煤炭行业财务风险管理与内部控制的探讨

刘晓静

摘要：文章研究煤炭行业财务风险管理与内部控制，概述财务风险的內涵，认为财务风险具有客观性、全面性与不确定性；分析煤炭行业在经营活动中容易产生的财务风险，如投入产出比例失衡、法律意识薄弱为企业带来的风险等；认为煤炭行业财务风险管理存在的问题，在于管理制度不完善、内控制度不完善、融资渠道单一等，从完善财务风险管理、优化资金结构、加强内部控制、加强财务文化建设以及实行科学预算等角度，列举煤炭行业加强财务风险管理、内部控制的措施。

关键词：煤炭行业；财务风险管理；内部控制

近年来，煤炭行业面临着良好的发展态势与较为广阔的发展前景。但宏观经济环境、市场形势为煤炭企业带来的影响仍然很明显，因此一些经营不善的煤炭企业面临财务风险的情况十分严重，为煤炭行业敲响了警钟。加强对财务风险的管理，以及对内部控制制度的建设，是帮助煤炭企业规避财务风险的重要之举。相关工作者应加强对煤炭行业财务风险的研究，采取行之有效的手段，帮助企业防范财务风险，提升煤炭企业的经济效益，让企业获得更为长远、稳健地发展。期望本文能够为相关工作者带来一定的参考作用。

一、财务风险内涵概述

经济学对风险的定义，具有广义与狭义的区别。狭义上来讲，风险就是决策者在决策时面临的一系列无法被提前确定的损失，有学者认为风险除了具有“难以确定”的特点外，还具有盈利上的“难以估量”的特点，即风险既可以为人们带来损失，亦可以为人们带来机遇，这便是广义上的风险的概念。通过分析风险的概念，可对财务风险的概念进行如下的界定：财务风险是指企业因财务结构不科学、融资不当等多种因素而导致的可能使经营者的预期收益下降的风险，它具有如下几方面的特征。

（一）客观性

财务风险的客观性，指的是财务风险是一种客观存在，不因人的意识而改变。人们可以采取多种手段，实现对财务风险的预防，降低财务风险为企业带来的损失，但却不可能从源头上彻底消灭财务风险。

（二）全面性

财务风险具有全面性，指的是财务风险广泛存在于企业财务管理活动的方方面面，企业对资金的募集、储蓄、使用、分配等一系列活动，都有可能面临财务风险。

（三）不确定性

企业财务风险的不确定性，指的是人们无法确切判断财务风险是否会发生。企业有可能因财务管理的不合理而引发财务风险，又有可能因财务管理的得当，而规避财务风险。此外，近年来财务管理信息化不断推进，使得一些新的财务风险，也被纳入到了企业在进行财务管理时，可能会面对的一系列风险之一。例如，目前不同企业对财务软件的应用，在细节上存在一定的差异性，财务人员可逐步熟悉对各类财务软件的使用，审计人员在换单位时，却很有可能面对需要重新熟悉软件记账规则的情况，这某种程度上限制了企业审计作用的有效发挥。

二、煤炭行业财务风险概述

近年来，市场经济得到了蓬勃发展，为煤炭行业带来了更好的发展态势及更光明的发展前景，可以说整个煤炭行业的经营管理模式，相比过去都已是今非昔比。依照《大中小型工业企业划分标准》中的相关内容，可划分煤炭企业为特大型、大型、中型与小型四类，因经营规模的不同，这四类企业面临的财务风险是各有不同的。通常情况下，上市发展是特大型、大型煤炭企业进行经营活动的重要目标，顺利上市后，企业面临的各项要求、监管会变得更加复杂，需要公开大量的经营信息，相关法律条文对企业经营活动的约束力很强，企业可依据这些法律条文，以及行业的各种规范要求，有针对性地建立财务管理制度，规避财务风险的发生；中型与小型煤炭企业在经营过程中，面临的财务风险，主要体现于资金方面，煤炭市场的发展态势，对这些企业经营活动的影响作用十分明显，因此企业唯有在持有充足的资金、高质量的资产与稳定的营业额的情况下，才能得到稳健发展。

但不容乐观的是，由于煤炭企业本身具有资源型特点，因此宏观经济形势对企业财务状况的影响是极为明显的，再加上有很多煤炭企业的财务管理人员，至今仍沿用传统的财务管理方法，财务风险防范意识十分淡薄，对各类信息化财务管理软件的应用也较为落后，这一系列问题，皆导致了煤炭企业财务管理的实施情况不佳，财务风险得不到及时、全面、有效的防范。

