论财政资金绩效评价工作的瓶颈及对策

摘 要：随着财政体制改革的不断深入，财政资金绩效评价逐渐被各个地区财政部门所关注和重视，并成为财政综合管理的重要内容之一。财政资金绩效评价工作不仅能够为财政决策提供基础信息参考，促进财政资金优化配置的实现，而且还能够及时发现财政资金使用风险，进而及时采取一定措施实现风险防控。但是现阶段，我国部分地区财政资金绩效评价在经过一段时间的实施之后进入瓶颈期，一些问题的存在导致此项工作开展效率偏低。鉴于此，文章就财政资金绩效评价工作瓶颈及对策进行深入探究，阐述财政资金绩效评价的相关概念，从宏观和微观层面阐述财政资金绩效评价工作的现实意义，指出现阶段我国各地区财政资金绩效评价工作所存在的瓶颈，针对以上问题提出相关优化对策，旨在促进此项工作整体质量的提升。

关键词：财政资金；绩效评价；风险防控

中图分类号：F812.2文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）09-0044-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.044

1 财政资金绩效评价的相关概念

财政资金绩效评价是对绩效预算实施情况的考评，一般由内部工作人员或外部机构来评价政府部门的绩效，工作人员的主要任务是审查政府所提出施政成果信息的可信度与完整程度。党的十八大提出“创新行政管理方式，提高政府公信力和执行力，推进政府绩效管理”，为财政资金绩效评价工作指明了方向。2018年9月，中共中央、国务院印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》，要求“对预算执行情况开展绩效评价，加强绩效评价结果应用”。各级财政部门高度重视，在总结前期工作经验的基础上，按照财政部《关于印发〈项目支出绩效评价管理办法〉的通知》（财预〔2020〕10号）精神，在开展财政资金绩效评价工作过程中谨遵科学公正、统筹兼顾、激励约束和公开透明四项原则。其一，科学公正。绩效评价应当运用科学合理的方法，按照规范的程序，对项目绩效进行客观、公正的反映。其第二，统筹兼顾。单位自评、部门评价和财政评价应职责明确，各有侧重，相互衔接。其三，激励约束。绩效评价结果应与预算安排、政策调整、改进管理实质性挂钩，体现奖优罚劣和激励相容导向。其四，公开透明。绩效评价结果应依法依规公开，并自觉接受社会监督。

2 财政资金绩效评价工作的现实意义

2.1 为宏观调控政策的制定提供基础信息参考

各地区积极开展财政资金绩效评价对国家宏观调控起着积极的促进作用。各部门和机构在汇集、整理、分析以及评价各个部门和单位预算执行信息过程中可以为国家宏观调控政策的制定提供有效信息参考，有利于各地区整体经济的健康发展。

2.2 促进各地区政府提升财政支出透明度

在我国社会发展步伐不断加快的大环境下，如何妥善运用财政资金更好地为民众创造福祉是社会各界关注的热点。各地区积极开展财政资金绩效评价工作可以及时披露各个预算执行部门和单位财政支出情况，不仅可以使社会各界更加全面地了解和掌握财政资源配置情况，而且还能够使社会各界更加有针对性地配合和参与到政府各项工作中来，有助于民众对政府工作信任程度的提升。

2.3 促进各地区政府加快重点项目实施步伐

各地区积极开展财政资金绩效评价工作可以对政府项目的推进情况有一个系统、准确地反映，对于一些进度缓慢的重点项目，政府相关部门在了解实际情况后可以适当在资金上给予一定的倾斜和扶持，有助于这些重点项目实施步伐的加快。

2.4 实现资源优化配置

各地区通过积极开展财政资金绩效评价工作可以对资金支出所产生的效益进行反馈，进而使得各部门采取一定措施来不断优化和完善下一年度的预算，在促进资源安排合理性提升的同时，还能够及时调整低效、取消一些无效的项目，实现资金配置的合理化。

2.5 实现对资金使用风险的防控

各地区积极开展政府财政资金绩效评价工作，可以通过将预算执行结果与实现设定的标准进行对比分析，及时发掘财政资金实际使用过程中主观或客观层面存在的问题和风险，有助于相关部门及时采取风险防控措施来控制和防范风险的发生，具有一定的现实意义。

