企业预算管理中的问题及解决对策探析

张胜玲

(安徽长江紧固件有限责任公司，安徽 六安 237014)

预算管理是企业财务管理的重要工作内容，同时也是企业会计工作开展的重要方法之一，其不但有着计划与协调生产的价值，同时也兼备了控制和监督以及绩效考核与激励评价的作用。将预算管理全面渗透与落实的企业战略目标当中，可以有效推动企业良好发展，其在企业管理控制系统中也处于核心地位。企业运用预算管理可进行预算责任的层层分解与贯彻落实，并做到业绩考核监督与科学评价，使企业能够实现资源合理化配置与最大化利用，企业将预算管理全面落实到企业各部门与各工作岗位以及生产当中，不但能够增强企业各部门职能之间的协调性，同时也可以为企业战略目标落实和达成提供有力的支持，这对于企业全面提高其管理能力和管理水平、增强其市场竞争力有着重要的意义。

1 企业预算管理中的问题

1.1 预算管理意识有欠缺

随着企业运营发展的迫切需要，为迎合当前市场激烈的竞争和快速发展所提出的新挑战与新机遇，企业除需要进行各项管理理念与管理模式的革新，还要重视预算管理水平的提升。从目前来讲，预算管理是需要企业全员共同参与，并实现全过程覆盖与全流程控制以及全范围渗透的管理工作。而实际开展预算管理中，一些企业并没有重视预算管理，甚至认为预算管理“无用”，并没有给予预算管理足够的重视，在预算管理意识方面也有所欠缺，且单方面认为预算是财务部门的工作与其他部门毫无关联。对于未全面完成预算指标的问题，并未积极进行具体原因的分析，还相互“推诿”责任，将未达成原因归咎于财务部门指标设置不合理、与实际情况不符，甚至认为是“财务人员不配合业务部门工作开展”，违背了企业预算管理需全员参与这一本位理念，质疑预算管理的权威性。而且对预算管理缺乏正确认知这一问题，也深刻地反映出了部分企业预算管理意识不足，且各部门之间缺乏有效的协调与沟通，导致预算管理难以做到高效执行[1]。

1.2 预算管理目标不明确

当前，部分企业管理层对于预算管理的认识相对较为片面，这导致其只重视编制而轻视执行。尤其在预算执行过程当中，并未全面考虑企业战略规划目标，也不具备以战略为导向、以预算为基本出发点的良好意识，仅仅是“为预算而预算”，导致预算管理沦为了“数字游戏”，无法充分发挥其所应该具有的价值功能。直接导致的结果是企业预算管理目标并不明确，缺乏领导层的支持。

事实上，企业预算管理是企业管理中的重要方法。其需以企业战略发展目标为导向，以战略管理为根本出发点，以实现企业战略发展目标为最终目标，企业各管理层在运营管理中，必须要能够全面认识预算管理的重要性和必要性。但目前部分企业往往忽视了对预算管理重要性的认识，将预算管理与企业战略目标分离开来，过于注重既得利益，导致预算管理与战略目标相脱节，未发挥出战略目标的指引作用，因此预算管理也就失去了其应该具有的意义。

1.3 预算管理手段较陈旧

无论预算编制还是预算执行，都需要利用与之相符的管理手段。目前企业编制预算时，对于各类信息的整合与利用程度，对预算的时效性有着直接的影响，也就意味着掌握全面和准确的信息是进行预算合理编制的前提，财务信息、反馈信息、外部信息与内部信息等均是获取于不同的运营环节，通过加工整理方能够作为预算编制的参考依据。我国目前很多企业并没有充分发挥出信息系统的技术手段来进行企业预算的有效编制，很多企业仍然沿用手工编制。进行预算编制时需要大量信息作为支持，而由于编制时间有限，导致不同来源的大量信息准确性无法做到精准的甄别，这也严重拖慢了预算管理的效率和质量，意味着当前部分企业预算管理的手段较为陈旧，且单一化。例如预算功能定位不理性，过于重视预算完成率的分析，而鲜少进行预测分析。相关财务人员对业务缺乏全面的了解，缺少正确的建议或建议过于简单，所编制的预算分析报告仅是数据更换，执行过程中的预算管理和监督也并未进行全面跟踪，预算管理过度僵化、一成不变。

