹划方案，做好各项资源的配置，但是实际上许多企业都没有制定完善的筹划方案，导致许多纳税工作都得不到有效的落实[2]。部分企业所制定的税收筹划方案，由于各种原因的影响，方案存在着各种漏洞，不仅影响了企业纳税活动的正常开展，也使得企业需要支付更多的税额，使得企业面临着更大的税负。企业所制定的税收筹划方案之所以会存在各种问题，主要是因为在制定方案时，并没有做好相关的准备工作，没有掌握好相关的筹划知识，导致所制定的方案缺乏全面性。此外，许多企业在制定税收筹划方案时，并没有充分结合企业自身的经营情况，没有结合当前行业的发展情况，导致所制定的税收筹划方案缺乏一定的合理性和发展性，影响了企业的持续发展。

(三)税务人员素质有待提升

税务工作人员的素质水平直接影响了企业的税收筹划质量，影响了筹划作用的发挥。但是当前许多税务工作人员的综合素质并不高，许多人员并没有能够掌握全面的税法知识，没有能够掌握最新的法律规定，缺乏一定的管理知识，不能准确地掌握企业当前的发展现状，导致所开展的税收筹划工作质量有待提升。当前大部分企业在开展税收筹划工作，一般都是由财务部门进行负责，由相关的财务人员开展工作，并没有成立单独的筹划部门，也缺乏专业的人员，导致在开展筹划工作中容易出现程序不合规、内容不全面的现象，导致税收筹划工作水平不高，进而影响正常纳税活动的开展。

四、税收筹划在企业财务管理中的应用策略

(一)建立完善的税收筹划风险防控体系

为了更好地应对企业在开展税收筹划工作中的风险，企业应当建立完善的风险防控体系，切实做好风险管控工作。第一，企业要进一步提升全体职工的税务风险意识，结合税收筹划工作中存在的风险来制定完善的管理机制，并且建立相关的管理制度，做好税务风险的识别和应对工作，进而提高企业的税务风险规避水平[3]。第二，企业需要完善全面的风险防范方案。企业需要结合可能会发生税务风险来制定具体的防范方案，特别是结合企业的战略规划以及经济活动的实施情况来做好税务风险的评估和防范工作。第三，企业应当建立完善的内部监督制度，落实好内部审计工作，切实发挥好内部审计在税收筹划风险应对中的监督作用，及时帮助筹划人员做好风险的规避工作。例如，企业可以成立专门的税务风险防控小组，由具备专业税务知识、良好法律意识、良好风险管控意识的人员来组成，从而做好税务风险的应对工作。最后，企业还应当加强完善内部管理制度，结合当前行业的发展、相关政策的变动等来及时调整好风险防范的内容和重点，从而更好地做好税务风险的应对工作。

(二)采取多种方法做好税收筹划工作

为了更好地提升税收筹划工作，提升企业的财务管理水平，促进企业更加稳定地发展，企业应当采取多种方法来开展筹划工作，结合自身的发展情况来选择更加合适的筹划方法。第一，企业可以加强对折旧方法的使用，通过使用不同的折旧方法来开展税收筹划工作。例如，企业可以采用工作量法、直线法等折旧方法来进行折旧额的计算，然后将折旧分摊在各期的成本当中，从而计算出不同的所得税额。为了更好地控制好企业的税负，工作人员在使用折旧方法开展税收筹划时，需要做好折旧额的对比工作，然后综合考虑分析来选择最恰当的折旧方法。第二，企业可以借助费用扣除的方式来开展税收筹划工作。工作人员需要结合相关的法律法规来分析出企业能够在当期费用中可以删除的所得税，然后采取延递纳税时间的方式来获取相关的税收利益。此外，企业还可以运用各种不同的方法来开展税收筹划工作，例如，使用加权平均法、先进先出的方法来做好存货的实际成本计算工作，然后再开展合适的税收筹划工作，借此来降低企业的税负。最后，企业要学会运用相关的优惠政策来开展税收筹划工作[4]。之所以要做好税收筹划工作，主要目标是降低企业的税负，因此加强对相关优惠政策的掌握十分重要。不同地区的优惠政策不同，优惠力度不同，因此，企业在发展过程中，要加强对当地以及行业税务政策的关注，及时结合优惠政策的调整来调整自身的筹划内容，从而更好地利用优惠的内容，有效地降低企业的税率以及税负。例如，企业要了解自身行业的税务优惠政策，如高新产业的企业可以采用产业投资的优惠政策。企业如果有残疾人员就业的，则可以采用就业安置的优惠政策，借此来减少企业的税负，也可以促进社会的就业发展。

(三)做好税务人员队伍建设工作

提升税务人员的综合素质，构建高素质的专业人才队伍，是提升企业税收筹划质量的重要措施，也是切实发挥出税收筹划工作的重要措施[5]。第一，企业要结合自身的发展目标来制定科学合理的税务筹划目标，结合目标来明确对税务人员的素质要求，对税务人员的多方面能力提出明确的要求，例如，要求税务人员要具备专业的税务知识、具有专业的技能、具备丰富的工作经验，能够了解当前的政策制度、能够具备良好的职业素养等，然后结合要求来做好人才的引进和培训工作。第二，企业要积极组织相关人员参与相关的专业培训活动，特别是税务人员、财务人员以及管理人员，都应当制定针对性的培训计划，不断地强化工作人员的税务意识，也借此来提升工作人员的综合素养，更好地推动税收筹划工作的开展。第三，企业要做好人员激励机制的完善和优化，借助科学的激励措施来激发出工作人员的工作热情，促进税收筹划工作的有效落实。例如，在开展绩效考核时，应当将考核的结果和员工的薪酬进行相挂钩，借此更好地鼓励员工积极地参与和开展税收筹划工作。最后，针对企业税务人员综合素质不高的情况，企业可以选择第三方代理机构来进行筹划工作，确保税收筹划工作能够得到更加专业的实施。在聘请第三方代理机构开展税收筹划工作时，也可以让内部的税务人员进行学习，进一步提高税务人员的综合素养，构建一支素质更高的人才队伍。

总而言之，随着我国市场经济的发展，许多企业都能够重视税收筹划工作的开展，但是在开展工作中，也存在着相关的不足。企业想要实现更加稳定的发展，不仅要重视税收筹划工作的实施，也要树立良好的风险意识，采取恰当的方式来开展筹划工作，加强高素质人才队伍的建设等，从而更好地提高企业税收筹划的科学性，有效地降低企业的税负。