数字经济时代“智慧财务”管理模式构建探讨

黄静

摘要：数字经济时代，企业财务管理模式数字化和智能化已成必然发展趋势，传统财务管理工作遭遇严峻挑战，“智慧财务”为财务管理的转型提供了不可多得的机遇。文章结合数字经济特征，分析了当下企业财务管理模式面临的挑战，探讨运用“大智移云物区”等新技术构建智慧财务的实现路径，以期为企业实现财务管理转型提供思路。

关键词：智慧财务；财务管理；数字经济

后疫情时代，全球经济形式更加复杂严峻，十九届五中全会、“十四五”规划和2035年远景目标纲要明确指出，要推进数字经济发展，进一步推动实体经济数字化，赋能传统产业转型升级，培育新模式、新产业、新业态，不断做大做强我国数字经济。据统计，2020年中国数字经济规模占国内生产总值38.6%，达到39.2万亿元，有效支持了疫情时期经济社会发展。在这样的背景下，传统的财务管理模式越来越不适应现在蓬勃发展的数字经济。《2021年影响中国会计从业人员的十大信息技术》由上海国家会计学院主办，2021年6月发布，表明理财工作正在向数字化转型。企业的财务管理工作为了更好适应时代发展，必须构建智慧财务管理模式，利用数字经济的特点，实现企业可持续发展。

一、数字经济的概念及特征

（一）数字经济的概念

数字经济是与农业经济、工业经济并列的一种新型经济形态，近年来出现在人类社会发展进程中。1996年，美国学者唐·泰普斯科特在《数字经济》一书中，第一次系统论述了网络可能对社会经济生活产生的影响。2016年，中国在G20杭州峰会上发布《G20数字经济发展与合作倡议》，提出了“数字经济是指以使用数字化的知识和信息作为关键性生产要素，以现代信息网络作为重要载体，以信息通信技术的有效使用作为效率提升和经济结构优化的重要推动力的一系列经济活动”这一代表性概念。2021年中国信息通信研究院提出比较全面的数字经济内涵，认为“数字经济是以数字化的知识和信息作为关键生产要素，以数字技术为核心驱动力量，以现代信息网络为重要载体，通过数字技术与实体经济深度融合，不断提高经济社会的数字化、网络化、智能化水平，加速重构经济发展与治理模式的新型经济形态，具体包括数字产业化、产业数字化、数字化治理、数据价值化。

（二）数字经济的特征

王传行（2019）总结数字经济的本质特征是以数字化的知识和信息作为生产要素、新兴信息技术是数字经济的重要载体、数字经济是提升效率和改善经济结构的重要动力，数字经济具有四个经济特性：高速流通性、低成本性、正外部性、强融合性。丁志帆（2020）指出数字经济有四个核心特征，即虚拟化的数据是驱动数字经济发展的关键要素，具有强大渗透能力和融合创新特点的ICT技术集群是数字经济的技术基础，万物互联的数字基础设施是数字经济的重要物质基础，数字技术集群的破坏性创新及其应用催生了新一轮科技革命和产业革命，重塑了经济社会的组织结构与行为规则。郭斌、杜曙光（2021）认为，数字产业化、产业数字化、数字化治理、数据价值化是数字经济在生产要素、生产力、生产关系上呈现出显著的“四化”特征。在生产要素方面，数据的采集汇聚、确权定价、安全保护等体现出数据价值化；在生产力方面，基础电信、软件服务、互联网服务等与数字相关的产业推陈出新，而农业工业和服务业出现数字化现象，并由此提升了边际贡献；在生产关系方面，面对技管结合、数字化公共服务、多主体协同等诞生了数字化治理。