3 现阶段财政资金绩效评价工作中存在的瓶颈

我国财政资金绩效评价工作开展时间较短，缺乏足够的实践经验，现阶段仍然处于初步探索状态，且由于政府职能趋于多元化，所以财政资金支出也呈现出多元化趋势，使得财政资金绩效评价工作开展难度较大，一些问题逐渐凸显，此项工作开展现已进入了瓶颈期。现阶段，我国各地区财政资金绩效评价工作瓶颈主要包括财政资金绩效评价目标设置缺乏科学论证、财政资金绩效评价内容没有实现细化、财政资金绩效评价方式方法存在滞后性以及缺乏系统的财政资金绩效评价监督和激励措施等方面，具体分析如下四方面。

3.1 财政资金绩效评价目标设置缺乏科学论证

现阶段，一些地区的部门和单位在开展财政资金绩效评价过程中并没有对评价目标进行科学论证，导致目标设置的合理性较差。一些部门和单位在开展此项工作过程中主要还是以年度目標为评价目标，没有实现对目标的细分，通过多个阶段性目标来提升评价的层次性。同时，还有一些部门和单位领导层对财政资金绩效评价目标存在理解错误的情况，没有充分认识到财政资金绩效评价目标的科学设定对于部门和单位预算管理的重要性，存在着应付了事、走形式、走过场的情况，不仅在设定目标时没有通过正式化沟通交流方式来获取各部门以及相关人员的建议和意见，及时发现目标设定上的偏差，而且对于所设定的评价目标也没有经过科学性论证，不能与部门和单位实际情况相契合，出现各种问题也并未及时进行调整和完善，不利于财政资金使用情况的系统、全面和真实的反馈。

3.2 财政资金绩效评价内容没有实现细化

目前，部分地区的部门和单位存在着财政资金绩效评价内容过于粗犷的情况，指标体系设置和解释存在着不完整、不规范情况，不能够完全与部门和单位资金绩效信息反馈需求相契合。同时，部分部门和单位评价的指标设定不仅没有从两方面出发，通过对定性和定量指标的科学设定来对绩效评价结果进行全面反馈，而且也没有实现指标内容的细化，没有从多角度、多层次出发，分类、分层进行指标设定，不利于财政资金绩效评价水平的提升。

3.3 财政资金绩效评价方式方法存在滞后性

现阶段，在财政资金支出呈现出多元化趋势的大环境下，一些部门和单位并没有实现财政资金绩效评价方式方法的动态调整，仍然停留在结果导向对比评价方法的应用上，评价方式方法上存在着一定的滞后性，不利于评价结果全面性、真实性和准确性的提升。同时，部分部门和单位虽然引入了一些较为先进的财政资金绩效评价方法，但是此项工作评价止步于评价结果的获取，并没有将财政资金绩效评价结果应用到后续的管理工作中去，不利于后续资金配置高效性的提升。

3.4 缺少系统的财政资金绩效评价监督和激励措施

要想切实提升各个部门和单位财政资金绩效评价水平，配套的监督和激励机制必不可少。从监督角度出发，现阶段部分部门和单位监督组织机构设置存在着滞后性，财政资金绩效评价工作仍然是由单位负责人和财务部门人员通过兼职的方式开展，并没有安排专人来负责此项工作，存在着监管不到位的情况，使得此项评价监督工作存在着形式化；从激励角度出发，现阶段部分部门和单位还存在着财政资金绩效评价激励机制缺失情况，对于财政资金绩效评价工作做得出色的人员没有设置科学、合理的激励标准，难以通过考核来激发相关人员开展此项工作的主观能动性。同时，一些部门和单位虽然构建了财政资金绩效评价激励机制，但是激励机制内容存在着局限性，以精神激励居多，没有对财政资金绩效评价工作成绩突出的工作人员进行精神和物质双重激励，这不利于充分发挥资金绩效评价的作用。

