强化全面预算管理提升企业财务内部控制

2023-04-05李玉红济南昊中自动化有限公司

品牌研究 2023年8期

文/李玉红（济南昊中自动化有限公司）

新时期发展背景下，企业面临的内外环境处于变更状态，财务管理自身效率和质量关乎企业工作开展，预算管理是财务管理的重点内容，主要为提高资金周转率、实现降本增效目标。全面预算管理是新时代发展主趋势，作为一类高效化管理方法，主要将企业战略目标实现量化，坚持以预算目标为核心导向，正确引导企业内部活动高效化实施。始终以全面预算管理为基准导向，企业财务内部控制可确保不同项目目标实现精细化、具体化划分，按照科学、合理的指标，对企业内部各项业务和经济活动实施做好评析，促进企业财务内部控制高效化建设和实施，充分展示企业内控效果，持续性优化内控管理制度和措施，以便于保证企业高效长足发展。

一、全面预算管理与企业财务内部控制管理的关系

为保证全面预算管理核心目标，确保企业财务内部控制更具规范化、标准化，有必要明晰两者间的关联性，为后续各项业务和经济活动开展提供有效的支撑，两者间的关系呈现在以下几方面：

（1）一致性目标。企业财务内部控制最为关键的是交由多个人员形成合力实施，合力的作用在于对其做好全方位把控，保证企业各环节工作开展更具合法性、科学性，以及资产、财产报告信息更具全面性，显著提高企业运营和发展水平，增强企业获利能力。全面预算管理最为关键的是明晰企业内部战略发展目标，实现内部经营具体化。基于企业自身治理结构体系下，全面预算管理有助于确保不同环节人员自身权责，凸显人员自身核心主动性，以便于形成合力达成企业战略目标。由此表明，企业财务内部控制与全面预算管理目标达成拥有一致性，均为实现战略发展目标。

（2）相互性作用。企业财务内部控制实现全面预算管理，对权责利进行重新调整和优化，交由企业实际经营者制定完善、高效的计划并做好协调。当前企业中全面预算管理属于一个完整的整体，拥有完善、全面的控制功能，是人员权责利合理化配置的基本机制。全面预算管理高效化实施科学化管理，并积极补充财务内部控制方法，以便于显著提升控制效率及质量。预算实际编制过程中，其方案是否科学、合理，直接决定企业生存和发展，以企业经营活动为根基，全方位执行和实施预算过程中包含控制活动、内部监督等，全面预算管理将内部信息共享和传输为媒介，财务内部控制融合程度，与全面预算管理密切相关。由此显示，企业财务内部控制与全面预算相互作用，保证同步化发展[1]。

（3）协同性效应。企业财务内部控制与全面预算管理，处于企业实际经营管理的不同阶段，应高效化配置和应用企业内部各项资源，以提高其自身利用率，获取可观的经济效益。全面预算与财务内部控制均注重全过程、全体人员参与，并达成相同的目标。全面预算实际编制、执行和后续考核等环节，均融入内部控制等，节省各项资源成本支出，全面预算管理程序可用于内部控制，以此加强全面预算全生命周期和主要要素，两者实现共享管理，控制活动中反馈信息资源，可节省大量的资源和资金，全方位做好不同资源的配置，助力企业高效化发展。应最大限度发挥财务内部控制和全面预算管理相互协同作用，为企业不同业务高效化实施提供助力，以强化企业抵御风险水平，推动企业战略目标的达成，实现企业高效化发展。

二、企业全面预算管理和财务内部控制现状分析

（一）全面预算管理现状

经济全球化背景下，内外环境愈发复杂，企业面临市场竞争愈发激烈，企业运营和发展过程中易受环境的影响和干扰，无法最大限度发挥内部控制优势和价值。一方面，企业内部相关人员和部门忽视预算管理带来的促进作用和价值，人员思想理念滞后，片面认为财务内控制度实现多个制度融合，业务实际扩展和增长过程中主要注重短期化效益，无法结合相关规范和要求实施，深究其核心因素缺少有效的监督，对其工作实施不到位，影响整个工作开展的有效性。另一方面，企业运营和发展过程中过度重视经济效益，内部控制实际效果和资源耗损紧密衔接，若导致成本控制无法保持原有轨道，难以充分凸显和发挥财务内部控制自身职能作用[2]。

（二）企业财务内部控制现状分析

企业内部控制建设和执行，作为规范各项业务、提高企业运营效率的基础和前提，应对其加以重视，有必要掌握内部控制实际现状，明晰其内部存在的不足并深究其成因，为后续制定更完善、可靠的策略和方法做支撑，主要呈现在以下几方面：

