现代企业全面预算管理困境及对策探究

陈云 中科皓烨（东莞）材料科技有限责任公司

随着现代社会上各行各业的崛起，行业之间的竞争也越发剧烈，在日益剧烈的行业经济发展条件中，现代企业机构要想进一步提升企业综合能力，必须改进和完善企业全面预算管理体系，并提出更为理性的企业战略诉求，如此才能提升现代企业在市场中的总体利益。而把全面预算管理运用到现代企业经营中，并针对现代企业建设的实际状况给出了科学合理的预算管理控制要求，可以帮助现代惬意完成自己的建设任务，进而提升现代企业的能力，从而推进现代企业的可持续发展。

一、预算管理的现实意义

现代企业的发展策略、方向、运行目标等都能够经由全面预算体现得出，全面预算并不是预期，但它是以预期为基础计算得出的，因此全面预算所包含的内容也比较宽泛，专项预算是对现代企业长期投资项目等一般专门事业活动所制定的方案，它包含资本支出预算和一次性专门营业方案；流动资金方案是反映在筹备阶段预算的现款支付、运行结果和情况的方案，它包含流动资金生产预算、预算盈余表和预算资产负债表。而全面预算的服务领域则包含了财政预算管理和非财务预算管理[1]。全面预算反映了现代企业在预算阶段的所有活动及其所涉经费问题。为此，迫切需要对现代企业的预算管理采取相应的办法。

（一）谋划未来，以企业发展方针和战略规划为引导

在现代企业发展中加强了全面预算工作，并重视项目预算工作，从而能够准确传达现代企业发展的绩效管理原则和现代企业经营管理水平，从而推动了现代企业管理水平的提高。通过全部预算管理细分、定量现代企业发展策略，可以通过预算管理分解成各级发展的具体发展工作目标，若各级实现了各自的具体发展工作目标，则现代企业的总体发展目标也就有了保证。

（二）强化对内协调，全面预算管理体现了对预算的全员、全过程、全部门的管理特点

预算管理不仅在财务部门，而且在现代企业中更是全面、整体的管理。由于职位不同，职责管理中心之间会发生冲突。通过加强内部沟通和实现综合平衡，全面预算可以弥补各职能管理中心之间的冲突，从而有效协调各职能管理中心的工作量。

（三）加强监督，既是政策的具体化，也是管理生产与财务行为的基础

预算管理是一种管理机制。对于预算执行人员来说，了解自己在做什么以及如何完成任务是很重要的。预算指标的实施应与公司的效率挂钩，以束缚自己，激励自己。促进预算的执行，因为预算的主要内容是在执行过程中，即使经济项目按计划执行，也要把重点放在预算管理上。为了控制经济项目的方向，应评估其正确性，在现实运行情况与预算发生很大偏离后，要找出问题并采取措施。建立预算预警的管理机制，财务预算预警管理是在财务预算指标实现进度平衡的前提下，在费用超过平均预算范围过多，或者它可能直接影响预算期间财务目标的实现，实施预警，通过适当的预防措施向有关机构和部门提供指导，积极主动地解决有害因素，并确保预算任务得到执行，以此作为管理手段[2]。最后，作为全面预算管理的一部分，需要在各级制定经常预算程序，以完善预算管理要求，提高资金效率。

（四）积极推行绩效管理模式，将预算与绩效考核对接，以激发企业职工主动性

先进的现代企业预算管理体系是具有企业责任的最现代化的企业预算管理系统。一旦建立了评价体系，就会对企业内各个能力中心的绩效进行评价，预算管理和实施互相连贯，以提升企业各部门的预算水平，从而促进现代企业全面预算管理，使现代企业的管理有效地执行下去，并由此进行激励，以帮助企业员工良好的管理。

