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企业税务筹划的常见问题及对策分析

2023-03-06张红桃太原市政建设集团有限公司

现代经济信息 2023年5期
关键词:筹划纳税税务

张红桃 太原市政建设集团有限公司

一、前言

税务筹划主要是指企业财务人员在税收法律允许的前提下,通过对各项涉税经济行业进行科学筹划、布置,使企业达到税收负担最低的目标。税收筹划的开展不仅有利于企业成本降低、资金高效使用,还可以增加企业综合的竞争能力,确保企业可持续、健康地发展。

二、企业在税收筹划中的常见问题

(一)未能为税收筹划工作配备完善的内部管理制度

税收筹划工作不是财务一个部门的专属职责,它需要渗入到企业各个生产经营流程当中,为了保证各个流程都能配合完成纳税筹划任务与目标,需要企业在各项内部规章制度中引入税收筹划相关要求。而目前,一些企业在制定财务报销、财务核算及相关业务管理制度时,并没有考虑税收筹划工作需要,没有从制度层面来指导企业工作人员开展税收筹划工作,降低了税收筹划效率,也增加了税收筹划的成本。

(二)企业纳税筹划方法缺少创新

企业纳税筹划的方法不可一成不变,更不可直接照搬照抄,需要结合企业自身生产经营流程与特点来设计符合企业管理需要的税收筹划方案。而在实际工作,个别企业财务人员将其他行业筹划方案直接照搬后使用,且税收筹划的方式比较单一,一味地将扩大成本费用、减少应纳税税所得额作为主要筹划手段。同时,财务人员也没有认真学习最新税收优惠政策,使企业失去了政策红利。

(三)税收筹划原则未能被认真执行

税收筹划不可只凭借财务人员主观判断,应该严格遵守纳税筹划的基本原则,在法律允许的范围内开展筹划工作。而目前,个别企业财务人员在设计筹划方案时没有参考目前税收法律规定,增加了筹划方案的法律风险。同时,财务人员盲目采取税收筹划手段,没有对筹划所带来的利益与筹划成本进行比较,使企业经济利益下滑。

(四)缺少具有综合业务素质的纳税筹划人员

首先,一些企业没有专门从事税务筹划的工作人员,个别财务人员对最新税收政策仍然十分陌生,无法确保税收筹划方案的科学性、合法性。其次,企业税务筹划人员没有认真学习税务机关征收流程,也没有从企业自身实际情况来设计筹划方案,在设计筹划方案前,没有能够深入企业一线去了解企业生产经营流程,使制定的筹划方案与实际不符,无法发挥税务筹划降低税收负担的作用。再次,少数财务人员在计算应缴纳税费时,由于对最新税率变化不能主动学习,使税收筹划方案出现差错,此外,平时不注重大数据、管理会计、业财融合等前沿理论技术的学习,影响了企业税务筹划工作的效率。

(五)税收筹划工作缺少必要的整体性

税务筹划不仅是某个税种、某一个涉税行为的筹划,它需要企业财务人员根据企业实际情况、税收理论知识及专业技能,从企业整体角度去制定税务筹划方案,以保证企业整体战略目标的最终实现。而在具体工作当中,个别企业财务人员编制的税务筹划方案只针对某个经济业务环节中所涉及的税种进行规划,并没有从企业整体经济利益、税收负担等情况来分析税务筹划方案是否可行,虽然使某个税种税收负担在当期下降,但企业整体上的税收负担却没有降下来。此外,个别企业在制定税务筹划方案时也没有对未来发展规划、发展方向、社会效益、企业形象等因素给予必要的考虑。

(六)纳税筹划中缺少税务与财务风险意识

首先,个别企业在开展税务筹划工作中,财务人员并没有形成积极的法律、财务风险防范意识,没有针对市场变化、政策变化等内外界因素对税务筹划方案进行评估,未能及时采取风险防范措施,将使税务筹划方案缺少风险防范保障。例如,个别企业财务人员对税收法律缺少必要的观念与意识,为了达到降低税收负担目标,不惜在违反法律情况下实施税务筹划方案,造成企业承受一定的法律风险、行政处罚风险。其次,企业并没有为税务筹划制定科学、可行的内部控制、风险控制体系,没有通过建立不相容岗位分离、会计复核、内部审计、授权审批等内控措施来提高企业财务风险防范水平,增加了企业会计差错出现的几率,使税务筹划方案降低了准确度。再次,企业在编制税务筹划方案时,由于对涉税问题相关管理经验不注重收集、分析,此外,没有通过制度来明确各业务部门在税务筹划中的具体职责,一是无法提高税务筹划工作效率,二是使企业税务筹划工作缺少必要的监管,增加了企业的法律风险与财务风险。