以下分析几种煤炭企业面临的最为典型的财务风险：

（一）投入产出比例失衡

毋庸置疑，煤炭企业运营的主要目标是获得经济效益。利润是影响企业经济效益的重要因素，在日常的经营活动中，企业有必要保证自身投入产出比的合适，即产出大于投入，才能取得预期利润，实现持续的发展。但目前有很多煤炭企业，受到经营决策失误等一系列因素的影响，投入产出比例失衡、投入大于产出的情况十分常见，企业的利润长期处于负数状态，这显然会影响企业的持续发展。

（二）法律政策变更为煤炭企业带来的影响

法律导向为煤炭企业带来的影响是极为明显的。近年来与煤炭行业有关的法律条文、政策导向得到了一定程度的变更，但很多煤炭企业，对这些法律条文、政策导向的适应能力很差，企业无法依据法律、政策的实际情况，对自身的财务管理活动进行有针对性的调整，自然就会导致财务风险的发生。

（三）法律意识淡薄为煤炭企业带来的影响

近年来，煤炭行业的收益较为可观，因此一些小型的煤炭企业，也纷纷踊跃地加入市场，为煤炭市场带来了全新的生命活力。但这些小型煤炭企业，在法律意识上，相较于大中型煤炭企业，往往存在一定程度的不足。例如与采矿边界、采矿权、采矿补偿问题、矿务工程煤、灭火煤处理等一系列因素有关的问题，深刻影响着企业的经营发展，企业的法律意识较为薄弱，自然就无法实现对这些问题的有效处理，为企业带来了更多的财务风险。

三、煤炭行业财务风险管理过程存在的问题

（一）财务管理制度不完善

管理制度不完善，是导致煤炭企业面临财务风险的重要原因。目前，受到传统管理理念的影响，很多煤炭企业的管理人员，都尚未认识到进行财务风险防范的重要性，为煤炭企业的财务风险管理制度建设带来了阻碍；还有部分煤炭企业的管理人员，对市场经济下煤炭行业的发展模式缺乏熟悉，难以把握市场经济的发展规律，以及企业具体的财务管理状况、信誉和发展前景，进行科学合理的财务管理决策，对煤炭企业在生产、经营过程中使用的资金进行合理的控制，为企业带来了一定的经济损失，影响了企业的进一步发展；此外，财务管理制度的不健全，亦导致企业很难依据自身实际的经营管理情况，做出扩大经营规模等方面的科学决策，导致企业的资金，难以真正满足企业的生产经营需求，进而导致企业经营规模的缩小，影响了企业的持续发展；除此之外，因财务管理制度不健全，导致企业对投资项目的可操作性缺乏合理判断、规划项目资金预算不合理，亦是造成煤炭企业财务风险频发的重要因素。由此可见，为提升煤炭企业防范财务风险的能力，建设科学合理的财务管理制度很有必要。

（二）融资方式单一

近年来，煤炭企业的经营规模不断扩大，无形中导致了企业经营成本的增加。但目前煤炭企业的融资方式，还是以传统的银行贷款方式为主，这为煤炭企业的持续经营，带来了更多的风险。正如风险的广义含义中所说，收益与风险一定程度上如影随形，负债经营在为煤炭企业带来可观的利润的同时，也为煤炭企业带来了更为严峻的财务风险，收益大幅下滑的可能性，会持续伴随着煤炭企业的经营活动，若企业长期使用筹措资金进行投资，在经营遇到问题时，很有可能会因为资金储备过少、利润下滑而无法偿还债务，为企业带来更多的信誉风险，更何况煤炭企业筹措资金的渠道十分狭窄，在这种情况下，企业一旦发生违约行为、无法按期偿还债务，背负巨额违约金的可能性很高。

（三）财务审计作用缺失

已经上市的煤炭企业的经营活动会受到社会中各方的监管，例如会计师事务所会审计企业的财务情况，帮助企业规避财务风险。在A股与H股同时上市的煤炭企业，受到的监管更为严重，企业的内部审计部门，也会严格依照各项工作的要求，认真执行审计任务，帮助企业规避各类有可能发生的财务风险。但当前许多煤炭企业在财务审计这方面，进行的工作都不够到位，尤其是对财务审计监控制度的建设，存在许多值得完善的问题，导致企业的财务审计作用得不到有效的发挥，为企业带来诸多的财务风险。由此可见，为实现对财务风险的有效防范，煤炭企业应当加强对财务审计监控制度的建设，对财务实施集中化的管理，为企业的可持续发展打下坚实基础。

