浅析基于业财融合视角的行政事业单位全面预算管理对策

蔡冠莹

（中国国际中小企业博览会事务局，广州 510045）

在经济市场的发展过程中，随着城市化进程加快，经济市场的变动也较为频繁，行政事业单位作为社会稳定的重要保证，需要结合社会发展实际进行自身业务的开展。单位在履行行政职能时，需要按照不同行政职能设置不同的业务部门，从内部控制来看，会面临单位层面风险及业务层面风险。业财融合视角下落实资金全面预算管理，有助于合理使用财政资金，规避风险。然而，在行政事业单位实际发展中，由于其业务涉及众多方面，所以其资金流向也较为复杂，业财一体化视角下很难对资金流向进行监测，预算方面也就受到限制，容易造成管理环节的失控。这就要求相关人员在实际的发展过程中加强对业财一体化及全面预算管理的重视，深入了解其管理策略。

一、业财一体化及全面预算管理概述

业财一体化，即业财融合，将单位主业、部门职责、会计、内部控制流程密切结合，使财务数据和业务融为一体，实现业财互通、数据共享，能有效监控项目进度，及时反馈执行结果，切实加强会计控制职能。在现阶段发展过程中，行政事业单位虽然以社会效益为主要发展方向，但是经济效益也是其追求之一。在发展过程中，财政资金作为行政事业单位发展的命脉，结合自身业务特点将其和业务进行融合，能够对财政资金流向进行控制，有助于相互协调发展。而现阶段行政事业单位的预算层级管理容易发生各种隐患，所以在业财一体化基础上还需要进行全面预算管理。全面预算管理是财务管理不可或缺的重要组成部分，是在财政年度收支平衡目标的指导下，对下一年度总体工作任务和相应财务结果进行合理的预测和总体规划，进而监控项目进度和资金拨款流向，将工作完成情况与工作目标进行比对，及时做好分析工作，保证项目的顺利开展，以帮助管理者更加有效地管理和最大限度地实现工作目标的作业活动。

二、业财一体化视角下全面预算管理的重要性

在行政事业单位发展过程中，全面预算管理作为资源的分配和管理手段，能对资源进行优化，并根据单位的工作实际及发展目标制定统一的预算目标，然后对单位各个部门的行政作业进行规范。而在业财一体化视角下，全面预算管理的重要性也在不断提升。

（一）加强内部管理，推动事业发展

业财一体化协调了财务和业务两个作业流程，加强了部门之间的沟通，有助于工作人员交流。全面预算管理作为对财政资金预算进行管理的作业，也需要和不同部门进行协调，进行数据的收集，有利于增进不同部门与人员之间的沟通，提高对整个单位的管控能力，保障单位的正常运转。结合全面预算管理工具，各政策的执行或项目管理的进展才能有效监控，从而了解到单位内部存在的问题和隐患，方便领导层对其进行解决，制定的决策能高效、合理地解决问题，同时也能够及时调整战略规划，保证发展方向的正确性。

（二）强化绩效目标，科学配置资源

全面实施事前绩效评估，对照整体绩效目标，运用成本效益分析等方法对新增支出政策和项目开展评估。实施重点资金预算执行和绩效目标运行情况“双监控”，将绩效监控、评价结果实行与政策完善、预算安排调整等挂钩，充分发挥监督主导作用，推动财会监督等多种监督方式协同发力。加强对重点支出预算、收入预算、民生政策、风险防控、程序合规性的前置审核，对不符合要求的予以纠正，督导科学合规配置财政资源。全面预算管理通过绩效目标、预算编制、考评、纠正等一系列活动，将资金、项目、人员充分参与到规划发展中，增强员工的责任感和作业效率，从而推动事业的发展。

三、业财一体化视角下行政事业单位预算管理存在的难点

近年来，财政资金主管部门日益重视全面预算管理的一体化工作方法和成功经验。全面预算管理模式将作为财政资金主管部门对各部门评价的重要手段和资金主管部门作为其开展对下属单位统一管理的突破口。但在实际工作中，由于全面预算管理尚在初级建立阶段，在实际进展中仍有认识上的不足和实践的盲区，其科学性和合理性有待改进，比如预算管理与绩效目标脱节、缺乏预算管理组织体系保障、在预算控制和考评等方面都未给予应有的重视等，使得这项工作达不到预期效果。问题具体表现在如下方面。