(七)企业纳税筹划与企业战略目标不一致

目前,虽然多数的企业能够认识到税务筹划工作的重要性,但由于筹划方案基本由财务人员独立完成,同时,在制定中财务人员也没有参考企业下一年发展与经营目标,造成筹划方案与企业整体的经营方针存在偏差。例如,一些企业财务人员在制定税务筹划方案时,将筹划目标定得过于狭隘,无法与企业整体税负的降低相联系,缺少一定的可操作性。再如,个别企业筹划目标定得过于宏观、粗放,并没有针对不同生产经营流程、不同税种制定可行的目标,均将影响到企业税务筹划作用的发挥。

三、解决企业纳税筹划常见问题的具体对策

(一)为纳税筹划建立科学、可行的相关管理制度

首先,企业在开展与实施税务筹划工作中,不仅需要筹划方案科学、可行,还需要企业为税务筹划工作正常开展提供配套制度,将筹划工作渗入到财务核算、仓储管理、人力资源管理、成本管理等制度当中,以更好地督促企业工作人员执行税务筹划方案。其次,企业税务筹划方案不可能是一成不变的,它需要财务人员定期关注当期税收政策、行业政策、会计准则及金融利率等变化,将影响因素与筹划方案相结合,确保税务筹划方案切实可行。再次,企业应利用大数据、互联网等信息化技术,在企业内部建立起税收法规数据库,将与企业相关的税收法规、实施细则收录到数据库当中,便于财务人员更新、设计筹划方案。同时,企业管理层也要督促业务部门领导、工作人员认真学习税收法律知识,树立起税务筹划意识,以保证企业税务筹划工作取得最佳效果。

(二)对纳税筹划方法进行创新

一是企业税务筹划方案必须要与企业实际情况相符,在方式上也不应该一味地追求某个单独税种税负的降低,应该选择具有多元化的筹划方式,使税收筹划方法更加科学、有效。二是财务人员应定期在税务机关指定网站了解与本行业、企业相关的税收优惠政策,避免因政策理解错误或信息传递不畅而失去国家给予的优惠红利。三是企业在传统税务筹划方式的基础上,应在组织机构、会计政策的选择等方面对方案进行创新,以适应税务筹划工作在多元化方面的需求。例如,企业可在税率相对较低的城市设立分支机构,以享受利率差方面的优惠。再如,企业可利用税收法律允许的固定资产折旧方法,选择折旧额可以最大限度抵扣当期应纳税所得额的计提政策,实现税收负担的绝对降低。四是企业应灵活利用收入确认时间,合理开展纳税筹划。企业选用不同的销售方式,会对资金流入和收益产生不同影响。税收法律和会计准则销售方式具有不同的收入确认时间。对此,企业要对销售方式进行合理选用,控制收入确认时间,有效延缓纳税。

(三)按照纳税筹划原则开展工作

企业在开展税务筹划时应遵循成本效益原则、合法性原则及相对性原则。首先,企业在制定税务筹划方案时,应确保执行该方案所降低的税负能够抵扣筹划成本,以使企业真正获得经济利益,否则该方案则是无意义的筹划方案。其次,企业制定与执行的一切税务筹划方案,必须应符合当前税收法律、法规要求,否则方案将被认定为偷税、漏税。再次,企业要遵循相对税收原则,对货币价值进行合理利用,提前扣减纳税所得费用项目,有效延迟纳税时间,在此阶段,企业应争取无息贷款,增加对生产经营的资金投入,据此增加经济效益。

