企业内部控制制度建设路径之财经角度分析

2023-03-06杨传玉

大众投资指南 2023年1期

杨传玉

（青岛融坤控股有限公司，山东青岛 266009）

内部控制制度是企业发展中的重要组成部分，是企业内部管理层实现高质量管理的依据，以及内部全体员工工作内容落实的框架保证，可以提升企业的管理水平以及风险控制能力，保证企业财务工作质量的提升，并为企业在激烈的市场竞争获得相应的优势。目前，在我国经济不断发展的整体环境下，内控管理制度已经逐渐成为现代管理工作中的重要手段，其内容也呈现出不断完善与丰富的状态。企业在发展之中为得到相应的发展机会，加强自身内控制度的建设是最重要的措施，而企业内控制度在不断发展的环境下还是需要与财经管理工作相结合，以提升企业内控制度建设的科学性与合理性。

一、企业内部控制制度建设中存在的问题分析

在实际的内控制度建设中仍旧可以看到企业管理中存在的问题，包含企业内欠缺完善的内部控制制度；企业财务管理内控目标与实情不符；人员专业素质存在欠缺，内控措施执行力较差等。

（一）企业内欠缺完善的内部控制制度

环境控制是企业内部控制制度建设的基础部分。目前，企业内控制度的建设之中，企业的内控推进质量十分有限，控制环境难以保证。经内控人员研究后发现，企业治理结构存在诸多不规范的情况，组织架构需要不断明确，各方面权力的制衡有待加强，内部控制制度应用效果难以保证[2]。同时，企业管理层在实际的工作中，关注点更多的是在经营与运转方面，不太重视企业的财务工作、内部制度内容的建设。与此同时，企业的沟通能力较弱现象不断呈现，内控制度的建设受到影响。企业内各部门之间工作内容、企业内部与外部联系难以在第一时间同步，出现信息滞后现象，沟通能力差的情况。内控制度的建设可从提升企业内部沟通能力处落实，防止各项内容对于企业的内控管理工作产生影响。

（二）企业财务管理内控目标与实情不符

目前，企业内部制度的建设与企业实际的发展需求之间仍存在着一定的差距，具体可以从两方面看出：第一，企业内控制度的重点并未明确，目标与企业发展战略不符。年度经营计划目标与长期战略目标仍旧是企业内部控制制度建设的方向，缺少远见与发展重点的内控制度并不会有实际的效果。第二，企业当前的内控制度执行不到位，并未与实际工作完全融合。财务制度的建设呈现虚设状态，并不能有效发挥出内部控制制度的作用[1]。同时，从企业财务管理内部控制制度中各项规范的编制与执行工作来说，企业运转情况与制度规范的落实难以达成一致，具体体现在两方面。一方面，若制度处于完善的状态，而企业的工作能力有限，也难以与标准彻底融合。另一方面，若企业执行能力强，但制度规范内容存在缺失，企业内部的控制工作也将难以落实。故内控制度的建设仍需循序渐进，以工作中心为基点，呈辐射式状态不断提升。

（三）人员专业素质存在欠缺，内控措施执行力较差

企业内部控制制度建设的整体环境之中，还存在多方面问题。目前，企业内控制度人员管理方面的问题，主要体现在员工的工作能力方面与预算管理制度不严或是过严等方面[2]。可知，企业内部员工管理作为工作过程中的重点，也是当前内控制度建设中有待加强的部分。这主要是企业内部培训工作内容有限，以及企业预算控制方面的问题导致的，如预算缺乏严谨性、预算数据与实际不符以及重视预算编制却轻视预算执行等。

二、从财经角度分析企业内部控制制度建设路径

（一）从企业管理角度分析内控制度的优化措施

内部控制制度的建设方面，企业的内控制度建设参与人员有必要综合分析与考虑财经管理的实际需求。在企业内部控制制度建设层面，财务人员展开企业的控制体系框架设计工作，通过架构的内部控制制度建设，完成治理结构的完善，并明确管理层的工作职责，通过科学的手段，达成制衡目标。同时，对于三重一大事项的决策方面，开启股东大会，由股东决策的形式展开，或是采用企业内部全体员工意见推进[3]。人力资源控制工作的实际展开之中，企业发展需要综合企业内部员工的工作能力与财务成本管理，提升企业内部员工综合能力，达成财务成本的控制目标，并为之后的发展提供资金控制依据，最终达成资源配置的目标。