1.4 预算管理监管不到位

企业开展预算管理过程当中，要想保证预算管理效果，一方面，要注重预算的准确编制；另一方面，要有良好的执行态度和强有力的监督管理手段，这也是笔者从事多年预算管理主管工作总结、积累的经验，在不断的研究与改进中可以看到，预算执行是预算管理的核心环节。但目前一些企业却将大部分精力与时间以及资源放在预算编制上，对预算执行却未给予足够的重视，也就意味着其监管并不到位，监管力度不足，甚至较为随意、盲目，这就会造成预算数据与财务数据出现明显失真的情况。正是由于执行时未进行严格的跟踪与监督，使得预算分析无法得到充分论证，预算控制机制也未做到及时更新，这严重影响着预算管理执行质量与效率，造成企业资源浪费[2]。

1.5 缺乏相应的奖励机制

目前来讲，部分企业对于预算管理工作的重视程度不足，尤其表现在预算绩效管理和相应考评环节未给予足够重视，在无法全面掌握预算管理的执行效率和执行效果前提下，相应奖罚机制也就缺少了准确的衡量标准。作为预算管理的重要环节，绩效考核是对预算执行进行再监督的过程，其可以帮助企业进行预算管理中所出现漏洞与问题的快速定位，从而强化预算执行效果。然而，目前很多企业并未设置相应的奖罚机制，绩效考核也较为片面，往往沦为形式。在缺少相应奖励机制激励下，很多部门人员对于预算的执行较为随意，认为执行效果如何，不会影响自身的业绩，也不会受到处罚，执行效果较好的情况下也得不到相应的奖励，这是目前很多企业预算管理效果和质量不高、预算执行效果较差的主要原因，也是影响企业预算管理的重要因素之一。

2 企业预算管理的解决对策

2.1 提高预算管理意识

企业要想有效解决预算管理当中所存在的问题，提高预算管理的效率与质量，就必须要积极提高全员的预算管理意识。这就需要企业能够组建具有独立性和权威性的预算管理领导小组，设立专门开展预算管理的岗位制度，并将其作为预算管理工作开展的统领机构，由企业管理层进行主导，所吸纳的成员要涉及各职能部门的管理层负责人，选择处在关键岗位的责任人，确保预算计划拟订、编制和执行，以及考核监督与分析，都在预算管理统领小组的指导下完成。

为确保企业预算目标的顺利达成，企业需紧密结合战略发展目标，整合企业现有资源，充分考虑内外部不同环境和影响因素，进行企业战略目标的层层分解和逐层落实，并将战略目标分解下放到各部门、各职能岗位，要真正落实到人，确保各部门间信息的高效流通与职能工作的密切配合，尤其要摒弃陈旧的观念，深化对预算管理的理解与认知。

各部门、各岗位负责人以及员工在预算管理执行过程中，要充分发挥出所扮演角色的作用，真正意识到预算管理必须要有全员参与，不只是财务部门责任，而是真正需要企业所有部门、所有岗位人员的全员参与，以做到预算编制合理化、执行的规范化、落实的高效化，还要真正将预算管理贯穿到事前、事中与事后全过程当中，以保证预算管理“不留死角”。

另外，企业也要积极将预算管理理念融入企业文化建设当中，通过各项培训宣传，加强员工对预算管理的深度认知，并广泛推广、正确引导，充分激发员工的积极性与责任感，进而提高预算管理的整体水平[3]。

2.2 明确预算管理目标

一方面，要加强企业预算管理目标的科学性与全面性，预算管理目标与其内容的最终确定，都离不开企业各部门、各层级、各岗位的全员参与。因此，企业领导层要做好各个部门之间的协调与沟通工作，组建起全面的预算管理系统，并以此来明确预算管理目标。另一方面，要积极培养企业内部控制意识，全面落实预算管理理念，从而提高预算管理的全面性。重要的是，要以企业战略发展目标作为指导，认真分析企业发展现状与市场环境变化，确保企业运营活动开展可以适应环境的变化，确保各运营流程目标的一致。与此同时，在进行预算管理目标设定时，不但要全面斟酌当前企业运营活动和资金运用的情况，而且还要借助全方位市场预估机制，明确企业的发展潜力，再选择适合企业发展的预算目标。另外，还要大胆实施动态预算管理模式，参照环境变化与竞争结构变动，适时调节预算管理目标。