二、智慧财务的时代背景

（一）传统财务模式面临的困境与挑战

信息技术变革改变了商业环境，数字化已经成为经济发展的必然趋势，对企业的商业模式和管理能力提出了重大挑戰，传统财务管理面临的困境及挑战主要有以下几点。

1. 经营赋能不足。在传统的财务管理工作中，企业账务按照会计准则进行标准化处理，交易信息以最简洁、统一化的会计语言进行反应。在这一过程中，生产经营过程中那些复杂多变、反应交易本质的数据信息被压缩过滤，财务管理活动丢失了最能真实反映业务经营活动的过程数据，导致会计信息质量下降，进而导致企业管理层在进行经营决策时，无法从财务数据中获得精确的支持，企业经营管理过程中的财务数据、财务管理活动等均受到损失。此外，企业无法通过分析传统财务管理提供的经过压缩的财务数据来预测经济活动的发展趋势，洞察全局的能力不足，不能全面、精准及高效地满足企业的决策需求。

2. 风险预警滞后。风险预警是指企业根据当下内外部环境的变化，对企业未来的风险进行预测和报警。风险预警的关键即是对财务数据进行分析。传统财务管理根据业已发生的生产经营活动进行数据记录，因此财务报表数据在揭示经营风险方面存在滞后性、片面性，企业无法根据现有财务数据动态监测财务风险并及时采取应对措施。此外，生产经营活动复杂多变、舞弊手段层出不穷，交易的真实性、准确性核对愈加困难，风险的识别和分析难度不断递增，这也使得传统财务审核和风险管控体系难以高效防范舞弊风险。

3. 数据孤岛林立。企业业务与财务之间、内部各部门之间各个连接渠道呈现多元化发展，各种管理工具应接不暇，比如一般的大中型企业有信息管理系统（EIP）、财务管理系统、协同管理系统（OA）、市场营销管理系统、生产制造系统（ERP）、人力资源管理系统（HR）、资产管理系统等，有的企业还会涉及项目管理系统、合同管理系统等。这些管理工具虽然提高了企业的业务处理效率，但也导致企业内部各数据之间构筑起了壁垒，使得各种数据形成一个个孤岛。若无法打通这些数据的流通，难以清晰识别数据之间的关联性和逻辑性，企业就不能全面地获取到数据的价值。

4. 流程断点。财务管理是一项涉及一切资金往来的综合性的管理活动，因此它关系到各个部门，关系到各个角落。然企业不同业务活动之间、业务活动与财务活动之间存在不少流程断点，例如手工台账和ERP系统之间存在无法对接的情况、OA协同管理系统的数据无法直接导入财务管理系统、项目管理系统的输出无法作为财务管理系统的输入……这些流程断点会降低运营效率、提高数据处理错误，从而引发风险，甚至这些断点还会为舞弊提供机会温床，增加舞弊的可能性。

5. 专业人才匮乏。财务管理价值提升不仅需要财会能力，对IT技术、法律、外语等技能亦提出需求。同时，企业会计准则更新迭代与各类监管政策陆续出台也对企业业务、财务管理工作的规范性和准确性提出深度挑战。2014年年初至今，我国相继修订完善或新出台了长期股权投资等重要准则，这些准则的持续变化加大会计职业判断，改变具体会计核算要求和财务报表格式，对基础业务和财务数据标准化、信息系统等提出更高要求。当前，大量财务人员忙于日常交易的机械化核算处理，被传统财务流程和工作惯性羁绊，无法抽身提升自身专业素养，财务分析预测能力有待提高。

（二）“大智移云物区”等技术为智慧财务构建提供契机

“智慧财务”以先进的理念为基础，以大智移云物区等新技术为依托，通过人机协同协作方式，最终实现业务和财务深度融合，从而完成复杂财务管理工作，提高财务管理的效率的一种新型理财模式。智慧财务具有四个特征：数据共享、智能设计、深度融合、高效协同。特征一是数据共享。数字经济时代也是信息大爆炸时代，交易的数据、金融的数据、业务的数据、采购的数据、人力资源的数据等各类数据之间相互关联，但因其来源不同导致存在数据壁垒。智慧财务的构建，使得“数据壁垒”和“信息沟壑”得以打通，以标准格式储存于数据仓库，财务、采购、销售、人力等部门根据需要利用相关数据，实现数据共享。特征二是智能设计。智慧财务诞生于新技术爆发的时代，大数据、人工智能、移动互联网、物联网技术和区块链技术等新技术综合应用于财务管理工作中，企业根据业务特征对流程进行调整和重塑，使流程实现自动化，解决业务流程效率低下的问题。特征三是深度融合。传统财务工作更多是对业务的事后记录，而智慧财务则从业务发生之初即开始生成数据记录，通过此种方式实现企业的目标、机制、组织、流程相互交融，实现真正意义上的业财融合，解决财务只能被动接受业务数据的难题，提高财务风险预警的能力。特征四是高效协同。构建智慧财务，不仅帮助企业连通内部各部门之间的数据，也能有效连接企业外部的数据信息，比如供应商、销售客户、税务部门、工商部门等外部机构，不断优化财务工作的内容和效率，形成无缝连接的工作模式。

