国有企业内部审计存在问题及对策思考

李晓军

（中交第一航务工程局有限公司，天津 300461）

近年来，随着我国社会经济体系转型升级，内部审计在促进企业发展和提高经营效益方面的作用日益突出。加强内部审计，能有效地弥补管理上的缺陷，预防和控制风险，提高企业的整体管理水平。但从目前实际情况来看，部分国企的内审工作还存在着许多问题与不足，需要进一步改进提升。

一、国有企业内部审计中存在的具体问题

(一)内部审计机构设置不健全，审计队伍人员配置和业务能力需加强。

国有企业因规模、类型和管理要求的不同，并未全部设立内部审计机构，如一些规模较小的法人单位未设立独立的审计部门，一些法人单位将审计部和法律、纪检等部门进行合并工作。以笔者所在的单位为例：所属19 家法人单位只有4 家设立独立审计部，另有4 家将审计部和法律、纪检等部门进行了合并，其余11 家法人单位未设立审计部门。由于内部审计机构设置的不健全，对其功能的发挥有较大影响。国企的内部审计人员大都在审计部门工作时间不长、缺乏长期的审计工作经验，而且大多是从财务转岗至内部审计岗位，专业结构较单一，综合素质和业务胜任能力还需提高。对于企业的风险防控侧重于财务管理方面，对工程分包、物资采购和管理、设备租赁等重点领域和关键环节的审计还不深，审计的全面性、精准性和有效性有待提升，存在一定的审计风险。以笔者所在的单位为例：2021 年公司下设24个子公司，34 个分公司、事业部，整个审计系统在岗专职审计人员只有30 人，其中，24人为财务人员转岗至内部审计部门，占比达80%，审计人员专业差异化配置有待进一步优化。审计人员中从事审计工作两年及以下的为14 人，占比47%。审计人员新手多，自身能力亟待提高，需要快速积累审计经验和专业技能，同时在长期实践中提升管理才能。

(二)审计结果运用不足，部分审计问题整改落实不到位。

审计结果的运用是实现审计价值的重要一步，更是实现审计价值最大化的关键环节，但在实际业务中，审计成果往往得不到有效运用。首先，许多国企的内部审计发现的问题，揭露机制、体制方面的问题较少，而涉及具体细节的问题较多，部分单位对审计整改的认识不够深入，即使进行了整改，就事论事的多，以制度的形式固化形成长效机制的少，导致问题屡审屡犯。其次，审计整改的工作机制和考核措施落实不到位。审计整改工作是一个系统的工作，要使审计整改工作真正落到实处，必须建立完善的整改机制和相应的考核措施。

(三)审计方法和手段还存在欠缺

由于内部审计的特殊性决定了其需要降低成本和提高效率。尤其面对内部审计人员少、审计任务多、疫情限制的现状，内部审计方法是否科学、适用和先进，直接关系到审计工作的质量与效能。部分国有企业的内部审计方式与方法仍有不足，具体体现在不能准确运用制度、不了解现场实际业务、开展审计工作时局限于专业水平和思维认知无法提炼建设性意见、部分审计人员不熟悉锁定审计证据的方式，使得审计结论难度加大等，大大降低了审计质量和效率，弱化了内部审计职能。

二、国有企业内部审计工作优化措施

(一)设置独立的内部审计机构，强化内审队伍建设。

为了保证内部审计工作的独立性，要设置独立的内部审计机构，不仅有利于国有企业独立开展内部审计工作，而且有利于提高审计监督力度。根据国资委《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》，中央企业要形成以管资本为主的国有资产监管体系，强化集团总部对内部审计工作统一管控，加快形成“上审下”的内部审计管理体制。部分央企已实施“区域审计中心”模式，打破了传统审计管理架构。国有企业集团内可推行审计中心建设，形成审计部—审计中心—各级审计机构“三位一体”的内部审计工作体系，使审计工作能够更加有效地开展。坚持人才强审，强化内审队伍建设，把专业团队建设作为内部审计工作的重要部分抓好，依托审计项目，提升审计人员综合业务能力，丰富专业维度，做好内部审计人员相关专业的差异化配置。选拔具备一定条件的专业人才组建审计专家库，参与审计项目、提供咨询服务，定期组织研讨企业审计改革发展中的重大问题，提出专业意见。选拔具有较强业务素质和培养潜力的审计人才组建审计骨干人才库，为审计工作长远发展积蓄力量。提升团队业务水平，将团队建设情况纳入年度考核，在评优评先中予以体现，推行落实淘汰制度，确保内审专业团队建设推进有力、成果显著。

(二)强化成果运用，做好审计的后半篇文章。

审和改是一对辩证关系，相辅相成、紧密联系。强化成果运用是充分发挥审计职能的集中体现。一是要完善审计成果运用机制。坚持重大审计报告会议审议、重点问题跟踪指导、多部门协同督导、长期未整改问题审计回访等机制；推动审计整改与任期绩效考核相结合，与干部考核、任免、奖惩相结合综合提升整改工作质量。二是注重“一果多用”。将审计成果在一定范围内通报、共享，建立共性问题举一反三整改机制，分析可能存在的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，定期总结形成问题汇编和管理建议书，对被审计单位和相关主管部门分别提出整改意见和改进建议，加强管理、完善制度、深化改革。三是实现多部门协同督导。就审计发现的问题征求有关部门意见，通过联席会议、碰头会等形式，共同商讨解决。涉及有关部门职责范围内的事项，由主责部门推动落实，审计机构及时跟进整改进展。

(三)改进优化审计方式方法

近年来，随着国内外经济形势的发展，内部审计工作面临许多新情况、新问题，审计监督的任务越来越重，内部审计工作压力日趋增大。改进优化审计方式方法，才能在繁琐的常规性审计中解脱出来。一是推进多种审计方式相结合。对受审计资源、时间等客观条件限制，无法开展现场审计的，可借助信息化手段灵活开展远程审计。对部分参股合营企业，可利用中介机构力量，适当委托外部机构开展审计。二是加大数字化审计力度。加强与财务系统、经营管理系统、人力资源系统对接；深入探索“大数据”“云计算”等新型审计手段，增强数据采集、存储、加工、处理、挖掘和分析能力；研究、发现好的、可用审计软件，从而提高审计工作能力，提高审计工作效率。

结束语

内部审计是国有企业管理中的一个重要环节，对企业的风险防范和管理水平的提高起着重要作用。提高对内审工作的重视程度，针对内部审计工作中存在的问题，靶向发力，解决突出问题，如设置独立的内部审计机构，做到审计成果运用多元化，审计队伍建设体系化，不断夯实审计管理基础，提升审计效能，推动管理提升，将助力国有企业实现高质量发展。