数字经济背景下小微企业财务共享服务初步探究

李承羲 高 娟 崔明月

（作者单位：哈尔滨师范大学）

一、引言

当前数字经济总量持续增长，逐步上升至国家战略高度，成为中国经济增长的动力之源。数字经济是一个经济学概念，其将数字化的知识和数据当作核心资源，用互联互通信息网络的形式、数字通讯技术等方式促进经济结构的完善和升级。以数据为基础驱动资源高效运行、提高生产力的经济形态均属于这一范畴。我国当前各行业正逐步向数字化阶段转型，利用信息技术提高自身生产力和生产效率。这些行业通过日益完善的大数据、云计算等数字化技术，以信息整合为手段攻克转型难点，提高转型效率同时降低成本。

数字经济背景下，各个行业中的会计工作普遍受到大数据、人工智能等信息技术变革的影响，自然也需要针对性地调整和升级会计服务自身，许多大型企业因此创设了各自的财务共享服务中心。该服务的目的是使业务财务不再分离，使各流程的运行规范统一，减少运营成本，以数字化技术的应用为基础进行企业经营管理。大型企业的转型方式随着我国产业结构升级的深化影响到了小微企业，小微企业的财务共享服务建设是否必要、怎样建设、如何提升是本文探究的关键所在。

二、财务共享服务模式分析

（一）财务共享服务概述

财务共享服务是将企业员工、企业运营方式以及专业技能等关键条件充分糅合，把具有规模经济和范围经济属性的业务财务进行集中处理，以提高处理效率。该服务模式从根本上讲，是将企业运营过程、监管体系、组织架构以及各部门员工进行结构重组乃至创新，同时促使财会人员在处理事项的思维方式上进行转变。财务共享服务模式运用高效率的处理运行方式，达到减少成本、有序管理、精准服务、规范流程的目的。该模式以云端大数据平台为基础，有效减少企业财务职能建设过程中产生的纰漏。数字经济时代下数字技术蓬勃发展，不少大型跨国企业已基于自身情况着手构建财务共享服务中心。该模式最初应用于财务方面的人力资源配置。通过对财务内部的资源配置、职能细分以及流程的统一，实现企业经营效率的提升与成本的缩减。

（二）小微企业对财务共享服务的需求

学术界通常从量和性两个角度对小微企业进行界定，前者通常按照企业中员工、总资产和营业额的多少等数量标准；而后者通常按照是否能够独立自主生产盈利、是否为个体所有并且是否拥有一定程度上相对低的市场占有率——以拥有上述三个特点的企业为标准进行界定。

以生产规模小、市场占有率低、资产总额少为一般特征的小微企业，受规模所限，通常把账务处理以及纳税申报等事项交由代理记账公司进行以减少成本，这就造成企业财务脱离了自身业务而存在。小微企业进行产业结构优化更新的阶段，产生了对财务共享服务的诉求，这是由于其必须运用数字化技术进行管理运营方式的升级。代理记账公司也因此不得不改变其工作内容和顺序，不能仅进行简单的账务处理或抄税申报，而应该更新优化并增加咨询服务，优化针对小微企业的服务内容，把业务和财务统一起来，为企业整体的战略经营提供建议。代理记账公司也应通过一系列数字技术助力小微企业财务共享服务中心的建设。

（三）小微企业构建财务共享服务模式的必要性

当前市场环境不断转变，数字化技术发展革新，在这种背景下处于成长期的小微企业难免会遇到瓶颈期，若不设法转变，企业发展或将遭遇险阻乃至陷入绝境，在此形势下倒逼企业不得不思考财务转型之路。财务共享服务模式所展现的实践成果和一些跨国企业实施财务共享可供借鉴的经验，使得许多企业决定建立该模式进行转型。

1.政策的激励

数字经济背景下，随着信息技术的发展和产业的升级，国家颁布了相关政策和文件激励企业建设财务共享服务中心，与构建该模式相关的理论和实例亦逐步完备。国家政府部门在倡导和推行财务共享服务中心的同时也在亲力亲为，积极进行理论研究和具体试行，为该模式的长远发展奠定了坚实基础。