“大智移云物区”技术指大数据技术、人工智能、移动互联网、物联网技术和区块链技术等新技术，这些技术为智慧财务的实践提供技术支持与发展机遇，它们悄然改变着财务的工作模式，使得传统重复型的财务工作向自动化、数字化和智能化转型，财务正在成为业务的合作伙伴和战略的“指向灯”，提供价值挖掘、决策支持、管理控制和战略支撑等功能。具体表现在：第一，大数据是指以规模性（volume）、高速性（velocity）、多样性（variety）和真实性（veracity）四个特征为主的数据集合。大数据技术是对大量原有信息进行一系列的计算、处理和分析，进而提升价值、提高能力、获取新知识。例如，我们在网络上搜索过某个关键词后，那网络就会向我们推送相关内容，这是大数据技术的强大功能。大数据技术降低了信息的感知、收集和整合的成本，为财务决策提供更加多元、精细、实时的数据基础，并通过对数据进行实时、全面分析，预见性地深度挖掘有价值信息，进而改善财务管理效果。第二，人工智能技术也称为机器智能或智能机械，主要是指针对周围环境中具有能动状态的人或事物的运动过程中的相关逻辑和发展结果进行分析，最终以数字的形式体现出来，作用到智能机械中来进行行为模式的仿真模拟。人工智能技术在财务管理领域的应用，使得企业生产经营活动的辨认、会计凭证的制作和审核以及财务报表的编制和生成等传统财务工作得以向自动化处理转变。这使得财务管理提供更加严格规范的财务服务，有效规避因人为认知有限导致的财务失误。第三，移动互联网（Mobile Internet）是將移动通信技术、互联网技术与平台、应用等相互结合并开展实践活动的统称。移动互联网是一种新型的网络，其具备移动性、开放性、便捷性、多样性、融合性等优势特征，在现如今的经济生活中扮演着桥梁连接的作用，为人们传递了各种丰富的信息。移动互联网的广泛应用使得财务管理活动可以打破时间上和空间上的限制，无论何时何地，企业的生产经营活动信息可以跨越时间空间相互传递，这为业务活动、财务活动以及其他活动提供了全方位、多角度的技术支持。第四，云计算的“云”是对网络、互联网的一种比喻说法，其是一种新型的IT基础设施的交付和使用模式，通过网络灵活调用处理获取各种资源，包括计算数据、空间资源和服务资源。云计算将各种获取的资源和信息存储于云存储器中，根据信息使用者的个性化需求，实现信息共享。云计算可实现超大规模运算、具备高扩展特点，因而被广泛应用于教育、医疗、商业等多个领域。云计算技术的运用，使得企业能够对数据信息进行深入挖掘与分析，为财务智能提供强有力引擎。第五，物联网通过使用扫描器、传感器、定位系统、监控系统、视频采集装置、预处理软件等信息采集设备，按照一定规则，把各类物品与网络相互连接，实现智能化的识别、定位、跟踪、监控、通知、管理功能，也即将各种物体连接起来实现“万物互联”。物联网技术的应用实现了企业对产品的生产、配送、仓储、销售全过程的管理，企业能够借助物联网技术生成的数据实现流程优化，从而提高运营效率。企业可实时掌握客户需求变化，以最快速度实现产品更新升级，满足客户形形色色的新需求。第六，区块链是利用密码按照一定顺序形成的分布式账本，是点对点、去中心化的框架体系，即在各用户之间共享、复制数据库，其本质就是一种数据库，但是相比传统数据库，区块链不能更新和删除，且添加数据时需要经过节点才能输入。因其“不可更改、不可删除”的特性，通过区块链技术，财务信息得以在多个账簿中被同步、重复、链式记录，这大大提升了交易信息记录的安全性、准确性和可靠性，将重塑财务的信任机制。