（1）忽视预算管控。企业预算管理重点在于整个年度财务收支计划，编制过程中要求结合企业生存和未来战略规划，充分考量多元化的干扰因素和方法。当前部分企业编制预算过程中，对预算管理并未高度重视，片面认为是财务管理部门的工作，预算编制、控制方法较为单一，导致编制后预算实施可操作性有待提升，无法与企业保持同步化发展。

（2）内部控制程序存在漏洞。现代化企业发展过程中，为应对复杂的发展态势和环境，逐步做好创新和改革工作，企业内部资金流动较频繁，内控程序存在漏洞，导致资金管理不到位，产生严重的后果。

（3）无法科学、合理设计内部控制体系。企业内部控制体系是否具有完整性、科学性，直接决定其自身能效和作用的发挥，企业财务管理过程中并未全方位落实和贯彻相关责任，且外部监督机制和人员缺位，无法高效化促使内部控制落地。同时，科学性、完整性的缺失，显著增加财务风险，影响企业自身抵御风险能力提升。

（4）各部门合作和协同不佳，内控无法落实。企业内部控制实际执行过程中，需内部多个部门形成合力，为其高效化落地做支撑，开展内部控制制度表明需严格要求工作，持续性优化和调整现有整个工作程序，显著增加各部门工作体量，无法激发人员工作主动性和积极性。此外，各部门并未高效化消除信息孤岛瓶颈，无法从本质层面实现信息共享，难以全方位贯彻和落实财务内部控制工作。

（5）外部监督与惩治不力。财务内部控制制度的执行和实施，要求企业内部各岗位人员严格遵守，若突破其制度均衡关系，则控制制度自身有效性进一步弱化。部分企业内部增设相应的内部控制，但其还处于实践中，无法获取较佳的实施效果，导致制度执行处于片面化、边缘化。内部控制全方位的贯彻，要求建立完善、高效的控制程序做支撑，执行各环节需耗损相应的成本，部分审计人员考量成本控制和管理，并未紧扣关键节点，不同程度干扰内部控制实施有效性及可靠性[3]。

三、提高全面预算管理水平加强企业财务内部控制关键思路分析

（一）增强认识，构建良好的全面预算管理发展氛围

企业为显著提升财务内部控制管理工作，需持续性强化自身理念和意识，树立先进、正确的全面预算管理理念，以自身思想驱动核心行为，构建较佳的认识环境和氛围，为财务内部控制高效化控制做基础支撑。要想实现该目标，需要做好以下几方面的工作：首先，应持续性强化全面预算管理的全面性、完整性，将其全方位融入各细节中，实现全方位覆盖，保证预算高效化实施和落地。其次，为从本质层面确保企业内部树立较佳的全面预算管理理念，按照内部实际现状，构建完善、高效的内部沟通机制，持续性保证各部门信息传输，确保全体人员拥有较强的全面预算管理意识，并将其落实于实际行为中，以获取较佳的管理效果。最后，应及时将全面预算管理纳入人员绩效考核体系范围内，增强其对全面预算管理认识理念，构建较佳的运营和发展环境，充分处于企业内部做好宣传和教育，保证人员正确认识全面预算管理实施对企业促进作用，以强化自身理念和意识，形成合力体现在具体工作业绩中，保证各项工作高效化实施。

（二）构建内部控制制度问责体系

为保证内部控制制度全方位落地，需确保各环节责任明晰化，并落实于个人层面，构建完善的内部控制制度问责体系，主要涵盖以下两方面：一方面，全面落实问责制度，强化与企业内部各项经济业务相关联的人员，如监督人员、审批人员，其工作范围和职责存在较大的差异性，管理工作相互独立且存在约束。建议抽调专业化人员构建完善的监督小组，其内部涵盖审计机构、财务机构和纪检机构，其最为关键的职责在于科学监督企业财务内部控制制度贯彻状况，全方位履行财务部门监督职责。另一方面，实施责任考核制。应第一时间掌握重要环节和相关人员工作开展业绩，对其展开精细化考核，按照企业内部实际状况，科学、合理增设相应的考核指标，构建完善的支出审批责任追溯制；各机构要重视不同成本支出，以此确保各款项支出实现可追溯化，针对缺乏可操作性的计划和方案，应第一时间追究申请机构具体责任。

