辽宁企业绿色技术创新的提升机制及财政政策研究

李忠华，高紫珍，张 青

（沈阳大学 经济学院，辽宁 沈阳 110041）

2020 年辽宁省的有关实施方案总体上也强调了要提高中小企业作为绿色技术创新的主体性、要求完善绿色技术创新的机制。绿色技术创新不仅是减少自然资源消耗、降低环境损害的有效途径，还是企业经济发展的新生动力，也是企业立足市场的重要支撑，增加了企业的竞争力。在推动企业进行绿色技术创新的过程中，光靠企业的内部力量是远远不够的，企业绿色技术创新需要政府的引导。相对于其他政策来说，财政政策鼓励企业推动绿色技术创新的手段更为丰富，所以完善提升机制以及实施相应的财政政策，才能为企业的绿色技术创新保驾护航。国内外学者在有关财政政策支持企业绿色技术创新方面做了大量研究。其中：黄煜傑和王佳（2021）[1]指出可以将财政补助看作对绿色技术带来的外部效益的收益返还，也可将其看作一种激励性措施，带动企业加大绿色技术的研发投入。王小红（2019）[2]认为企业在进行绿色技术创新过程中，政府往往会通过一系列财政投入政策来激励和扶持企业创新，投入的领域重大技术创新活动。Broekel（2015）[3]的研究发现财政补贴有助于促进德国的技术创新效率。Mark ku Simula（2007）[4]强调了推进全社会环保意识关键在于要实施政府绿色采购。有关辽宁企业绿色技术创新的财政政策研究成果较为丰富，大体可以概括为两个方面：一是出台相关政策方面；二是税收减免优惠方面。而单纯从财政角度进行研究的成果较少，本文结合辽宁发展条件及经济和财政的现状，研究运用财税手段促进辽宁企业绿色技术创新的财政政策的具体措施和方法。

一、企业绿色技术创新的提升机制

（一）企业绿色技术创新提升机制的概念

美国生态学家Barry Commoner（1971）曾对美国在1946—1968 年度的人均GDP 和环境压力进行关系分析，结果表明在人均GDP 由2 222 美元增加到了3 354 美元之后，环境压力又提高了200%～2000%，其中技术对环境的直接影响就达到80%～85%，因此技术反而成为了环境压力产生的最主要原因。说明了技术的发展成果并不一定能带动生态环境的改善，唯有绿色创新才可以带动环境的改善，而且由于经济发展、社会发展、科技进步以及民众日常生活质量的改善，对绿色商品、绿色服务、绿色科技等的需求量也会出现几何形式的上升，着眼未来发展，绿色技术创新是技术创新的必然趋势。

《国家中长期科学和技术发展规划纲要》（2006—2020 年）中提出：科学创新能力体系一般由创新主体、创新基础设施、创新资源、创新环境、外界互动等基本要素组成。企业绿色创新是在“美丽中国”总体目标的框架下，用科技推动的经济发展方向和必然选择，在中国政府领导下的科学技术创新活动必须是推动绿色的、减量的、节约减排的。而所谓企业绿色创新提升机制，是指保证企业绿色创新的产品从需求到开发，从中间测试到生产测试，再到投入实现能力的涉及各方面配合、沟通、相互作用、协同，使技术因素与构建条件的有机整合。一般由技术创新基础、技术创新基础建设、创新资本、技术创新平台、与外部交互等一些基本要素所组成，这个体系的要素实力和运转质量是其成败的关键。

（二）企业绿色技术创新提升机制的构成要素

按照上面定义所阐述的企业绿色技术创新提升机制，其最重要的要素是创新主体，即各类企业，涵盖国有企业、民营企业和个体经济等。而制造业领域的企业无疑是技术创新最主要的类型，所以企业发展是绿色技术创新发展的基础。第二类要素是绿色技术创新的基础设施，包括各类科技园区、科技平台、科技网络、知识成果的传输速度和能力、科技研发的信息化和智能化水平等，为绿色技术创新提供平台和发展空间。第三类要素是创新资源，包括各类科技人才、科技组织、科技团队、服务组织和机构，各方面的资金支持，各类实验平台、实验室的规模和先进程度，仪器设备和实验材料，财力物力和时间保障等。第四类构成要素是创新环境，包括对绿色技术创新的重视，对知识人才的尊重，对失败的容忍和宽容，学术气氛和氛围，产学研协作水平，政策法规、分配制度的保障，政府提供的科技服务等。第五类构成要素是对外交流，技术创新一直以来都不是一种局限在某行业、某地区的“封闭式”社会活动，乃是一种不断地与外部相互作用、置换、沟通的社会活动，必须不断地寻找协同，不断地吸取养分，获取鲜活血肉，促进研究成果、资讯、人员、经历等相关方面的持续交往。