总体而言，各类技术为构建智慧财务提供了技术支持：大数据提供数据信息，人工智能提高了数据采集和处理的速度和质量，移动互联网增强信息处理能力，云计算提升了计算能力和存储空间，物联网技术紧密了物与物之间的联系，区块链技术重塑了信任机制。智能化技术的快速发展，通过运用大数据等技术，实现更加全面精准为企业提供财务数据并保持实时监控，及时识别和分析存在的财务风险，便于企业制定应对措施，这为解决传统财务管理困境提供重大契机。

三、数字经济时代“智慧财务”管理模式路径设计

（一）构建“智慧财务”构架

智慧财务工程的实施路径，从了解需求到输出产品，涵盖了一系列基础工程。

第一，建立数据基础层。对“智慧财务”而言，最重要的部分即运用各种新技术获取到的大量数据，这是构建智慧财务最强有力的基础。依托物联网技术实现的“万物互联”和互联网技术收集了各种物品、经营活动生成的数据信息；利用大数据技术对海量数据信息进行分析处理，寻找其内在逻辑联系。典型的基础数据包括文件数据、库存数据、清单数据、费用数据、供应商数据、销售数据、人力数据等，这些基础数据是智慧财务发挥作用的基础。若企业不重视基础数据的管理工作，导致基础数据的完整性、时效性、规范性、准确性比较差，而这些将给智慧财务的实施带来负担，甚至可能导致智慧财务无法顺利运行。完整性指数据的整理、收集需满足智慧财务的要求，不能缺失任何数据，数据应当涵盖企业生产经营活动的各种信息；时效性是指基础数据的收集必须及时，反映企业实时发生的活动，保证业务的发生和数据的录入同步进行；规范性是指企业需按照一定要求对基础数据进行收集、分析和处理；准确性是指收集的基础数据必须是反映企业真实交易活动的，能够体现企业实际运行轨迹。应当说，建立基础数据层是构建“智慧财务”最直接、最关键、最繁琐的一个步骤。

第二，建立智能技术引擎层。引擎层是专业的技术操控平台，能够根据具体的情景灵活转换业务流程的安排。在此过程中，企业可以充分利用云计算和人工智能技术。利用云计算，将各种数据信息存储于云存储器中，而人工智能技术则大幅提升了业务处理效率。

第三，建立综合应用层。“智慧财务”是综合全面的管理模式，包括业务经营平台、财务管理平台、分析决策平台。业务经营主要包括销售业务、供应链管理、仓储管理、项目管理、费用报销管理和人力资源管理等。该平台对外连接客户服务系统、供应商系统，直接对接内部的财务管理平台，达成数据无畅传递，提高了流程运行效率。财务管理平台包括财务会计和管理会计两项职能，从业务经营平台传递过来的数据直接导入财务会计核算系统，减少了中间人为因素干预可能出现的错误。此外财务管理平台同时对接税务系统、工商系统、银行系统等部门系统，可实现资金统一管理、集中核算，最大限度提高企业资金周转效率，降低运营成本。分析决策平台通过对大数据的综合分析，旨在实现协同管理精细化。此平台在对业务经营平台数据、财务管理平台数据深度分析的基础上，预测企业未来经营、风险、财务等情况，为决策提供优质信息。