2.3 创新预算管理手段

企业要不断加强对预算管理模式与手段的改进、创新，并以此为基础，严格依照预算实现组织目标的资源路径，做到预算管理体系的进一步优化，实现预算管理手段的多样化，从而做到企业的全面管理。在这一环节当中，财务预算管理手段要具有较高的针对性，要根据预算管理途径当中预算的编制、预算执行、预算监督与预算考核制定针对性的预算管理方法，并由财务部门、业务部门共同联合编制预算方案，实现预算指标的细化，最终依据企业现状确定合适的预算管理手段。

例如，在预算编制环节，预算编制人员可通过固定预算法或零基预算法进行企业成本支出指标和运营收支预算目标的编制，再依据各部门实际现状与资源配置情况实行弹性预算。这一过程当中，企业需明确划定财务部门与业务部门的职责和权限，业务部门指标需由财务预算及业务部门共同参与制定，并严格按照部门资源能力来确定其预算目标，以便预算管控核心为业务过程控制。所以，需要严格依照预算指标落实执行环节，并依据市场对业务活动所带来的影响，动态进行各部门预算指标及资源需求的调整，采用动态化管理方法，以实现预算的全过程管理[4]。

2.4 落实预算监督管理

其一，要加强对预算执行过程当中的严密跟踪与监督管理，不断提高预算执行的跟踪监督力度，同时要注重监督的实效与时效，要科学评估与准确分析预算执行结果，以保证预算执行质量与效果。其二，全面发挥预算管理领导小组的功能作用，定期组织各责任中心负责人共同开展预算执行讨论，对预算执行过程中所出现的问题和各种差异要“究底寻根”，仔细查找造成差异的原因和影响因素，寻找到企业内部控制的薄弱之处，并制定有效的整改方案，避免发生财务信息失真的情况。其三，企业在预算执行时，需严格依循管理层具体要求，全程予以预算管理目标达成度与实际运营状态的跟踪监督，对监控结果与预算管理目标准确定性、定量，加强对比分析，寻找其中所存在的差异，并明确导致差异的原因，从而实现企业经营目标的进一步调整，适应企业内外部环境，及时应对企业运营策略产生重大变化时所提出的新要求。

2.5 加强信息化建设，提高绩效考核管理水平

一方面，要全面依照预算管理领导小组相关工作的规划与部署，真正将部门预算绩效评价与管理作为绩效考核管理工作突破口和根本出发点，领导其他预算主体共同开展绩效考核管理工作。企业各部门预算需放置在预算管理体系中，并发挥出“承上启下”的作用。“承上”需充分体现在企业预算管理总目标贯彻与执行中；而“启下”则需注重对各级预算与专门预算的正确引导[5]。

另一方面，绩效考核管理开展中，其核心在于预算执行中的绩效评价，而绩效评价核心则需放在绩效考核指标设计方面，但由于预算机构工作内容有着较高的复杂性，所以，企业预算绩效评价考核指标的设计，不仅涉及企业运营当中的多个方面，涵盖了企业上下所有部门和各级别岗位，需要注重预算在各级别、各岗位的穿插。这一复杂关系对精准量化提出了较高的难度，常常使得其深度不足，效果不佳，所以，需要增强信息化建设水平，要能够充分发挥出先进信息化技术与人工智能技术的功能，实现对较为复杂绩效评级指标数据的精准统计，以此来为预算管理执行以及各项绩效考核评价与奖罚机制的执行提供支持。

3 结语

企业加强预算管理能够帮助企业实现战略目标与行动计划的量化，帮助管理层进行各计划执行与贯彻以及落实完成的协调。通过系统有效的预算管理，来正确引导企业做到事前、事中、事后的全面掌控，从而带动企业整体管理制度的核心与管理模式的创新。笔者从事财务管理工作多年，通过不断地实践总结，证明了科学有效的预算管理能够将企业战略思想、长短期战略目标分解落实到最基层，将控制渗透到企业各个业务单元和各个岗位。从而加强企业年度行动规划之间的协调，对企业资源进行最优化配置，最大限度上整合优势资源，结合预算管理控制结果进行分析评价和绩效考核，有助于企业整体管理水平的提升，帮助企业得以健康可持续发展。