二、全面预算管理的困境及原因分析

（一）预算管理的基础工作薄弱，重视度不高

企业的预算管理不能仅仅将预算视为财务任务，而是对于各种报表的基础和对执行结果的期望。这导致了现代企业财务管理部门主管与预算指标之间的分裂，使现代企业的企业管理部门无法及时掌握当前有用的数据，影响了现代企业管理部门的运营监督和战略活动，造成管理赤字。它们只注重规划和准备，而不是执行，使其不能够做好跟踪、调查、反思和调整执行进程，导致企业全面预算管理形同虚设[3]。

（二）缺乏预算氛围，难以建立全员预算管理的文化理念

企业全面预算的问题在于预算的实施，现代企业人员没有了解预算实施的目的，没有把预算实施落实到位，表现为没有预算思想的传播，培养，灌输，不能形成有效的预算管理方法。

没有建立全面预算控制的考核、监控、评价体系。目前部分企业的评价指标不完善，缺乏评价信息、评估的机构不完善，且对预算实施状况的评价不能产生分析结论，也缺乏依据评价结果提出相应的改善对策；导致预算管理的影响结果与企业经营预算、产出标准不符合，导致预算浪费、盲目引进项目进程、加剧财务风险等问题。

（三）现代企业对预算控制和会计核算没有统一意识

预算管理和会计核算不能有效地相互融合。预算管理和会计核算必须分开管理。预算管理是一种管理会计，具有可靠的优势。但是，操作的质量取决于会计，会计必须遵守统一的标准。由于这两个系统的差异，各部厅彼此分离，造成工作量增加、工作重复、管理水平低和经济效益低。

（四）财务预算与非财务预算没有衔接

财务和业务部门融合度不高，对企业生产、经营、业务管理、信息应用技能、行业法律法规等的业务理论并不了解，使财政预算管理的工作内容仅限于大数据核算，提供预算报告，而无法实现全面预算管理制度在现代企业运营管理中的指导作用，最后造成了财政预算管理工作的无使用价值。

三、全面预算管理困境的对策探讨

（一）巩固基础工作，强化预算管理工作

1.确定全面预算管理的要求

全面预算管理的必要性在于与公司的经营战略相联系。制定和实施预算管理系统将实现贵公司稳定和可持续性的最终目标。以企业发展目标为基础，允许根据企业目前的经营状况、生产能力和投资水平进行总体评价和预测。考虑到市场经济条件，并根据近年来的经营条件，逐步实现现代企业的经营目标，把各种预算手段综合使用，制定出适应现代企业经营需要的整体预算，增强整体预算的实施效益。

预算管理意识得到加强，各项措施的实施是预算的实施，重点是调动对企业管理者预算重要性的认识，强调集体努力的重要性。财务处在预算的编制、执行、反馈和调整方面发挥着关键作用，特别是在各个责任中心之间的业务合作方面，这表明需要全面参与预算管理的重要性[4]。成立“预算管理委员会”，成为企业的内部管控单位，主要担负制订企业发展战略法则方向与对策，监视筹划流程，融资审批；建立预算管理体系，加强项目培训。

2.建设全面预算管理制度

结合现代企业内部管理系统，预算管理强调了基本数据的积累。无论是金融、商业数字、行业标准、业务数据和技术标准等领域的现代企业，都积极收集和整理数据，委托专门机构对专业标准进行评估。从预算管理的理论基础出发，只有认识到现代企业的特点，才能制定预算的环境目标，必须通过现代企业的共同努力，挖掘现代企业的潜力，才能实现预算目标。但是，预算目标不应过高。如果过高的话，可能会与现代企业的现实有所不同，对预算的正确执行产生负面影响，甚至阻碍企业的成长。

