企业预算管理的困境及对策探讨

曾雪华

(常州三思环保科技有限公司，江苏 常州 213133)

在社会快速发展的背景下，我国各个行业有着更加广阔的进步空间，企业要想顺应社会的发展，跟上社会发展的潮流，就要以一种正确的眼光看待当前预算管理中存在的问题，并采取有效手段提升预算管理的专业性和合理性，从而促进企业的长远稳定发展。

1 企业预算管理的工作内容

企业预算全面性是通过企业业务数据、生产水平、销售能力、人力资源与企业资金等数据相整合，是通过企业财务预算、经营预算、投资预算实现企业预算最大合理化、利益化的资源分配，通过各个部门配合，长期将企业战略目标细化并具体实施来完成企业制定的战略目标的管理方法。

1.1 经营预算

经营预算是规划和控制预算期间企业日常生产经营活动的预算，其中包括营销预算、生产预算、资源材料采购预算、存货预算、制造费用预算、企业生产成本预算等方面的预算，销售预算是经营预算中最根本最关键的，它是销售预测最详细的、正式的说明，企业主要是靠销售产品与提供劳务所获得收益维持经营费用的支出或获利，其他预算是基于营销中销售收入的预算所开展的。

1.2 投资预算

企业投资预算是在企业可行性研究的基础上对企业固定资产的购置、扩建、改造、更新等编制的预算。投资的资金来源往往是影响企业决策的限制因素之一，而对设施设备等方面固定资产的投资，往往需要长时间的运作才能收回成本，因此，企业投资预算要与当前企业实际战略目标紧密地连接起来，满足企业长远发展或战略转移需要进行的支出。

1.3 财务预算

财务预算是反映未来一段时间(年度预算)的现金收支、经营成果与财务状况的预算，财务预算通过预算财务报表对企业资金支出、收入、负债等财务信息做出分析，强化企业的财务预算管理，可以为企业管理者提供科学有效的财务数据支持，将企业现有资源与企业未来发展有效地结合起来，帮助企业管理者制订职业计划与管理决策，从而提高企业资产的使用效率，提高企业经济效益。

2 针对当前企业预算管理工作中存在问题的探讨

当前，在企业预算管理工作中依然存在着各种问题有待完善，主要体现在未能正视预算管理工作的开展，虽然部分企业都开始推行预算管理制度，但是在实际管理工作中对预算依然认识不够全面和深入，未能重视预算管理工作。大多数企业没有专门的企业预算编制部门，也没有专业的预算编制人员，导致预算编制能力有限，预算工作只能交移给财务部门，其他部门配合辅助，导致企业预算失去深入、全面的预算指标。企业预算管理体系包含企业预算执行过程中的预算监督审核工作、预算结果的分析工作、预算结果的报告工作，每个预算工作环节相辅相成。企业预算执行过程中必须要有相应的审核与监督机制，以此确保企业预算和管理的有效性，监督和审核体系如果不完善，容易导致各层面管理人出现弄虚作假的行为，将会为企业带来经营风险，目标预算管理失去价值和作用，不仅会对企业的各种资源造成浪费，还会导致经营管理以及各项生产活动严重脱节，对企业的长远稳定发展形成严重阻碍[1]。

企业预算管理工作本身就是针对企业中所有员工的，要实现全员参与到预算管理工作中，但是部分企业预算管理未能落实全员参与，而且还有部分工作人员认为预算管理是企业财务部门的工作，而别的部门工作人员则不需要参与其中，以至于参与度呈现出降低趋势，其他部门也都各自以本部门的利益为重，没有长远的考虑到企业整体利益，导致预算目标存在偏离企业战略目标的问题，企业预算工作如果只有财务人员，没有结合业务数据、生产水平、销售能力、人力资源等数据作为基础，这样的企业预算在执行过程中反而会引发企业内部混乱，在这一背景下很有可能导致预算编制脱离实际，在后续预算工作中出现责任推脱等不良现象。