2.企业转型的需要

问题的产生，促使我们寻找解决问题的答案。企业在自身发展历程中产生的问题，鞭策企业进行变革与创新，摆脱低谷期困境，攀上新的高峰。企业可能遇到诸如成本利用率低、运营监管不务实、机构设置冗乱、财务信息不对称、会计制度不规范等难题，也正是这些促使企业更为坚定地建设共享服务中心。面对数字信息技术带来的市场经济革新，企业的传统运营管理手段不能稳妥应对新的经济环境，使其亟需寻求财务转型。

3.数字经济时代下的诉求

在数字化技术和大数据共享的共同作用下，运营模式被重新定义，经济形势发生改变，新的经济业态也由此产生。在基础设施、云端平台和非硬件设备等共同作用下，数字化技术不再囿于传统行业及市场范围等条件，充分推动了企业管理制度、手段以及工具的逐步升级，进一步促进了企业会计结构的优化。由于企业在管理成本规模、经营标准化程度和效率方面的需求日益增长，若计划在国内及国际市场开拓新业务、拓宽运营渠道和方式，则企业构建财务共享服务模式已是必由之路。

三、小微企业财务共享服务建设与提升

（一）财务共享服务的流程设计与应用

小微企业财务共享服务中心能够使企业各系统数据共享互通，在数据上针对日常数据信息分类记录和处理；在应用过程中，财务共享服务中心利用云技术将业务的受理进行专业化分配，实现智能化账务处理、会计核算和资金管理等功能。财务共享服务不仅有收付款项管理、收支成本管理和税费抵扣报销等基础功能，也具备税务发票管理共享、资产管理共享、合同管理共享、会计档案管理共享等财务共享功能。除此之外，运用经营分析等子系统，增强业务协同处理能力，升级更新业务流程，将财务共享服务的优势和作用最大化用于各部门的整合研究、业务数据可视化、企业财务报表分析等多项耗费大量人工成本的复杂服务。财务共享服务的应用不是一蹴而就的，需要分层介入，逐步并入，以财务基础工作的处理为主要目标，安排专业操作人员的同时确保施行的有序性。第一层，需建成基本的财务整体运作机制，各部门各司其职，提前试行并修复信息和业务系统的软硬件设备可能存在的漏洞，预先进行财务人员对财务系统的操作培训工作； 第二层，需加大实际操作业务的管理力度，将各子系统纳入实时监测范围，为财务共享平台的平稳运行奠定基础，同时进一步优化业务系统和财务系统互通的运行机制； 第三层，需改进财务内部管理机制，关注系统执行过程，评估探析应用效果，及时进行反馈以加速机制的改进。

（二）小微企业财务共享服务功能分析

与小微企业财务职能充分融合云技术运用成为了财务共享服务的关键点，这一技术使用云系统进行信息整合与业务处理，达到会计核算自动化的目的。高效运行的重点在于业务处理过程的解构与重组，将专业复杂的部分通过具备云技术的财务共享服务中心处理，再将难度低专业性不强的原始凭证录入交由工作人员完成，如此一来既提高了财务共享服务的使用效率，又降低了高端人力资源的使用成本。从上述使用方式来看，财务共享服务供给方应设计移动端和PC端的应用程序与软件进行原始凭证的扫描、数据输入以及数额计量。记账凭证、各分类账和报表填制等业务统一由财务共享服务中心处理。该服务供给方应当研究设计出智能系统，用于将原始凭证归类收集进而进行账务处理，将其与云端财务共享服务中心相联结，使会计凭证、总分类账、财务报表和纳税申报表等的编制更加系统化、规范化。