技术创新的主人公是企业，而企业从无到有，从弱到强是一个必须经过“历练”的过程，先进技术企业是企业中的“佼佼者”，也是某个地区的未来和希望，好的成长环境不单会诞生更多的高新技术公司，更重要的是使更多的企业能够达到由高新技术公司→中小型巨无霸公司→瞪羚企业→独角兽公司→国外有名“常青藤”等企业持续的蓬勃发展。想要继续进行产品梯队快速蓬勃发展，就必须有更大面积的高发展的“瞪羚企业”群体成为后备。经过对此类“瞪羚企业”的扶植和培育，这方面能够继续推动“双创”，同时也能够促进其快速蓬勃发展形成更多的独角兽企业（见表1）。

表1 几类存有递进关系的技术创新企业

2019 年末全球共218 家独角兽公司，总估值为7 640 亿元，截至2020 年6 月30 日已新增了十五家独角兽公司。独角兽企业遍布于全国28 个省市，“北上深杭”是中国独角兽的主要集中地，目前共有独角兽156 家，占据全国独角兽数量的71.6%，广州、南京、青岛、天津等城市成为新贵。随着新冠疫病常态化，专注于专精特新技术和垂直赛道的独角兽公司，已成为抗疫防疫领域的主力军。而为了更深入理解新冠疫病对独角兽公司群体的冲击，根据长城策略咨询对独角兽公司的调查研究表明，56%的独角兽公司基于疫情环境进行了研发创新；42%的独角兽公司进行了用工方式革新；40%的独角兽企业完成了商业模式的调整；5%的独角兽企业完成了技术升级；18%的独角兽企业完成了迭代。

（三）企业绿色技术创新提升机制的作用机理

由于绿色技术具有一定的“公共产品”特征，政府的作用非常重要。首先政府部门要注意的是当局采取政策和业务指导来鼓励中小企业对绿色技术创新的需要，然后政府部门采取各种渠道形式多样的宣传、服务，通过出台鼓励中小企业绿色技术创新相关法律、优惠政策具体措施、制度和规范，通过出台财政补助、税费优惠、政府部门贴息贷款、企业政策购买服务等鼓励绿色技术创新的优惠政策，并采取形式多样宣传使中小企业更加了解这些优惠政策，通过引导绿色消费“倒逼”中小企业提高对绿色技术创新的意识，利用创新实现中小企业绿色生态发展，在这一环节中可以是中小企业积极寻求政府合作，参与创新项目或直接把项目委托给高等学校或科研机构；也可能是由高等学校或科研机构直接把社会上急需成果卖给中小企业推广或应用。综上所述，科研要有社会需求，而科研又来自于社会需求，为了力争破解当前制约中小企业发展的主要问题，校企合作、研企联合的产学研协作模式就十分关键。

二、辽宁支持企业绿色技术创新的财政政策

辽宁省一直以来都十分关注企业的绿色技术创新，也在使用不同的财政政策来鼓励企业进行绿色技术创新。近几年来，辽宁省不断加大支持企业创新的财政力度，在财政政策的支持下，辽宁省企业也更加积极探讨绿色技术创新之路，企业创新的主体地位不断得到加强，以下主要分析了辽宁省支持企业绿色技术创新的几个财政政策的现状。

（一）财政补贴政策

上文对于财政补贴的定义有所提及，它是属于比较直接的财政政策，政府补贴能够直接促进企业开展策略性绿色创新和实质性绿色创新。我国为了推动中小企业的创新活动，设立了专项基金，对高技术、创新性强、产品兼顾经济效益和社会效益、进行技术研发并具备创新意识的企业进行无偿补助，2022 年最新补贴显示：A 档项目补贴金额，市级最高20 万元。对国家高新技术示范企业奖励100 万～1000万补贴（见表2）。