目前,我国很多国企、中小型企业忽视了员工预算考核，就算有了相关企业员工考核制度，但建立制度合理性较差，企业员工薪酬与企业预算关联不大，企业员工个人的薪资利益与企业的经营状况没有太大关系，这就导致企业员工的努力工作得不到认可与奖励，工作失误的员工也没有相应惩罚，促使企业员工工作积极性不高，导致员工企业参与性较差。企业员工预算考核与预算奖惩是企业全面发展的基础工作，只有将企业员工的考核预算和预算奖惩加入企业预算中，才能保障企业的全方面发展，将企业人员的工作积极性调动起来，但是目前我国很多企业虽然建立企业员工考核预算机制，将员工的奖励与惩罚预算纳入绩效考核中，但就调查显示，企业的员工个人绩效利益与企业预算、企业发展规划和实际企业发展发生脱节问题。

当前各企业在预算编制中所采用的手段主要包括减量预算以及增量预算，这两种预算编制的手段具有方便快捷的特点，能够提升预算编制的工作效率，但是却由于存在着主观意识的影响，以至于这种预算编制手段将会变为本年估算加上上年实际所形成的简单汇总。但是事实上各企业的经济活动不可能会一直保持不变，所以企业的各项指标将会出现相应变化，最初的预算不能更加全面直接地反映出企业实际业务的发生。

3 针对有利于促进企业预算管理开展可行性对策的探讨

3.1 始终关注企业的预算管理工作

预算管理工作在企业发展占据重要作用，企业预算管理适应社会市场化的需求，通过帮助企业进行资源分配，帮助企业制定好企业战略管理目标，通过企业实际经营情况与发展趋势制定企业的发展目标，各企业应始终关注企业预算管理工作，管理者应明确了解企业预算管理是一项系统工程，是通过企业各个部门从上至下、上下结合的方式将所有问题融合到一起，经过反复的沟通全员参与形成的预算结果，并将其落到实处严格执行。所以，企业中领导人员对预算管理要有着清晰的认识和了解，掌握到预算管理对促进企业长远发展的促进作用，从而确保预算执行力度提升，还要积极地引进社会中的预算管理优秀人才，对当前企业中的工作人员开展培训工作，只有具备专业性技能较强、综合素质较高的专业人才作为辅助，才能确保预算管理更加专业、具体、科学。

与此同时，企业要开展对销售、生产、成本费用的预算工作，实现完成利润指标的目的。在企业日常管控工作环节中要优化各种管理制度，并安排专业的工作人员定期报告预算执行的实际情况，对预算工作中存在的各种问题以及具有严重偏差的项目，要对相关管理部门及时反应，共同探究找出形成这种问题的原因，再提出具有针对性的管理建议[2]。

3.2 企业人员应共同参与预算管理

应让企业工作人员共同参与到预算管理工作中。本身预算管理工作具有广泛性的特点，它存在于预算工作的各环节中，所以和企业中所有工作人员都有着深远的联系，这就要求企业中管理人员要对全体员工开展专业课程培训工作，确保每一位员工对预算管理都有着较强的认同感以及责任感。企业还应将预算目标开展分解，落实到各部门以及各员工身上，通过这种手段来明确企业各部门管理人员的职责和义务，实现权责统一，为实现企业的战略目标奠定坚实基础，这就需要从理念以及思想上让全体员工了解预算管理的价值和作用，促使其潜意识地开展各种预算管理工作。还要开展预算管理工作培训，让工作人员对预算管理的内涵价值以及作用等内容全面掌握，将预算管理落实到各工作环节中。除此之外，制定奖励制度是至关重要的，通过对努力落实开展预算管理的工作人员，给予一定的物质奖励，将会激发全体人员的主动性和积极性，确保每一位员工都主动做好预算管理来获得奖励，激发其预算管理的热情[3]。