财务共享服务中心可以有效整合分析各种原始凭证，生成与企业经营有关的会计分录，智能整理记账凭证和明细账。根据系统预先设置的关键日期，在之前数据的基础上生成财务报表和纳税申报表，及时上报给监管部门和税务机关。该服务在小微企业的决策制定方面也将起到重要作用，云端存储的企业各类会计信息通过财务共享服务中心所导入的各种模型演算分析所得出的结论，对于企业管理层而言具备很大的参考价值。与此同时，财务共享服务中心对财务信息的分析决策并非是静止和滞后的，能够使工作人员动态搜索与企业有关的财务状况、报表信息和数据处理结果。

（三）小微企业财务共享服务的提升方式

根据基于云技术应用的小微企业财务共享服务的升级与实现条件，可以从软件、硬件、人才、外部环境等方面使其得到进一步的提升。鉴于小微企业与其他类型企业存在多种不同之处，其提升途径亦存在差异性，优化提升方式如下：

1.合理配置软件资源

数字经济背景下软件资源充足，可以从合理配置投入使用的软件以及提高免费软件使用率入手，使部分资源以极低的成本得到优化，以使其具备财务共享服务所需要的处理能力。充分利用企业常用软件，同时探索试用不常用和尚未使用过的免费软件，评估其使用价值和便利程度。此外，挂靠所需类别的专业性平台，搜寻和使用其免费版。以合理配置软件资源和运用数字化技术对计算机编程和软件二次开发的方式达到小微企业财务业务相配、处理方式灵活、信息动态时效性强、低成本高效率监管等目的，为小微企业财务共享服务提供软件基础。

2.合理配置硬件资源

软件能够于PC端和移动设备端并行使用，小微企业的电脑、工作人员的智能手机均能当作财务共享服务的使用终端。合理配置正在使用的硬件设施，进行一定程度的优化升级，尽可能达到免费完善硬件的目的。小微企业财务共享服务的基本要求，便是需要提供确保数据处理效率与数据安全的硬件环境。

3.加强人力资源建设

从管理层培训、财务人员培训、人力资源聘任三个方面充分提高人力资源质量，可以为小微企业财务共享服务的高级人才供给给予一定程度的保障。首先，管理层需适当进行MBA和数字技术相关的培训，形成现代管理和财务共享服务意识，充分认识到其带来的管理效益。其次，精进财务人员专业知识水平、提升其信息技术运用能力、掌握软硬件维护方法，同时明确业务部门诉求，将财务风险控制机制与业务端相结合，联合外部软件公司研制并开发程序，把业务信息转化成财务信息，使核算会计逐步转为以财务共享服务为核心的管理会计。最后，积极聘请数字技术和会计知识兼具的人才并进行培训，补齐企业财务共享方面的技术短板。

4.优化外部环境

企业内部环境优化升级是必要的，外部环境的支持亦然。优化外部环境，首先，要将财务共享服务的软硬件支出、人力资源建设支出按研发费用的税收优惠政策处理。其次，院校方面，针对会计专业学生的教育，应增加信息技术类课时所占比重，培养信息技术和财务专业兼具的复合型人才；企业方面，落实人才引进政策，有利于加快小微企业财务共享服务的建设。小微企业是推动社会经济发展的重要一环，更需要跟随数字经济时代的发展趋势进行自我转变，财务共享服务是不可忽视的环节。

四、结论

数字经济时代的发展驱动小微企业财务转型，实行财务共享服务能够统一企业各端口数据，为企业工作流程的规范化和管理数据标准化提供平台，使业务、财务可以实时监控及信息共享。

财务共享服务价值所在并非只是为小微企业降低人力资源和业务处理等方面的成本，还在于它所构建出的规范化的处理流程使得企业内部分工更加明确，各部门对各自核心业务的认识更加深入和重视，在提高生产力和生产效率的同时确保不会由于地域的差异性而使得财务共享服务的应用在业务处理上存在区别。财务共享服务整合了小微企业的后台功能，对数据实施更深层次地加工处理，针对业务信息、财务信息以及整体经营趋势等数据进行综合分析，能够预测进而预防企业经营风险，调整相关项目的预算，完善企业财务制度，通过业务操作的标准化提升财务工作处理效率，真正实现财务共享服务在小微企业的应用价值。