表2 辽宁省最新支持企业绿色技术创新的财政补贴政策

（二）财政贴息政策

财政贴息是政府以推动某一区域的发展为目的，以国家形势和政策为目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴，属于财政补贴的一种。主要是降低企业的贷款风险（见表3）。

表3 辽宁省最新促进企业绿色技术创新的财政贴息政策

我们可以看出，辽宁省对于企业技术创新的支持是十分积极的，不断出台支持企业技术创新的财政贴息政策，就是要打消企业的资金顾虑，促进企业不留余力地进行绿色技术创新。

（三）政府采购政策

政府的采购政策鼓励中小企业绿色技术创新，主要是通过政府要求购买绿色、节能的产品来发挥作用，为了促进企业绿色技术创新，各级政府出台了相应的政府采购政策。

2007 年《国家国务院办公厅有关完善地方政府强制性购买环保商品管理制度的通告》中明确指出，需要由地方政府强制性引入环保产品购买机制，以促使地方人民政府优先购买节能、环保、绿色产品，以此推动企业可持续发展。辽宁省《关于进一步规范政府采购招标投标活动的实施意见》对政府部门购买的政策措施作出了一些说明，《若干意见》中提出:第一，优先采购技术创新、节能与环境保护的商品；第二，对满足《政府采购自主创新产品目录》的招投标商品，对采取不同评价法评标的项目，都制定了不同扣除办法和幅度。采用最低评标价法评标的项目，根据最高投标价值扣减从5%～10%不等幅度；采用最高综合打分法评标的项目，对技术和报价类项目按照对应最高评标的项目综合分值加分，加分幅度为4%～8%不等；采用性价比法评标的项目，在技术评标项中，可以按照技术评标项的分值4%～8%幅度不等的比例加分；在价值评标项中，可以按照投标价格4%～8%不等的幅度；第三，对于投标商品中需要具备自主创新、节能或环保等标识价值的，也可以根据前款规定的价值标准扣减百分比、加分项比率单独测算，经叠加后测算出总的优惠幅度。

（四）税收优惠政策

对于税收政策来说，税收优惠绝对是一个强有力的政策手段。我国为了适应不同时期发展需要，也对税收政策作出了不同阶段的调整[5]。截至2021年6 月，为了推动科技型企业转型升级，鼓励科技型企业创新研发，针对创新创业推出了102 项税费优惠政策措施（见表4）。

表4 我国最新有关税收对绿色技术创新的优惠内容

通过对有关税收优惠政策的总结归纳来看，税收优惠政策主要是由国家层面来制定的，然后由各省政府下发执行。我们通过对有关税收政策制定的分析可以得出，最近几年，我国对支持企业技术发展的税收政策优惠力度越来越大，企业可享受的优惠越来越多，在国家税收优惠政策的推动下，辽宁省企业的绿色技术创新意愿和能力也在不断地提高。

三、完善辽宁支持企业绿色技术创新财政政策的建议

对于上述支持辽宁省绿色技术创新的财政政策得出，要重点完善辽宁省支持企业绿色技术创新的机制和体系，以下是解决辽宁省绿色技术创新财政政策的对策建议。

（一）完善相关法律措施

法规政策对于支持企业绿色技术创新发挥着保驾护航的作用[6]，所以辽宁省应建立一套比较完备的支持企业绿色技术创新的法律法规体系。对于如何建立健全相关法律法规措施，最重要的就是有关部门要因时制宜、因地制宜，在不同的经济发展时期及时提出相应的政策措施。研究制定出一套完善的针对绿色技术创新的法律法规体系，还要根据企业的发展，及时对已有的政策内容进行调整和补充，对不再适用的内容进行删减，对新增的内容及时收纳，奋力建立健全一套完备的支持企业绿色技术创新的法规政策体系[7]。