（二）具体实施步骤

1. 去手工。“去手工”是智慧财务工程中一项基础性工作，包括财务工作全流程的自动化。企业的发展带动业务流程和信息系统不断升级复杂，从而出现不同系统间无法联动、断点成片的现象，这些大量存在的断点需要手工处理。一旦需要人为干预，流程的时效性将因此降低，信息传递的效率和效果也受到影响，最为严重的是数据信息的可靠性会大打折扣。因此，智慧财务工程的第一个关键步骤就是梳理全流程，查找手工断点，去除流程中的手工处理环节，达到业务、业财、财务全流程全方面去手工。传统财务管理过程中，供应商系统、客户服务系统、仓库存储系统、项目系统、生产系统等均是彼此独立的，从一个系统中的数据需通过人工方式输入其他系统，在此过程中不仅效率低下，还可能因人为参与导致数据输入错误，从而引发系列问题。“去手工”则是将各类系统直接连通，系统之间数据信息的传递尽可能减少人工干预，甚至不需人工干预。

2. 标签化。标签是将特定对象根据某一特征进行分类依据，数据通过标签化可以对特定对象从不同维度进行刻画，便于数据的筛选与分析。数据标签化有三个实现路径：第一，分析企业的数据现状，利用现有数据筛选出合格标签；第二，考虑用户的需要，驱动凝练成标签；第三，通过模型借鉴，设想合理标签。财务管理的对象是交易，因此智慧财务工程建设中的数据标签所指向的对象也应当是交易，自下而上分类分步实现。

3. 标准化。数据标准化是数据的采集、处理、输送、共享的前提基础，是简化重复工作的有效方法。标准化的数据要求满足“数出一门、数存一处、一数多用”。有了海量的数据标签，智慧财务工程同步展开数据的标准化治理，从最前端的业务源头开始规范数据，核查历史数据，评估数据质量，设定数据标准。在梳理流程的同时，检视每一个流程环节所产生的数据。不管是人工输入的数据，还是系统自动生成的数据，所有的数据都需要与标准进行比对。对质量有差距的数据逐项优化，全面提升数据质量。

4. 自动化。经过前面步骤，建立交易场景的自动化，形成数据的自动生成、收集、处理、预警、预测，以快速支持经营决策。智慧财务工程是一个大型的数据自动处理中枢，它可实现不同层次的数据支撑：流水线模式是针对数据加工、转换、计算的全程自动化、标准化处理；私人定制模式用于满足个性化需求，针对不同的用户，精准生成符合其分析视角、分析习惯的决策信息；专家模式则面向专业人群，支持专业人员完成研究工作。

5. 智能化。从数据收集到智能决策需要对数据背后的经济行为进行解读，通过建立数据与经营之间的关联关系，构建起完善的数据模型和分析场景。智慧财务工程构建了涵盖数据与指标的企业经营图谱，通过这些经营图谱，使得决策信息呈现千人千面，发挥动态预警和智能引导作用。依托智能化分析结果，企业可实现准确的风险预警和及时的风险应对。

四、结语

立足当下，洞察未来。智慧财务的建设有助于实现财务转型，推动财务工作适应数字经济时代。财务人员必须紧跟数字经济浪潮，把握数字化革命的机遇，深化金融领域应用“大智移云物区”等新技术，加快构建智慧财务管理体系，使财务成为企业的战略支撑者、管理赋能者、风险控制者、价值创造者。

参考文献：

[1]刘军荣.数字经济的经济哲学之维[J].社会科学文摘，2018（03）：47-48.

[2]中国信息通信研究院.中国数字经济发展白皮书[R].2021.

[3]王传行.数字经济助力高质量发展——高质量发展路径实现问题探究[J].时代经贸，2019（32）：60-62.

[4]丁志帆.数字经济驱动经济高质量发展的机制研究：一个理论分析框架[J].现代经济探讨，2020（01）：85-92.

[5]郭斌，杜曙光.新基建助力数字经济高质量发展：核心机理与政策创新[J].经济体制改革，2021（03）：115-121.

[6]刘梅玲，黄虎，佟成生，等.智能财务的基本框架与建设思路研究[J].會计研究，2020（03）：179-192.

＊本文为金华市社科联一般课题“数字经济时代金华市构建未来工厂的智慧财务路径研究”（课题编号：YB2021059）。

（作者单位：浙江师范大学行知学院）