（二）从业务发展角度分析内控制度的应用方式

内部控制工作展开之中，财经人员需保持全程的参与，要从财务管理朝着财经管理工作转变。其中业务人员有必要掌握相应的财务知识，财务人员为保证工作质量，也需要掌握业务内容实际情况，以综合后的数据制定内控制度与管理体系。具体工作的展开中，内部控制制度需要从财经活动的立场出发，从企业资金运动情况落实，财务人员可以从经营活动的初期进行跟踪，了解企业内项目内容以及合同的签订情况、事中生产销售业务收付款情况控制、工程项目的预算情况以及结算工作控制等[4]。业务层面内控制度的建设方面，控制制度建设的内容呈现相对广泛的趋势，需要企业管理层在实际的工作展开中发挥出自身的价值，利用自身的沟通职能，完成业务参与人员整体的财务知识普及工作。在此基础上，建设企业内控制度完善路径，优化控制环境，形成相对完善的信息系统。

（三）建立财务信息管理系统，加快内部信息传递效率

信息系统的建设，是保证企业内部各单位人员沟通质量以及内容工作质量的基础，其不但能够保证企业内部之间的信息传递，还可以保证企业向管理层提供信息数据的能力及质量。信息化管理工作展开之中，所采用的技术包含现代企业管理的标配工具，包含会计系统、业务系统以及办公系统等，企业需要结合信息技术的整体环境，保证企业内部人员的沟通质量，完成信息沟通系统的建设[5]。通过该系统的建设，各单位需要明确自身需承担的责任与义务，利用互联网技术、人工智能技术、自动化技术等，保证会计核算工作处理质量。除此之外，为提升信息化办公效率，财务人员可根据每日的经营业务内容完成数据的汇总工作，管理层在此之中获得相关信息，保证决策的合理性、有效性，提升企业管理效率与效果，促进企业内部控制制度得到良好的应用。

（四）建立完善的财务监管体系，助力内部控制制度有效落实

预算管理制度作为内部控制制度中的重点组成部分，其工作流程包含多个环节。预算编制环节、预算执行环节、预算控制环节以及预算分析、考核环节等。一般情况下，预算管理制度需要通过推进完成管理，但预算管理在财经角度分析方面，主要是资金的筹集与运用相关环节，在财务活动全过程中保证企业内部管理的资金有效利用，防止多余资金消耗情况出现。

内部控制制度实际应用中，企业应加强利用内部审计制度，通过内部审计意见规范日常管理工作。同时，以外部审计的形式辅助企业的内部控制制度建设，会计师事务所出具年度审计报告，报告内容以企业实际的经营情况以及当前有待完善部分的建议为主，企业可以根据审计报告，以年度的形式制定未来一段周期的内控方案。外部审计工作主要是以定期审计为主，主要工作内容为针对企业近几年财务工作进行审计，包含企业内部会计原始凭证、记账凭证等基础工作、企业内控制度等的制定与落实情况等，以公正的眼光完成企业经营管理中内容控制度的评价工作，生成审计报告，并为审计报告使用者提供相应的意见，方便企业经营管理者查看经济效益，明确生产中薄弱的部分，为企业外部投资人员提供投资方面的建议，以查看该企业是否具有投资价值。若存在财务漏洞以及财务现金流比例分配不均，投资人注入资金时需要加以重视，企业的内控人员也需要加强对此部分内容的控制，规避企业经营中存在的风险。