3.建立并健全执行反馈的机制

为了实现预算管理的目标，执行和反馈是完成全部预算任务的基本保证。建立和管理综合管理机制，加强预先分析、管道管理和随后的项目分析，并监测预算执行情况。

预算执行是在监督机制的层次控制级别上进行的：总体规划目标、主要业务部门的节点规划、整个职务目标的三个级别的职位控制。综合预算草案的目标是将所有各级工作人员都包括在内，所有负责人都集中精力改善公司的规划绩效。如何确保上司制定的总体拟定预算目标的质量，必须同时对下属进行监督，以便及时有效地实现总体拟定预算目标。对各种制度的监督必须与企业人力资源管理的组织方面相结合，使监督职能得以发挥，从而提高所有人的工作稳定性，成功地完成规划任务，共同完成企业的战略管理任务。

建立一个预算分类机制，以查明预算分析的多部门差异，进行细分，并查明根本原因；在责任中心和员工中实现责任目标之后，您可以创建年、季度、月或更小的业务单元期间。根据责任中心的分析结果，可以利用公司的业务数据进行分析，以发现问题并采取改进措施。最终，可以将结果传递给相关预算机构，生成业务数据分析报告，并改进实时预算监控。

（二）加强预算管理概念

1.“从群众中来，到群众中去”

全面预算文化要融入现代企业文化中去，让全面预算渗透到员工内心，从员工到企业管理者都有预算管理能力，尤其需要现代企业管理干部要从自己抓起，塑造预算管理典范，形成良好的预算管理工作风气，也可以通过宣传方式，展示预算管理工作成效，总结预算管理工作经验，从而提高预算管理工作的整体效果。全面预算机制的建立，离不开企业领导层和管理人员的大力支持，要求领导带头实施预算项目，以强化对预算理论知识的掌握，并协助企业各责任中心进一步认识完全预算制度对企业的重要性，使全面预算的制定、实施、反馈都受到各责任中心的积极配合，从而保证了全面预算制度得以有效地实施与运用，从而减少了市场经营风险，以适应价格变动，为发展与控制企业经营管理做基础工作，从而保证了企业的成功运作。

2.健全预算考核体系，推行全员绩效管理体系

一方面能够对规划管理工作的效果做出评估，分析规划编制工作的合规性，做好对规划执行误差分析，另一方面也能够深入到各部门责任管理中心建立具体的惩罚机制，精细考核、严格考核规范，注重惩罚分明。科学管理，利用规划的激励与约束性功能，促进规划的合理实施。

（三）预算管理与财务核算结合

1.完善财务信息系统建设

财务应用程序、ERP 系统和各种大型数据应用程序是现代企业的重要管理工具。通过连接会计和业务系统，可以增强信息真实性、准确性、及时性等，使企业管理人员、各责任中心以及任何一个人员，都可以在数据共享时掌握本单位的预算实施状况。

2.预算与核算紧密联系

会计的特点是以准确性为基础，预算控制是相似的，但密切相关。预算控制是以过账为基础，更精确，并提供高效率的预算控制[5]。这就需要会计核算中必须充分考虑预算控制的特点，“责任中心”属于控制会计的概念，现代企业在制定各种预算中，包括营销预算、产品预算以及年度预算等，必须根据责任主体加以界定，根据其责任主体制定年度预算，所以在会计上就必须嵌入一定的责任中心会计理论。

3.加强企业财政预算管理与非财务预算的衔接

关注企业的非财务预算，了解企业活动的更多情况。在预算过程中合法披露非财务内容主要要求财务人员提出新的思路，增加财务信息的深度和广度，为公司预算管理提供更准确的信息；此外，公司会计与业务之间的有效沟通将得到加强，财务管理术语将会以所有利益相关者都能接受的方式进行修改，从而实现有效沟通，有助于业务人员更加有效的了解到财务和发现相关的重大问题，使得预算分析结果更具备可操作性。

四、结语

全面预算管理是现代企业实现战略目标的有效方法，对现代企业的成长有着巨大的促进意义。在实施全面预算管理的过程中，只要某个方面发生问题，都将降低整个流程的效率与质量。所以，现代企业必须通过健全各种法规，采用各种有效手段来完善全面预算控制，使之可以实现最大化的积极影响，从而帮助现代企业实现经济发展总体目标，并促进了现代企业的可持续发展。