（二）完善绿色技术创新的财政税收优惠政策

第一，合理设计优惠环节。针对不同阶段的创新企业的发展，设置不同的税收优惠政策。应对企业不同阶段不同时期的情况，及时对优惠政策进行调整。

第二，加大税收优惠的使用对象范围。增加税收优惠政策的普惠性，目前对于企业创新的优惠对象主要是以高新技术企业为主，对研发费用的投入优惠力度最大，导致有的中小企业不能享受税收优惠政策，所以，应该规范明细中有关优惠企业的条件，这样才能让税收优惠发挥最大的推动作用。

第三，扩大绿色技术创新税收政策的覆盖面。有关企业所得税方面，在主要采用税额抵免、定期优惠和免征额等手段以外，额外还能引入加计扣除、调整亏损弥补；对在绿色技术创新方面有所贡献的人才加大税收优惠力度，还可以通过放宽人才约束标准，吸引更多的优秀人才进入绿色技术创新领域。对绿色技术的范围进行明确，对审计认定程序进行优化，有针对地制定区别于其他技术创新的特殊税收政策，加大对技术较为落后的地区、行业给予的优惠力度。

（三）提高绿色技术创新政府财政投入

首先，加大节能环保、科学技术支出投入。经过上述的分析，我们发现辽宁省一般公共预算支出中节能环保、科学技术支出中政府财政投入力度不够。对于企业来说，资金是进行一切生产活动的前提。辽宁省政府要加强企业绿色技术创新的财政投入，一方面可以通过引导社会、企业加大对绿色技术创新方面的投入。另一方面政府要加大财政补贴、财政贴息、政府采购的投入力度，来推动企业绿色技术创新。对企业用于研发绿色技术创新的设备进行投资，利用税收优惠政策降低企业的生产成本，从而提高企业进行绿色技术创新的主动性[8]。此外，辽宁省还可以积极研发创新技术，生产绿色产品，打造属于自己的绿色竞争优势，努力争取国家有关企业绿色技术创新资金的支持。

其次，提高规模以上工业企业R&D 内部经费支出占比。规模以上工业企业R&D 内部经费支出也是企业绿色技术创新的其中一个部分，所以，对于推动辽宁企业绿色技术创新来说，提高规模以上工业企业内部经费支出占生产总值的比值是十分有必要的。最重要的是要推动企业内部自己的投入，政府可以通过政策引导，对进行研究与试验发展的工业企业给予财政资金支持，减轻企业因研发新技术而带来的资金压力[9]。除了加大政府资金投入外，辽宁省政府还可以通过企业自筹资金、吸引国外资金和引进其他资金来加大规模以上工业企业的R&D 内部经费支出，从而解决一部分辽宁企业绿色技术创新的困扰。

（四）完善政府绿色采购机制

第一，推进政府绿色采购法规的逐步完善。法律法规为政府绿色采购起到一个重要的支撑作用，促进政府绿色采购机制的进一步完善[10]。所以辽宁省可以在已有的相关法律法规的基础上，进行完善。例如可以在现有的《节能产品政府采购实施意见》等有关政府绿色采购的法规政策中，结合辽宁省自身的绿色采购情况，作出补充、修改等意见。还可以参考《政府采购法》，或借鉴其他省份、国家的经验，结合辽宁省自身的发展情况，加强辽宁政府绿色采购的执行力。

第二，健全绿色产品及技术认证体系。在这方面，辽宁省可以通过健全绿色产品技术支持体系，建立统一的认证标准，培育绿色产品标准检测机构，通过加大对认证机构建立的财政支持，建立统一的绿色产品信息平台，公开发布绿色产品相关政策法规、标准清单等信息，打造成熟的绿色技术及产品认证体系，降低“绿色产品”标准认证偏差，推进各认证机构认证标准统一化，帮助政府提升采购水平。

第三，加强政府绿色采购监管力度。在推进相关政府绿色采购法规体系的基础上，各采购主体应该明确自己的职责，有关部门充分发挥自己的监管作用，严格打击违反政府绿色采购的行为。最重要的是要加大对采购人员的监管，做到违法必究。制定严格的采购标准，及时对采购人员的采购清单进行核对检查，严格按照政府采购目录的制定、采购限额标准来落实绿色产品采购政策，促进绿色产品采购向规范化、法制化发展。要加强对政府绿色采购政策执行情况和绿色清单中所涉及的企业进行监督检查，通过建立一定的法规制度，加大对违反政府采购要求的处罚力度。