财务报表分析在企业财务管理中的作用

2023-03-06双燕重庆中石化和光石油销售有限公司

管理学家 2023年1期

双燕重庆中石化和光石油销售有限公司

一、财务报表分析概述

财务报表分析是指企业相关管理人员通过分析以现金流量表、资产负债表和利润表为主的财务报表，包括企业在生产经营过程中产生的所有财务数据与信息，掌握企业的经济状况与财务状况，为企业后期的经营规划提供科学、可靠的财务数据支撑[1]。一方面，管理人员能够根据财务报表分析结果科学预测企业的未来发展动向，帮助管理人员科学制定发展规划。另一方面，财务报表分析可以为员工的绩效考核与薪酬激励提供数据参考，有助于优化、完善员工内部的培训计划与方案，便于员工清晰、准确地完成自我定位，激发员工的工作积极性。财务报表分析方法主要包括趋势分析法、因素分析法、比率分析法及图表分析法等。

二、财务报表分析在企业财务管理中的作用

第一，财务报表分析工作可为企业内部财务控制奠定基础。财务报表分析工作的高效开展，可以帮助企业管理人员及时掌握企业资产负债、资金支出及盈利收入等数据信息，能够为企业内部财务控制工作的开展奠定基础。常见的现金流量表分析能够反映企业资金的流转情况及周转速度，企业管理人员可以针对原材料资金占比较大的情况，有针对性地采取收紧采购活动等形式，激活企业流动资金；资产负债表分析工作的开展可以帮助管理人员掌握企业的总体负债情况，使其科学规划企业融资渠道的选择、规模的控制及企业的发展前景；利润表分析工作能够帮助管理人员全面掌握企业的收入、成本情况及费用支出情况，便于管理人员及时发现企业日常管理过程中存在的成本管理问题，并优化完善，实现对企业日常生产经营全过程的监督、管理与控制，提高企业的管理质量[2]。

第二，财务报表分析工作可帮助企业规避存在的相关风险。随着市场经济体制改革的深化及市场竞争压力的日益增大，现代企业在生产经营管理过程中面临着严峻挑战，尤其是各类经营风险是客观存在的，企业只能通过提前预警与控制实现各类风险的防范，降低企业损失。财务报表分析可以利用客观、真实、有效和精准的财务数据提前发现财务风险点，便于管理人员制定完善的风险防控措施，实现对风险点的有效防范。一方面，财务报表分析可以及时、准确地发现企业财务管理过程中存在的负债数量过多、资金缺口过大及资金流动性不足等问题，实现对财务风险的提前预警与监控。另一方面，财务报表分析能帮助管理人员发现日常采购风险与销售风险等，便于管理人员高质量、高效率地制定风险防控措施，提高企业风险防范水平。

第三，财务报表分析工作可为财务绩效考核提供数据支撑。企业各项生产经营活动的开展都建立在财务报表分析的基础上，尤其是财务报表分析是以定量分析为主的，其能够保证财务报表分析结果的科学性与可靠性，为财务绩效考核提供数据支撑[3]。

财务报表分析可以实现对企业不同阶段的纵向分析，通过对各阶段数据信息的对比分析，能够帮助管理人员全面掌握企业的经济发展情况、员工的工作能力与工作业绩，为员工绩效考核奠定基础。

财务报表分析以定量为主，能够减少以往绩效考核受人为主观因素影响而导致考核结果存在不公平的现象，保证企业绩效考核的公平、公正。

财务报表分析的数据都是经过各职能部门、各岗位人员层层检查与监督汇总之后得到的数据信息，可以保证报表分析结果的真实性与有效性。

三、财务报表分析在企业财务管理运用中存在的不足

第一，数据准确性不高。财务报表产生的数据信息都源于企业日常生产经营活动，数据来源广泛、形式多样。

首先，部分企业财务报表分析的相关数据在资料上传时间上存在差异，尤其是部分数据资料缺乏时效性，这会导致财务报表分析结果无法反映当下企业的经营状况与财务状况，即财务报表分析存在滞后性，不能为企业的后期发展提供数据支撑[4]。

其次，不同职能部门在生产经营过程中都会产生大量的数据信息，而数据资料的格式并不一致，就会由于数据来源的局限性与差异性导致财务报表分析结果的可靠性较低、准确性不高，甚至会增加财务管理的工作内容，降低工作的实效性。

最后，部分财务管理人员的职业素养有待提高，其为了谋取私利或少缴税收而存在虚开发票等违法违规行为，严重降低了财务报表分析数据的准确性，无法真实反映企业的经营状况。

第二，应用方法不科学。财务报表分析方法多样，企业需要根据实际情况灵活、动态地调整财务报表分析方法的应用。当前部分企业的财务管理意识较为淡薄，依旧采用单一的比率分析法或趋势分析法，无法全面发挥财务报表分析在企业财务管理中的运用优势。

比率分析法强调对以往数据的分析，其时效性相对较差，很难满足当前快节奏的时代要求，不利于制定符合企业发展前景的规划。趋势分析法在实际应用过程中对相关因素的分析较为模糊，且易受多种外界因素影响而导致分析结果的准确性较低[5]。

部分财务管理人员对报表分析的重视程度不足，过于重视财务报表分析形式而不注重数据信息的综合对比，尤其是缺乏对财务报表数据信息的分析与建议，这会使财务报表分析的结构不完整、实用价值较低，使财务报表分析流于形式。