4 财政资金绩效评价工作的优化对策

4.1 科学设置财政资金绩效评价的目标

各地区部门和单位在开展财政资金绩效评价工作过程中应当对评价目标的设置给予高度关注，目标设定要在现有的年度目标基础上进行细分，可以以半年、季度或者月度为基准设定阶段性评价目标，提升此项工作的层次性。同时，各部门和单位还应当重视对财政资金绩效评价目标设置的论证，要通过可行性论证来提升目标的科学性和有效性。鉴于此，各部门和单位领导应当通过正式化沟通和交流方式，组织各个部门以及相关人员探讨如何进行评价目标设定以及设定评价目标对于财政资金管理整体上的影响，转变一些单位以往在评价目标设定上应付了事、走形式和走过场的情况，并及时对目标设定不完善、存在问题的地方进行调整，实现评价目标与单位财政资金管理需求相契合。此外，有条件的部门和单位还可以组织专家引入一些量化的可行性论证方式进行评价目标的论证，为评价目标设置科学性的实现夯实基础。

4.2 细化财政资金绩效评价内容

各地区部门和单位在开展财政资金绩效评价工作过程中应当在现有评价内容的基础上进行细化，要能够充分结合实际情况围绕评价目的、评价内容、评价重点等来确定具体内容，在完善财政资金绩效评价内容的过程中，不仅要从定性和定量指标两方面出发进行设定，在实现量化评价的基础上还应当辅以定性指标进行解释说明，提升财政资金评价结果的可读性和可理解性。同时，各部门和单位还应当从多角度、多层次出发实现指标内容的细化，既要包括过程性指标和合规性指标，也要尽可能地具体到三级指标，减少评价中的偏差幅度，以便于全面、真实、准确地反映部门和单位财政资金的使用结果。

4.3 优化财政资金绩效评价方式方法

各地区部门和单位在開展财政资金绩效评价工作过程中应当重视先进财政资金绩效评价方式方法的引入，不仅充分应用以结果导向对比评价方法，而且还应当引入以未来导向以及问题导向的评价方法，综合应用层次分析法、优劣解距离法、信度与效度分析以及模糊评价法等方式方法，通过构建更高效度的评价模型来对财政资金管理情况进行反馈，切实提升评价结果的全面性、真实性和准确性。同时，各部门和单位还应当加大对资金使用结果分析力度，可以引入现代化信息技术在评价结果获取之后，进一步将财政资金绩效评价结果应用到后续管理工作中去，针对现有的资金使用问题所在形成系统报告，为部门和单位后续资金管理和正确决策的制定提供有效信息数据。

4.4 完善财政资金绩效评价监督和激励措施

从财政资金绩效评价监管角度出发，各个部门和单位应当摒弃兼职方式来开展财政资金绩效评价监督工作，而是应当抽调专人来负责此项工作。在完善监督机制过程中，行政事业单位还应当实现财政资金绩效评价监管权责，尽可能地给予具体监管人员一定的权力以便其及时进行信息收集和调查。同时，各部门和单位还应当明确财政资金绩效评价监督方式方法，单位管理层在对国家相关部门所出台的政策文件进行仔细研读之后，要能够结合自身实际情况来确定具体方法，具体可以考虑书面数据、走访调查、问卷调查综合应用以及平衡计分卡、横向对比分析、纵向对比分析等监督评价方式，以便指导具体业务的开展；从财政资金绩效评价激励角度出发，各个部门和单位还应当在现有的财政资金绩效评价激励机制基础上进行优化和完善，通过分层次的物质和精神激励相结合的激励方式，在物质激励上设定绩效等级，对于表现和工作成绩情况进行分层奖励，在促进其工作积极性的同时，也间接促进各部门和单位资金绩效管理成效的提升。

5 结论

综上所述，各部门和单位财政资金绩效评价工作是否能够顺利开展，对于资金是否能够高效配置，是否能够为后续资金管理决策的制定提供有效基础参考有着重大意义。但是由于我国各地区财政资金绩效评价工作实施时间较短，实践经验缺乏，部分地区和单位存在着工作效率低下的情况。针对现阶段各地区部门和单位财政资金绩效评价所存在的瓶颈，文章着重提出重视财政资金绩效评价目标设置的科学性、细化财政资金绩效评价内容、优化财政资金绩效评价方式方法以及完善财政资金绩效评价监督和激励措施等优化对策，希望能够为各地区财政资金管理工作高效性的实现提供一定助力。

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［作者简介］季虹（1976—），男，汉族，安徽无为人，本科，中级会计师，武汉理工大学MPA，研究方向：财政管理。