（四）对往来资金缺乏控制

资金记录在煤炭企业日常的财务管理活动中具有重要作用。但当前很多煤炭企业，对往来资金的记录不及时、不详尽、不全面，导致企业对往来资金缺乏控制，为企业带来了诸如坏账、呆账等一系列的财务问题。此外，在实际的经营活动中，甚至有一部分煤炭企业，在不符合财务管理制度的规定的前提下，盲目为单位或个人提供贷款担保，一旦这些单位、个人无法还款，就会为企业带来极为不利的影响，为企业带来更多的呆账、坏账，影响企业的正常经营。

（五）财务内控制度建设不完善

财务内控制度建设不完善，亦是目前煤炭企业财务管理活动面临的关键问题之一，易为企业带来多种难以规避的财务风险；此外，还有部分煤炭企业，对这一制度的建设较为完善，但在具体实施阶段，还是会遇到一系列难以解决的问题，导致这一制度的作用，实际上并未得到有效地发挥；除此之外，还有部分煤炭企业，受到管理层级过多的影响，在执行内部控制活动的过程中，遇到了一系列难以解决的问题，各部门的工作效率低，且部门之间缺乏协调性，亦缺乏大局、整体观念，为企业实施内部控制带来了多种不便，导致企业长期面临着大量的财务风险。

四、煤炭行业财务风险管理与内部控制策略

（一）完善财务风险管理

为真正意义上实现对财务风险的防范，煤炭企业要加强对财务风险管理制度的建设。企业的管理人员，应加强对财务风险的认识，从思想上认真看待财务风险对企业的影响，建立行之有效的财务风险管理制度，并保障每一名工作人员都能认真依照制度的要求认真执行各项工作任务，实现对财务风险的有效防范。企业的高层管理者，尤其应当树立坚定的财务风险管理意识，在进行决策时，仔细考虑多种财务风险问题，尽可能提升企业防范、应对财务风险的能力，降低财务风险为企业带来的损失，甚至规避财务风险的发生。

（二）优化企业资金结构

近年来，煤炭企业的经营规模不断扩大，大多数企业对资金都具有极高的需求量，受到煤炭价格、宏观经济环境的影响，企业面临资金短缺问题的可能性亦在逐渐上升，为企业带来了更多的财务风险。因此，为实现对财务风险的有效防范，煤炭企业要加强对资金结构的完善，管理者要加强对那些能够保证煤炭企业长远发展的资本的引入，对资本中含有的债权、债务部分，应进行科学合理的调整，最大程度上提升企业资金结构的完善性。在管理债务资本时，企业可全面發挥其作用，帮助企业防范一些不必要的财务风险，同时加强对付息时间的控制，避免其过于集中，进而避免企业产生资金周转困难等一系列的现象。在进行融资时，企业的相关管理者更应进行科学合理的决策，避免对巨额资金的盲目筹措，导致企业出现资金闲置等一系列的问题。企业可依据自身经营发展的实际情况，有针对性地兼用几种不同的融资方式。例如，若企业进行融资的主要目的是扩大经营规模，可选择发行长期债券、引进战略合作伙伴、上市融资等方式，作为主要的融资方式；若主要目的是延长产业链，可选择引进战略伙伴为主要的融资方式；若主要目的是为项目筹措资金，可选择引进战略伙伴以及长期借款的方式。

（三）加强内控制度建设

对内部控制制度的建设，深刻影响着企业对多种财务风险的防范能力。企业应从如下角度入手，加强对内部控制制度的建设，全面发挥其作用。

1. 构建良好的内部控制环境

首先，企业要加强对人力资源管理制度的建设，制定科学合理的聘用制度，为企业各部门的员工，制定一套量身定做的职业生涯规划，提升其对岗位的效能感，逐步提升其岗位责任意识、职业道德意识，增强员工对企业的归属感，尽可能留住高质量人才，为企业实行内部控制建设出一个和谐、良好的环境；其次，企业应加强对内部控制授权制度的建设，适当优化董事会的决策机制。例如，企业要对授权给高层管理者的事项进行严格的规定，提升高层管理者的工作效率。对于企业内部的一些重要岗位，应定期更换职员，保证岗位的人员流动性，避免一些不良现象的发生，对于影响企业长远发展的重大事项，应规定高层管理者不得随意对其决策，为内部控制制度的有效运行打下扎实的基础。