3.3 注重优化和完善预算管理体系

注重优化和完善预算管理体系，企业要想获得更加长远的发展，提升社会竞争力，就应当以一种正确的眼光看待实际发展情况，对经营以及管理情况全面认知和了解，制定完善的财务预算、资金预算、经营预算的预算管理制度，确保预算管理更加具有专业性以及科学性，提升预算管理的影响和价值，还要有针对性地提升企业预算考核，体现出预算的激励作用，最终实现企业的各种经营目标。

与此同时，要求管理人员根据考核的最终结果来对预算执行最具贡献力的工作人员给予一定物质、精神奖励；而对于部分未能有效执行预算的工作人员要给予惩罚，从而让其能够改变工作态度，确保每一位工作员工都重视和关注预算管理工作。

需要注意的是，作为企业的预算决算部门，在开展各种结算环节中也要加强和预算的相互联系，还要综合考虑各部门的实际情况，实现对各部门的预算管理开展绩效考评工作[4]。

3.4 重视建立全方位预算信息系统

应重视建立全方位预算信息系统，通过这种手段实现对预算调整，开展实时更新的目的，体现出及时获取各种预算执行数据、查询分析方便等优势，还能有效避免工作人员手工预算编制工作量大、失误多以及预算调整困难等问题，最大限度地提升预算管理的应用优势，而且还将会降低企业的管理成本，促使将更多的时间和精力放在处理各种观念问题上，建立全方位预算信息系统实现将物流、信息流以及业务流等有效融合，确保预算管理制度在企业各部门中都能有效落实，体现出应其用优势。

为了显著提升预算管理的总体质量和实施效果，在预算编制工作中要依据企业业态分布的差异性来实现合理运用弹性预算、滚动预算以及零星预算，通过丰富各种预算编制手段，避免预算编制得过于单一，导致预算目标缺乏弹性，落实预算能够最大限度地适应经济活动的各种变化，显著提升预算工作的可操作性及专业性，促进企业预算管理工作的顺利进行，为实现企业的长远发展以及提升竞争力提供保障[5]。

3.5 注重完善业绩评价制度

企业在预算执行过程中要建立绩效考核机制，只有建立绩效考核机制才能最大限度地保障预算管理工作的有效执行，企业中的相关管理人员应注重优化和完善业绩评价制度，所谓业绩评价其实是对各地区预算执行单位运用各地区财务数据以及非财务数据，再进一步采用具有针对性、专业性的评价体系，对照预算标准，按照制度的相关程序来实现定量定性研究分析，实现对评价对象考核期间公平、公正、公开的评判工作。

当前将评价指标合理划分成为三大部分：一是财务指标以及非财务指标；二是绝对指标以及相对指标；三是定量指标以及定性指标。

需要注意的是，对不同地区的各行业、企业中的各部门以及各部门的发展环节，其评价指标的设置都是具有差异性的。怎样更加全面地反映出各地区的实际经营情况主要表现在各具体指标上，所以要想实现这一目标，就要优化和完善业绩评价制度。例如，广大客户的投诉次数其实是定向指标、绝对指标以及非财务指标，落实采用具体的文字来达到衡量服务质量以及广大客户满意程度，往往会比单纯采用财务指标来开展业绩评价更全面、更专业，实现反映出各行业的实际经营问题。

4 总结

通过上述问题分析，充分地意识到重视开展企业预算管理工作的重要性和必要性，在现代社会经济飞速发展与激烈的市场竞争中，做好企业预算管理工作势在必行，企业预算管理是企业管理中不可或缺的关键组成部分，这就要求各企业中的管理人员和领导以一种正确的眼光看待预算管理工作中存在的问题，对当前忽略预算管理工作、预算编制手段过于落后以及预算考核不专业等问题给予更多的关注，并在充分考虑自身实际情况的背景下制定合理的应对手段，发挥出信息化技术的应用优势，落实在后续的各项工作中始终关注预算管理、实现企业工作人员共同参与预算管理、注重优化和完善预算管理体系以及重视建立全方位预算信息系统，通过这种手段处理企业预算管理工作中存在的各种问题，显著提升企业预算管理水平，为促进企业的长远稳定发展以及提升社会竞争力奠定坚实的基础。