（三）切实做好企业全面预算管理

1.建立完善的预算管理组织机构

完善的预算管理组织机构，是保证全面预算管理高效化落地的保证，促使各项权责落于个人层面，保证预算实施更具规范化、标准化。企业实际建立完善的预算管理决策时，需结合自身客观需求，交由相关负责人员承担，成员主要涵盖各部门分管领导人员，建立可靠的集体决策机制。预算组织机构的建立和完善，着重关注预算管理和制定，前者是积极完成报批、调整和整合等工作；后者主要是全方位贯彻和执行不同阶段的责任，明晰各主要责任部门，为后续预算执行奠定良好的基础。

2.正确编制预算，提高管理水平

预算编制是否具有合理性、科学性，直接决定整个预算管理实际效果，应对其加以重视。企业全面预算实际编制过程中，需充分考量日常业务和经济活动实施现状，坚持相应的工作原则，建立高效化的责任中心，确保将总目标逐层进行分解，分配至相关部门和人员层面，以便于提高企业管理效率及质量。目前国内外经济形势复杂、多变，存在不确定因素较多，企业需要加强对宏观经济形势、行业发展态势做好估测和分析，增强自身敏锐性，提高预算编制的合理性。为显著增强全面预算管理水平，需结合企业战略目标合理化编制预算，积极选取合理的编制方法，结合企业业务开展特征、生产经营周期和管理现实需要，抑或联合使用固定预算、弹性预算、零基预算等多种方法编制，发挥各类方法的优势和作用，以确保预算编制可操作性。需强调的是，原有预算编制过程中指标的选取和布设多以财务指标为主，整个指标布设较为固化，如今内外环境处于波动状态，企业发展和运营处于动态化，要求预算编制具备一定的灵活性，实现可调整化，以确保整个预算指标更符合相关要求，获取较佳的应用效果[4]。

3.企业预算管理结合支出控制

针对企业内部上下级传达部门预算控制模式，企业需以相关制度和要求为导向，按照不同职责部门合理化分工，对预算相关资金选用多样化的方式，遵循统一领导和明晰化分工的基本原则负责，确保各环节实际权责高效化实施和执行。应不断凸显和展示预算自身约束力的能效，企业内部各部门和人员掌握预算实施指标和任务后，应禁止对其做调整，预算指标实际有效期为本年度，应科学使用定额管控方法控制不同支出。为促使预算实施更具可控化，企业不同成本支出应以相关制度为基准，高效化下达至相关项目，按照初期实际金额进行控制，针对月度款项计划高效做好精细化编制，日常财务管控过程中要求持续强化预算实际监管工作，始终以年度为核心导向，系统性审核各类资金流向和用途，以保证预算管理与支出双重控制目标达成。

除此之外，要结合企业实际状况，一方面，建立完善的预算执行动态监测体系，通过财务分析工具和反馈报告体系，实时反馈预算执行具体进度和效果，及时发现和纠正预算执行存在的偏差，构建滚动预算调整机制，最大限度减少企业经营运营风险；另一方面，建立多维度的预算考核体系，科学、合理确定考核指标，有效落实考核责任，通过使用多元化的方式，强化预算刚性，实现预算目标。

（四）加强内部审计监督力度

新经济发展常态下，企业应按照自身发展现状，建立完善的内部审计监督机制，确保审计机构实施工作的独立性及客观性，避免产生各项财务风险。凸显企业内部审计的作用和能效，全方位实施各细节检查，控制各类风险，对各类不良行为保持零容忍态度，以增强内部审计工作效率及质量，助力企业高质量发展。一方面，发挥内部审计作用，做好管理人员的“眼睛”。应积极明晰自身工作目标，展示内部审计特征，将全面预算管理实施成效作为抓手，确保审计工作关口前移，做好全方位预警工作。另一方面，发挥审计“利剑”作用，强化综合性监督工作。显著凸显和发挥审计自身职能，做好系统性监督工作，合理化控制企业内部各项业务实施经营风险，始终以风险为导向，明晰审计工作开展的关键节点，持续性强化审计工作深度和广度，以保证监督全方位覆盖，对不同工作实现动态化追踪和监督，显著提高审计能效和作用[5]。

（五）构建人员综合素养控制机制

人员自身素养与工作开展效果密切相关，为符合相关控制基本规范和要求，需持续性增强和提高人员综合素养，为获取较佳的工作效果做支撑。为促使企业内部财务人员专业素养水平提高，需将以下几方面为切入点：其一，控制用人关口，严格筛选和引入相关领导人员和办事人员，促使其自身专业素养满足岗位需求，且对其思想和道德素养做好审核和评估；其二，定期做好人员培训，结合人员自身薄弱点，选取合理的方法和手段，积极创新培训方式，丰富人员自身知识体系，持续增强实践水平，助力财务工作实施规范化、标准化。