全面预算管理在企业财务管理中的应用研究

王紫君

（赣州旅游投资集团有限公司，赣州 341000）

引 言

企业实施全面预算管理，能够进一步提高自身的经营管理维度和广度。在运用全面预算管理时，企业必须革新思想，采取精细化的管理措施，提高财务管理水平，确保全面预算管理能够引领企业长远稳定发展。

一、全面预算管理的概念

全面预算管理在当前企业经营过程中起到至关重要的作用，能够在满足企业战略规划、战略发展的前提下，实现成本控制、成本决策、成本管理。全面预算管理需要企业各部门、各单位对资金、资源的使用情况进行分析、考察、评估，对预算管理实施情况进行综合、全面的审视，并且对企业发展目标进行灵活、高效的调整，使得企业的经营管理决策更加具备科学性、高效性。全面预算管理的最终目标是要实现企业经济效益最大化，确保企业在合理范围内获取更高的经济效益。当前，大部分企业在经营管理过程中采用降低管理成本、运营成本来提高经济效益，或通过拓宽资本市场、开发新客户以扩大销售量来提高经营管理效率，减少单位管理成本。

以上管理方式在企业经营过程中较为常见，但是却需要具备极其复杂的操作管理手法，同时也会浪费大量的时间。除此之外，在经营管理过程中，企业常态化的成本管理方式、管理措施、管理规范也会受到各种因素的影响，因此企业在该环节需要落实严格审核审查制度。而要想进一步提高预算管理工作的效率，实现对以上各项工作简化处理，则需要实施全面预算管理。全面预算管理是一种宏观且简单的成本处理方式，能够在风险事故发生之前做好预算分析、预算评估，减少风险事故所带来的冲击，并且降低风险事故发生的概率，最大限度地减少风险事故所带来的损失。

全面预算管理需要参照企业历史数据信息，对后续的经营状况进行分析、管控，同时需要参照财务管理工作的开展需求，完成战略部署、战略规划，结合战略目标实现成本管理、项目管理。全面预算管理主要实现对企业内部各项资源综合高效地分配和使用，能够帮助企业生产者、管理者、经营者制定相应的管理策略。总体来说，全面预算管理具备明确的工作重心和方向，相关理论基础也较为成熟，企业在财务管理工作中借助全面预算管理机制、管理方法能够实现科学化、动态化的财务管理形式，在企业进行投资、业务管理、业务分析方面能够提高企业经营管理效率，降低企业经营管理成本，同时在财务预算管理过程中，企业也能够对生产及资金投入进行更加科学有效的预算分析，采取统一高效的管理措施，制定明确的管理目标、管理计划，提高管理水平。

二、企业财务预算管理存在的问题分析

（一）缺乏全面性、完整性

当前，大部分企业管理者在财务预算管理工作中还存在目光短浅的情况。具体来说，首先企业在财务管理过程中并没有严格参照战略部署、战略规划对财务管理工作进行精细化、动态化调整，大部分财务管理工作也缺乏远见性及战略性，导致财务管理工作无法满足企业中长期的运营需求。企业管理者在财务管理决策的实施、控制、审核方面需具备理性的判断能力，能够立足于企业经营管理的实际需求及战略规划与部署，完成财务管控，实现对财务资源更加科学高效地处理和使用。但是大部分企业管理者往往只重视短期的经济效益，而忽视企业长远稳定的发展需求，并且企业财务管理人员也缺乏长期经营管理理念、管理目标，在企业管理工作中强调局部管理，未实现统筹管控，忽视了战略部署所具备的持久性，过于关注短期效益，导致财务管理工作与长期整体目标相去甚远。其次，短期预算控制在缺乏战略支撑、战略规划的前提下，也不具备高效性，此类短时间的财务管理模式、管理方式不注重长远考量、长远规划，会导致企业财务管理工作的整体水平降低，影响企业各部门的经济效益，不利于企业长远稳定地发展。