2. 结合财务风险管理制度，建立预警系统

煤炭行业属于具有一定危险性的行业，煤炭企业要结合财务风险管理制度，建立一套行之有效的风险预警系统，将其纳入到内部控制体系之中，深入分析企业在经营发展的过程中，面临的一系列财务风险，对于随时有可能发生的重大财务风险，应建立监督机制，并督促工作人员严格落实对财务风险的监测，制定应急方案，实现对财务风险的有效防范。

3. 完善企业内部控制活动

企业通过建立健全的内部控制制度，明确煤炭企业内部各部门工作人员，在日常工作中承担的责任，结合授权批准制度，督促工作人员严格落实各项职责；对于关系到企业生存发展的重要岗位，应实行轮岗工作制；对于一些与内部控制息息相关的经营活动，应在授权批准制度中，明确规定审批程序、条件、范围，以及对应的责任，增强企业对各项经营活动的内部控制能力，规避财务风险的发生。

4. 畅通信息沟通渠道

信息沟通机制在企业的内部控制活动中，扮演着不可或缺的重要角色。企业要加强对这一机制的建设，提升信息沟通渠道的畅通性，让各项与企业经营发展、财务管理有关的信息，能够被及时传输到企业的方方面面，提升内部控制制度运转的流畅性；对于一些重要的岗位，有条件的企业可加强对密码校验等制度的利用，避免各种不良现象的出现，保证每一名工作人员，都能够在清晰了解自己所承担的责任与义务的基础上，认真负责地完成各项工作，将与工作有关的信息，通过信息沟通渠道第一时间传输给企业的管理层，保障内部控制制度的有效运行。

5. 加大内部控制监督力度

煤炭企业董事会下设的内部审计委员会，应当认真落实对煤炭企业各项经营活动的内部控制工作。煤炭企业的高层管理者，应为审计委员会的人员，提供高质量的培训课程，提升其执行内部控制工作的能力。煤炭企业的内部控制机构，应定期将企业的经营管理状况，报告给董事会，实现对企业经营管理的有效控制。此外，需要注意的是，企业的这一内部审计机构应当受到监事会的监督，同时具有一定的独立性，如此便可保证企业内部控制的有效性。

（四）改良企业财务文化

文化是一种软实力，企业的财务文化，亦深刻影响着企业对财务风险的防范能力。因此，企业管理者应当加强对企业财务文化的建设。例如，可结合企业的实际情况，设计防微杜渐、勤俭节约等一系列优良的财务管理价值观，通过企业的多种管理平台，将其渗透于企业日常经营管理的各个方面，督促各工作人员认真学习，在日常工作中，认真落实财务文化，最大程度上提升企业规避财务风险的能力。此外，企业亦可将这一财务文化，渗透到对工作人员的培训活动之中，发挥先进文化对人的影响、熏陶作用，提升工作人员的财务风险防范意识，实现对财务风险的防微杜渐。

（五）执行科学预算制度

为规避财务风险的发生、保障煤炭企业的正常经营，企业有必要加强对科学预算制度的设计与执行，对企业在经营过程中可能发生的支出作出细致的预算，对各项财务活动进行细致的事前规划、事中控制、事后监督，实现对煤炭企业资金的有效利用，尽可能让每一份资金，都能够最大化发挥其应有的价值。为提升企业预算的科学性，企业管理者要树立科学的发展观念，通过培训等一系列渠道，提升财务管理人员对预算的制定能力，提升企业各工作人员执行预算的能力，在企业上下营造出良好的预算管理氛围，实现对资金的有力控制，以及对财务风险的规避，保障企业的长远发展。

五、结语

综上所述，市场经济环境下，财务风险为煤炭企业带来的影响，是深刻的，亦是广泛的。煤炭企业应当加强对财务风险的研究，制定科学、合理、健全、细致的财务风险管理制度，督促工作人员认真执行这一制度的要求，此外还应加强对内部控制制度的建设，保证这一制度的作用，能够得到长效、常态化的发挥，除此之外还应加强对财务文化的建设，在企业上下营造出财务风险防范的氛围，实现对财务风险的有效防范。

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（作者单位：兖矿能源集团股份有限公司共享中心）