（一）制度落地与实操存在差距，导致预算精细化程度不够

财政部于2020 年出台了《预算管理一体化规范（试行）》，将预算编制、预算执行、会计核算、决算等环节纳入一个整体进行规范，将业务流程与支出标准体系有机结合，从而实现数据的联动。但是各单位在预算编制过程与一体化规范的要求仍存在差距。一是一体化规范的要求缺乏落地的操作细则，其中能参考的定额支出标准较少，无法对不同行业、项目设定不同的数据，支出标准的设立及工作量依靠主观性，容易产生不少问题；二是有部分项目采取政府采购或购买服务方式实施，所需资金经费的测算受限于市场报价、供应商资格等条件，依赖过往支出情况和历史经验，从而导致预算无法用定额标准进行申报，预算精细化程度不够。

（二）思想不够重视，导致全面预算管理效果不佳

目前，部分行政事业单位对全面预算管理还存在许多错误认识，部分区县基层单位员工素质不高、观念落后，对全面预算缺乏正确认识。有的单位领导不够重视，认为全面预算是财务部门的事情，财政资金的预算指标只是摆设，不认真利用预算执行结果进行自我检视，从而不利于全面预算的执行；有的将预算管理失败原因归结于预算无用，预算约束可能导致机会丧失，在以后的工作中持消极态度等。上述的想法和做法都是对全面预算管理的错误认识。

（三）数据孤立，限制全面预算管理的执行

在实际发展中，业财一体化视角下的预算管理是对财务数据进行调查的一项作业，所以数据就在很大程度上影响预算管理的质量。首先是数据不准确的问题。预算管理需要结合业务部门和财务部门的各项数据进行计算。由于部门的数据信息彼此割裂，很多信息都需要手动重复录入，容易造成数据不准确，且占用大量的人力、物力，再加上数据缺乏实时性的分析和依据，也就在很大程度上制约预算管理的精细化。其次是数据不及时的问题。现阶段的财务数据与业务数据相互孤立，存在数据统计口径不一致，这就导致现阶段事业单位在进行预算管理时，信息的收集具有割裂性和脱节性。财务做账完毕后才能将数据给到管理层，造成数据传递存在时间差，单位主要领导难以在第一时间及时进行决策，从而制约预算管理功能的发挥。

（四）信息化手段落后，各项数据难以集成

在传统的预算管理中，工作人员只需要对单位的业务进行成本分析，然后计算出其需要支出的预算，结合实际情况提供资金即可，但是在业财一体化背景下，财务和业务实现了联合，所以现阶段预算管理要充分协调业务和财政两方面的内容，通过建设财务综合管理平台，结合云技术及互联网等技术，实现各资金主管部门信息的收集和整理，理清资金的去向。由于大部分单位财务管理系统的建设仍然无法打通“最后一公里”，相当于增加了工作人员的工作量和提高了技术要求，从而无法快速了解现阶段行政事业单位的资金状况和业务规范，不利于全面预算管理的进行。

四、业财一体化视角下行政事业单位全面预算管理对策

财政资金是调控社会经济发展的重要手段，实现公平公正是预算管理的核心要求，构建全方位、全过程、全覆盖的预算管理体系，能更加科学合理地管控资金，有利于提高预算编制的科学性和透明度，从而推动预算制度的改革。在实际发展过程中，全面预算管理作为推动行政事业单位顺利发展的必要工具，要求单位在保障自身运转的基础上结合部门主责主业，在业财一体化的基础上保证全面预算管理的落实。