第三，监督机制不完善。财务报表分析在帮助企业管理人员明确企业的经营状况与财务状况、推动企业优化完善相关规章制度与流程、提高企业的风险抵抗能力与管理质量，帮助企业科学规划未来发展战略等方面都具有重要作用。财务报表分析涉及企业生产经营全过程的数据信息，只有合理、有效和真实的数据信息才能全面发挥财务报表分析的优势，从而保证财务报表分析结果的真实、有效离不开完善的监督管理体系与严格的监督管理制度[6]。

当前企业财务报表分析的监督机制并不完善，尤其是缺乏统一的规章制度与数据管理流程，导致财务信息数据不够完整，财务报表分析结果缺乏精确性，影响了财务报表分析优势的发挥。尤其是缺乏对相关财务人员行为的约束与监督，会使“中饱私囊”“虚假开票”等现象普遍存在，既无法保证财务信息的保密性与安全性，还会阻碍企业的稳健发展。

四、财务报表分析在企业财务管理运用中的优化策略

（一）完善财务报表分析体系与分析方法

企业财务报表分析方法多种多样，不同的分析方法会影响财务报表的分析质量及分析结果的准确性。为更加清晰地反映财务报表分析的实际情况，帮助企业管理人员了解企业的经营状况与财务状况，企业要重视财务报表分析人员的招聘与培养工作，如通过聘请具有专业资质的注册会计师，全方位审核企业的财务报表，使其能够深入研究每张报表涉及的数据信息资料，全面掌握报表反映出的及报表外的内容，保证财务报表分析结果的精确性与有效性。

另外，在市场经济体制深化改革的新时期，随着企业人员规模的不断扩大及业务内容的日益烦琐，企业要及时优化、完善财务报表分析体系，保证专业能力强的财务报表分析人员能够综合审核包括资产负债表、现金流量表及利润表在内的所有财务报表，并能结合财务报表的实际内容灵活采用定性与定量、动态与静态、综合与个别等相结合的财务报表分析方法，发挥协同效应，逐步构建更加完善的财务报表分析体系，切实提升财务报表分析的价值[7]。

（二）加强财务报表分析的监督与管理

监督与管理是保证财务报表各项数据真实、准确的重要环节，尤其是财务报表分析结果会影响企业管理决策的制定及风险防范措施的制定，需要企业管理人员在分析财务报表的过程中加强财务报表分析的监督与管理，保证财务报表分析的每一环节都有详细的记录与说明，确保财务报表分析过程的科学性与合理性，最大限度地发挥财务报表分析的优势[8]。

企业管理人员应紧跟时代发展步伐，积极吸收现代企业管理文化，结合实际经营发展现状，优化财务管理体系，并制定科学严谨、可操作性强的财务管理制度，既要确保各岗位人员都能明确岗位职责，又能严格规范和约束自身行为，帮助管理人员监督企业财务每笔资金的使用情况，实现企业资金效用的最大化。

企业管理人员要定期检查、不定期抽查财务报表，并严格落实责任监管机制，保证企业各项规章制度的严格执行与落实，确保财务各项管理工作的有序开展，提高企业管理质量。

（三）加强对财务报表分析人员的激励

财务报表分析工作的开展对相关工作人员的要求较高，尤其是财务报表涉及海量、多样的数据，加上信息技术的快速发展，财务报表分析人员可借助先进的信息技术完成信息分析与数据汇总，有助于提高财务报表分析质量。因此，财务报表分析人员要紧跟时代发展步伐，不断提升专业能力与综合素质，更好地利用多种方法完成财务报表分析工作。企业为激发财务报表分析人员的工作积极性，需要加强对财务报表分析人员的激励。

企业在激励财务报表分析人员的过程中，既要深入基层，明确当前财务报表分析人员的真实需求，又要秉承公平、公正的原则，发挥激励的推动、引导与约束作用，全方位激发财务报表分析人员的工作潜能与工作积极性，保证财务报表分析工作的高质量开展。企业在设置激励制度时可采用精神激励与物质激励、长期激励与短期激励等综合激励模式，包括晋升渠道、薪酬绩效等，确保财务报表分析人员明确激励的开展模式与考核制度，并最终达到预期激励目标。

（四）提升财务报表分析队伍素质

企业财务报表分析涉及各岗位的数据资料信息，且财务报表分析技术多样，而这离不开专业的、高素质的财务报表分析人员与团队。因此，企业在开展财务报表分析工作时，要合理制定财务报表分析相关规章制度与流程规范，既要合理设置相关岗位的薪资待遇，又要保证相关人员都能明确岗位职责与发展前景，吸引更多高素质、复合型人才参与企业财务报表分析工作，为财务报表分析工作的高质量开展提供必要的人才保障。

企业还要重视现有财务报表分析人员的培养。通过定期开展内部培训工作，保证现有财务报表分析人员既能及时掌握先进的财务报表分析技术，熟练操作使用先进的信息技术与数据分析系统，又具备良好的职业素养，严格规范和约束自身行为，确保其在财务报表分析工作过程中认真、严谨和客观地完成数据资料分析，降低财务报表分析结果的错误概率及人为主观因素影响，保证分析结果的真实、有效，切实发挥财务报表分析的优势。