（二）预算管理受到主观因素影响

企业在财务预算管理过程中还受到部门主观因素的影响，部分财务管理部门在全面预算控制期间由于缺少相应的工作管理经验，在财务预算管理过程中未进行多方面论证分析，在编制预算报表及预算文件的过程中，往往只是参照去年的预算信息、预算资料，未结合当前经营管理目标、管理需求来完成全面预算编制工作。除此之外，在全面预算编制环节，大部分财务人员套用固定的模板，很容易导致预算目标的设定不科学、不合理，同时由于不熟悉企业内部的业务开展状况，出现财务管理与业务管理相脱离的情况。在当今业财一体化时代，应提高企业经营管理水平，并且全面预算管理工作也需要由企业内部各单位、各部门集思广益，提出各项需求，但是财务人员在全面预算管理工作中未实现与各个部门之间的交流沟通，导致全面预算编制不科学、不完善。

三、全面预算管理在财务管理中的应用

（一）在财务内部控制中的应用

全面预算管理能够帮助企业制定出科学合理的内部管控目标，保证财务管理工作能更加有效地开展，提高企业经营管理效率与管理水平。财务内控是企业内部常见的一类财务预算管理手段、管理方法，可以为企业内部控制工作的开展提供相应的行为指标、参照的指标，企业在财务内部控制管理过程中应当对指标预算进行分析评估，并且完善内部控制机制、控制管理方法，提高企业风险管控能力。企业可以通过组织预算结构，健全预算管理机制、管理方法，使得企业财务内部控制环境能够得到优化与改善，通过科学合理的策划评估，明确预算支出标准、审核、批准等各项制度，保障企业内部财务控制工作更加科学合理地进行，实现对内部管控工作更加科学有效地把控。此外，为了提高企业内部员工参与内控管理工作的积极性和主动性，企业也需要实施高质量、高效率的内部监督管理工作，增大管控成效，实施多方位、全过程的监督管理，构建多维度、立体式、全方位的内部管控机制、监控机制，提高企业内部财务管理水平。

（二）在业财一体化建设中的应用

全面预算管理工作能够帮助企业进一步推进业财一体化建设发展的进程。企业在财务管理、业务管理工作中应形成相应的工作合力，完成预算编制，使得业务预算计划更加科学合理，尽可能将预算指标细化到各个业务环节，通过全面预算分析，使得企业业务部门、财务部门实现有效交流，将各项经济业务指标分配到各岗位人员预算管理职责范围内。同时，企业实施业财一体化建设工作也需要严格参照相应的规范标准来进行。实施全面预算管理工作也需要依托完整的管理体制、管理标准、管理机制，促使业财一体化建设更加积极高效地进行。除此之外，在全面预算管理过程中，各部门、各单位应当严格参照企业各项经营性业务开展的实际需求，对预算外的支出或超支行为进行细致的分析评估，并且做好预算预警，及时做出相应的预算调整，减少财务风险。

（三）在成本管理中的应用

新时期，企业在财务管理工作中应当落实高质量、高效率的成本控制，并且各部门、各单位也需要对预算执行情况进行分析评估，做到自我反思、自我总结，同时财务单位也应当对各单位的预算执行效果进行考核评价，以此来有效控制企业的管理成本，增强企业全体员工成本管控意识，使得各单位能够严格参照预算成本编制计划及各项预算指标，通过预算分析有效管控各项成本支出，提高企业经营管理水平。除此之外，企业须对成本预算差异进行分析、考量，优化业务流程及业务管理方法，最大限度地提升企业的价值效应。

（四）调整资源，杜绝浪费

全面预算管理在企业财务管理工作中的具体应用形式较为完善，比如企业可以通过全面预算管理来实现对内部资源进行科学有效的调整，完成资源分配、资源管控，同时企业也可以通过全面预算来了解各个部门当前的资源配置情况，调整企业内部不科学、不合理的事项，实现对资源综合全面地整治、处理、使用，避免企业出现资源浪费的情况，提高企业对资源的利用效率。

（五）实现对企业的考核监督

全面预算管理的执行情况能够高效反映出当前企业的经营发展水平。全面预算管理能够发挥积极高效的监督管控作用。企业在经营管理过程中需要对各项事务进行实时高效的监管，而结合全面预算控制策略能够调研各机构、各单位对预算编制报表及各项条例的最终执行成果，评估在该时期存在的各种工作差异和缺陷，对比误差，调整企业内部工作管理模式、管理机制，以此进一步完善企业内部的考核管理制度。