三、某企业内部控制制度建设现状及内控制度的落实

（一）某企业内部控制制度建设现状

企业（青岛融坤控股有限企业）成立于2020年9月1日；企业位于山东省青岛市，主要从事商业综合体、商超及农贸市场类商业地产的拓展、设计、装修改造、销售及经营管理业务，由于经营业务内容较多，管理工作实践与落实呈现复杂性。青岛市是国务院批复确定的中国沿海重要中心城市和滨海度假旅游城市、国际性港口城市，区域优势特别优越，企业发展可借助位置优势展开，资金管控、人员管理、成本费用资产管理、内控稽核、财务流程优化、纳税筹划等方面落实。经调查后可知该企业注册资本1000万元，截至2021年底，实际控股10家企业，拥有3家农贸市场、1家商业综合体的经营管理权，年产值5000多万元，年缴税600多万元，现有员工300多人，其中大专以上学历人员占比40%以上。企业自2017年第一个项目落地以来，脚踏实地，一步一个脚印，从国内商业综合体、商超及农贸市场类商业地产面临的诸多困境入手，结合国家对商业地产的各项政策探索总结出了一条新的商业地产发展之路，现阶段企业已形成项目拓展、规划设计、装修改造、销售宣传、运营管理、品牌输出、加盟连锁等一整套比较成熟的商业体系。

（二）某企业内部控制制度建设中内控落实情况

为保证企业内部控制质量，财务工作人员可以在上述内控制度建设中，可在制定策略的基础上不断完善。同时，结合企业的实际发展现状，完善内控制度体系框架的建设。

1.资金管控

根据企业不断发展的需要，组织完成集团控股公司及下属分、子公司资金的收款、报销、理财、投资等业务的管理制度及执行流程的制定及日常管理检查工作，有目的地去拓展融资和投资渠道。

2.人员管理

根据企业实际业务需要结合内控管理要求设立各财务岗位，明确财务岗位职责，制定财务各岗位奖罚制度、工作汇报制度、财务人员培训制度及财务人员晋升体系。

3.成本费用资产管理

根据企业不断发展的需要，组织完成集团控股公司及下属分、子公司费用报销管理制度，成本核算体系及资产管理制度及执行流程的制定及日常管理检查工作，特别对人员薪酬体系、员工差旅管理制度及固定资产管理制度进行了明确及细化。

4.内控稽核

本着风险预防、简化管理的宗旨，将内控和稽核工作落实到日常工作中，通过人员轮岗、岗位制约、定期抽检、年终审计等措施保证企业日常业务贯彻执行国家的政策和制度，公司历经税务稽查的三次检查均顺利过关。

5.财务流程

财务流程的制定中，财务工作人员需特别注重财务工作和企业业务工作上的融合，并将所有财务工作的变动均建立在企业业务变动与国家法律法规之上。国家法律制度产生的变动导致企业业务受影响时，积极主动去找寻求两者的契合点，给企业的业务发展做好参谋工作。

6.纳税筹划

根据企业的实际业务，结合国家法律法规的规定，通过专业的财会知识协助企业制定合理合法的税务筹划办法。

（三）提升企业内控人员的专业素质，建立核心培养团队

在企业的内控制度建设之中，无论是何种岗位，都需要人来推动与运转。因此，若想保证企业内部运转质量，实现企业财务风险的控制目标，就需要专业技术人员完成各项工作的推动与落实。为保证企业的工作质量及水平，企业需要按照既定期限完成企业人员专业素质的培养，使其可以在原有的状态下完成内控工作，使财务管理与评价工作之中，保证企业内控制度的有效实施。

在此基础上，企业可以引进先进的技术融入内控制度中。科学技术的发展与应用可以在一定程度上提升企业的工作效率，保证工作质量不受影响。企业内部内控人员的专业素质在技术的支持下，掌握技术应用能力，并获得相应的提升。各项技术的支持之下，企业内部控制人员科学技术与外部联系，尤其是审计工作的推进方面，内部审计需要与外部审计相结合以，落实企业内控制度，实现企业的高质量管理。信息技术应用的环境下，企业内控制度工作展开中，企业内部内控工作人员也可以认识到，内控制度的建设不只是针对会计工作的控制，还有企业的内控环境、各项工程项目、经营业务等，专业技术能力提升可以着重于此方面的内容。