（一）制定支出标准，做实做细预算

由于项目支出的数据较为分散，行业之间、单位之间的信息无法共通，缺少信息共享的系统，而支出标准的编制需要大量的历史数据，主管部门应当发挥牵头作用，协同财政部门加强对预算一体化的业务指导，及时总结各行业、各项目的支出定额标准。同时，各业务单位应结合自身实际，深入分析业务特点，将项目性质、项目内容研究清晰，采取单位内部论证、第三方机构编制等方式，讨论并制定支出标准作为项目预算申报安排的依据，从而解决无定额标准可用的难题。同时，单位应制定可行的落地细则，将人员、项目、资产等纳入一体化管理，全面考虑预算安排，以“大集中”模式反映预算执行情况，在一体化视角下监督预算资金安排，及时做出预算调整。

（二）重视全面预算管理，提高资金统筹能力

主管单位要加强对下级部门的指导督促，资金主管部门要抓紧配套制度的建立，加强培训。单位的主要领导要加强思想认识，明确负责统筹本部门预算管理工作的内设机构，强化人员配备，完善预算管理制度，在项目谋划储备、资金使用管理方面，提前谋划，重视全面预算管理的实施贯彻情况，从而推动全面预算管理水平的提高。预算管理的主要目标是对各项作业成本的支出进行预估。预算管理内容的精细化程度决定着预算管理的水平。一方面，单位在发展过程中，需要结合单位的业务类型对项目的成本、损益及其他收支业务进行编制，这样就将预算管理的职能落实到部门业务和财务的各个流程，从而实现预算管理的细化，对各项费用进行预算管理。另一方面，行政事业单位还需要结合实际的发展规范，以预测的业务量作为基础，结合成本标准，计算得出项目的具体预算，从而为后续会计核算、资金控制和预算监管工作的开展打下基础，将管理落实到业务的整个流程中，以保证会计核算和资金使用的规范性，促进全面预算管理的发展。

（三）构建资源共享综合平台，全面深化预算管理

全面预算管理是单位对未来的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划的过程，而在这一环节，就需要大量的数据作为支撑。再加上业财一体化涉及行政事业单位的业务和财务两个环节，需要收集的数据更加多样。为了保证预算环节信息的顺利收集，就需要建立起资源共享综合财务平台。单位通过建立统一的资源共享综合财务平台，能够有效对预算进行集中核算、管控、查询和处理，保证资源共享在实际的发展过程中能够落到实处，从而保证单位的各项收支及业务能够在这一平台上有效结合，加强了信息的收集和管理，提高了预算管理的效率。另外，在业财一体化背景下，通过信息化手段，能实现数据信息的互联互通、共享互用，强化预算动态监控，实现资金流向的全过程留痕及可追溯性，极大强化了事业单位的财务管理能力，有效地将预算和资金计划进行深入融合，从而对现阶段的预算流程进行细分，推动预算的精细化。

（四）建立绩效目标评价考核机制，加强预算管理的广度和深度

单位要建立起以业绩考核体系为依据的管理规范，确定部门整体绩效目标，对原有的预算管理细则进行改进。在实际发展过程中，预算管理作为单位对财政和业务支出进行监控的手段，需要根据发展规划的主要指标和部门职责设立合理的绩效目标，建立科学的评价考核机制，全面实施事前绩效评估。一方面，通过科学的管理机制规范了管理流程和管理业务，在一定程度上推动预算管理的发展，并保证单位工作目标的实现。另一方面，绩效评价考核机制还为工作人员制定了作业目标，建立起标准化的管理模式，为工作人员制定了作业标准。通过预算绩效评价反馈，健全激励约束机制，能激发工作人员的责任意识和作业热情，一定程度上提高全面预算管理水平，及时优化管理流程。

结 语

在现阶段行政事业单位的发展过程中，传统的预算管理模式已难以满足单位的发展需要。为了保证其主责主业的有效落实，业财一体化作为事业单位发展的主要方式，需要在全面预算管理的基础上实现创新。然而，现阶段单位涉及面较为广泛，预算管理工作量较大，容易出现纰漏，这就需要相关单位通过制定支出标准、精细化预算管理内容、构建资源共享平台及建立绩效目标考核机制等手段，推动预算管理在行政事业单位的落实。