（六）增强企业的盈利能力

新时期，企业在经营管理过程中结合全面预算管理能够完成对内部各项资源综合全面地协调管理。借助全面预算控制，能够进一步向各管理机构、管理部门划分资源，参照企业的实际状况，提高企业的综合管理水平，实现企业经营管理提质增效。另外，企业落实全面预算管理工作也能够严格参照自身的经济收入和支出情况，结合当前市场经济的发展态势，调整战略部署、战略规划，充分调动员工参与战略管理的积极性和主动性，从而提高企业的经营管理水平、管理效率。

四、全面预算管理方法

（一）明确工作职权

企业在经营管理过程中需要最大限度地提升自身的经济效益及社会效益，同时企业也需要具备基本的社会服务能力。在全面预算管理过程中，首先企业管理者需要及时明确员工所履行的职责与义务，确保各项工作能够正常高效地进行。其次，企业也需要对内部管理机制、管理方法进行革新、优化、调整，完善内部控制机制、控制制度。在此过程中，企业管理者应当了解预算管理部门所开展的各项管理工作，同时明确预算管理人员的工作情况、工作进度，评估在工作过程中存在的问题及解决问题的方式。并且，相关干部也需要给予足够的监督管控，尽可能在短时间内提高预算管理能力、分析能力，重视预算管理部门的建设和发展。企业管理者也需要进一步强化相关预算人员的工作责任心，提高相关预算管理人员的综合素养，使得财务管理及全面预算管理的工作环境更加和谐、稳定。

（二）转变意识

当前，企业管理者及内部各层级的员工均需要深刻认知到全面预算管理的重要性，企业全体员工需要在经营管理工作中学习预算知识，同时企业管理者也需要结合奖罚机制，帮助员工完成预算学习，增强员工的竞争意识。企业管理者也应改变工作思维，以身作则，亲力亲为，带动全体员工提升自身的预算管理能力，提高全体员工的预算管理水平。财务管理人员也需要在该环节不断学习新知识、新理念、新技术，尽可能在当今数字化、信息化时代开展会计电算化管理工作，结合信息系统，与各单位、各层级进行密切高效的交流沟通，确保全面预算的编制更加科学合理，提高预算管理水平、管理效率，促进企业长远稳定地发展。

（三）建设全面预算管理制度

企业在经营管理过程中需要进一步完善预算管理制度、管理方法，同时企业在经营管理期间也应当严格参照经济管理制度及财务管理流程，明确预算管理工作开展的实际需求，实施专项管理、动态化管理、全面管理。企业管理者在全面预算管理过程中应当确保各单位、各层级均能够完全参与到其中，因此企业在全面预算管理期间应当制定完整的参与制度，使得各部门、各单位能够将经营管理的各项信息与财务部门进行分享、交流、传递，提高预算管理水平及管理效率。

（四）明确预算管理目标，结合实际情况完成预算管理

新时期，企业在全面预算管理过程中应当重视预算管理目标与管理方法，同时在预算管理工作中严格参照企业实际经营情况、经营特征，对其中的预算指标进行综合全面的分析、审视、对比，同时企业内部监督管理部门、管理机构也需要严格把控风险要素，做出综合全面的风险评估，避免出现预算目标与实际经营状况相脱离的情况。除此之外，企业还需要完善现行经济安全管理体系、管理机制，对企业产品及生产管理策略进行评估、分析，并且以此为基点，调整科学管理决策，建设完善的经济管理体系。

（五）认真执行预算目标

在全面预算管理过程中，企业需要严格参照当前的财务情况及资金周转状况，对预算管理目标进行科学合理的设定，并且朝着既定的目标完成预算管理。企业应当督促员工严格参照预算目标完成各项管控工作，并且为了实现目标，企业也应当对各项子目标进行合理分解，将其分配给各单位，使得每一名员工均具备预算执行指标。此外，企业财务管理部门也需要对现行审批管理制度进行严格规划、管控，在审批管理过程中对生产费用、市场销售情况及各项数据信息进行综合全面的分析，完善审批管理方法、管理流程，确保预算执行、预算管理工作能够更加科学有效地进行。

结 语

总体来说，全面预算管理对于促进企业长远稳定地发展具备较大的作用，企业应当革新现有的预算管理方法、管理机制，优化管理流程，提高全面预算管理效率。