(四)为企业纳税筹划工作配备合格的人才

企业应进一步重视税务筹划人员的业务技能提升,以满足税务筹划多元化、合法化要求。首先,企业在引进人才方面,应强调具有相应财经、筹划工作技能与经验,为企业税务筹划工作建立一支具有较高专业技能及综合素质的人才队伍。其次,企业应组织财务人员接受税务机关、税务师事务所专家、后续教育等方面的培训活动,使企业财务人员既增加税务筹划相关理论知识,也可通过交流、沟通探讨税务筹划实践经验。再次,企业为了能够引吸、留得住人才,应在晋升、福利待遇等方面为税务筹划人才提供发展平台与机会,使财务人员能够真正实现自身价值,发挥其主观能动性,不断为企业税务筹划工作做出贡献。最后,企业可采取轮岗制,使财务人员能够深入到基层车间、管理部门,全面了解企业各项经营活动和岗位工作实际情况,提高对企业运营管理的熟悉程度,增强纳税筹划的针对性和有效性。另外,企业要加强对纳税筹划人员的价值观教育,增强其职业道德。

(五)将企业发展战略目标融入纳税筹划工作当中

税务筹划工作归根结底属于一种事先预判的活动,它需要在制定方案前考虑到目前法律法规政策、市场行情及企业实际运营情况,最重要的是将企业下一步发展战略目标考虑在内,这样才能保证税务筹划方案具有一定的整体性、全局性、前瞻性。同时,企业财务人员、工作人员在实施税务筹划方案时,还应关注该行为所带来的经济利益、市场影响与最终效果,是否能够与企业发展战略目标相一致,以保证企业最终经营目标的实现。

(六)企业内部应树立起税务风险与财务风险意识

企业税务筹划工作能否实现目标,主要取决于企业内部工作人员是否树立起税务筹划与风险防范意识。首先,企业管理层应带头遵守税收法律规定,督促财务人员制定的税务筹划方案是在法律允许的范围内开展。其次,在制定完税务筹划方案后,财务人员还应该组织内部工作人员、税务师事务所专家对方案在法律风险方面加以评估,避免因与法律规定不符而承担一定的法律风险。再次,企业应结合实际情况,建立健全纳税筹划风险预警机制,依托信息、网络技术收集相关信息,实施危机处理,发出风险预警,通过对相关信息的收集和科学分析,提前预警纳税筹划风险,提醒相关人员做好风险防控准备,实现对纳税筹划风险的有效降低。例如,企业采购人员在获得供应商正式增值税发票前,可通过税务机关指定网站查询发票真伪,避免被税务机关认定为虚开发票,而承受不必要的法律责任。

(七)制定科学、可行的纳税筹划目标

企业在竞争激烈的市场中,可通过开展税务筹划来实现法律允许范围内的税负降低、规范税收管理,提高企业市场竞争能力,这是企业税务筹划工作的最终目标。首先,企业在制定税务筹划目标时,应将法律风险作为重要内容,一旦方案违反法律,税务筹划方案将失去意义。因此,企业除了应考虑自身发展目标及外界市场环境因素影响外,还应该强调涉税风险的存在,在筹划方案中的不同流程中明确税务风险点,并针对风险点制定科学、有效的防范措施。其次,企业在制定税务筹划工作目标时,不能单纯地追求税收负担的绝对降低,也不能只考虑某一个单独的税种,应从企业整体、综合性的税收负担出发,从企业战略发展角度出发,使税务筹划方案可以在企业战略目标的指引下开展。再次,企业在制定税务筹划目标前,也可征求当地税务机关工作人员的认可,并可聘请税务师事务所税务师对筹划目标与工作方案进行把关,从行政主管、专业领域等方面为企业制定的税务筹划目标与方案进行完善、升级,既保证税务筹划目标与方案合法,还要保证具有一定的经济效益,便于操作。综上,企业在制定税务筹划目标时,应确保税收筹划对企业经营管理的全面覆盖,将自身的战略发展目标与税收筹划紧密结合起来,根据企业发展的各个阶段实况,对税收筹划工作体系进行优化调整,增强税收筹划的有效性,实现最大化的企业利润。

四、结语

综上所述,在税收体制改革及管理会计强化应用的时代背景下,企业传统纳税筹划模式已经无法适应时代发展,并相应存在一定的法律风险。因此,企业管理层应认真梳理税务筹划中存在的问题,并通过完善制度、提高人才素质、创新筹划方式、遵守筹划原则、增强全局意识和整体性观念、增强风险意识并构建风险预警机制、制定准确的纳税筹划目标等对策有效解决纳税筹划问题,提高纳税筹划水平和成效,有效降低自身税负,增强经济效益,实现长远的良好发展。

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