分析民营企业预算管理问题及优化措施

2023-03-05邓春蕾微试云安徽医疗信息有限公司

品牌研究 2023年4期

文/邓春蕾（微试云（安徽）医疗信息有限公司）

在企业实施全面预算管理工作时，需要明确预算管理不再是财务部门所需要负责的一项工作，而是企业全体人员都必须要参与进来的一项工作，是企业财务部门制定了预算管理工作的要求后，通知企业其他各个部门合理开展活动，落实预算管理工作，要实现基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、预算管理流程的全程跟踪等[1]。

一、财务内部控制与全面预算管理

财务内部控制是一项范围相对较大的概念，做好财务内部控制工作，有利于财务管理部门人员提升工作效率，准确掌握企业的业务发展与资金流动情况，并分析企业发展中存在的实际问题，落实企业资产负债表的编制与处理，并从整体上提升企业的发展质量，为企业领导层、决策层提供可行的决策依据。而企业全面预算管理工作，本质上则是企业财务内部控制工作中的一项内容，是现代化财务管理手段，且对优化企业资源配置、落实企业的财务与业务资源整合与管理更有着积极作用，加强落实全面预算管理工作，围绕以往企业的成本支出，结合企业当前发展现状、未来发展方向以及当前市场经济发展形势来综合进行分析，以保障企业预算管理工作的有效执行，降低不必要的成本支出，落实每一环节的生产管理、资金管理等工作，以真正推动企业的长远发展。

二、全面预算管理内容分析

（一）全面预算管理概念

实施全面预算管理活动，可更好地了解到企业在未来一段时间内的经营状况，在经营中可能发生的成本支出情况。不过，在实际实施此项工作时，预算管理中所明确的企业成本支出金额与企业实际的成本支出是有着一定差异的，也就是说预算支出并不等同于实际支出。虽然预算管理得到的财务计划与企业的实际发展中的财务计划是有所不同的，但是也可为企业在开展各项生产经营管理工作时提供参考依据，尽可能地做到与预算编制中的计划一致[2]。而在实施全面预算管理工作时，企业预算管理人员还需要以市场为导向，要准确预测市场前景，并合理编制财务报告，保障全过程、全方位地实施管控，以真正提升企业各方面的管理水平。

（二）全面预算管理的实施步骤

第一，要确定预算指标。要想发挥全面预算管理的作用，务必要重视预算管理的质量，提升预算管理工作的可行性。结合企业未来发展的主要方向来开展各项管理活动，以明确预算管理工作实施的必要性，并根据制定的预算指标与预算管理目标来执行下一阶段的预算管理工作。

第二，落实预算编制。在确定了预算目标与具体的指标后，需要预算管理人员围绕具体的预算工作落实预算编制。这是实施全面预算管理工作的基础步骤，不过，在实施预算编制时，还需要重视以员工为本，要综合考虑到各项工作环节的成本支出情况。

第三，预算执行。预算执行这一阶段是全面预算管理工作的主要阶段，预算执行指的就是按照预算管理的目标，对企业生产经营的各项工作都引起重视，加强对各环节的成本控制与监督，尽可能在不影响正常的生产经营与管理工作开展的状况下降低成本，以减轻企业成本负担。

第四，对企业的盈利结构进行分析与调整。全面预算管理工作模式并非一成不变，为适应全面预算管理的工作要求，提升管理质量，就需要企业根据当前的市场环境不断作出调整，根据企业自身发展模式的转变作出调整。而这也考验着企业领导者敏锐的洞察力与反应力，要求企业领导层必须具备敏锐的市场洞察力，且需要具有及时调整甚至是重新规划预算管理工作模式的胆识。

第五，预算考核。针对全面预算管理工作的实施情况，还需要进行考核，要重视围绕预算管理工作开展的考核工作，根据考核可发现在本次预算管理工作开展中存在的不足之处，可了解到预算管理工作有待改进之处，并在后期的应用中加以调整、改进，以从根本上提升全面预算管理质量。而在预算考核期间，为提升企业全体员工的工作责任心、工作信心以及真正参与到全面预算管理工作中来，就需要根据各部门预算管理的执行现状与成本控制情况合理设置考核目标，以激发工作人员的积极性，针对完成了目标的部门和员工进行表扬和奖励，而对没有完成目标的部门和员工进行惩罚，做到奖惩分明，才能在之后的预算工作中，起到鼓舞员工的作用。

（三）全面预算管理的特点分析

在民营企业实施预算管理工作时，还需要重视全面预算管理的特点，要在分析特点的基础上落实预算管理工作。在相关学者的研究中指出了企业全面预算管理的特点主要有：①全额性。需要企业内部各项工作以及业务流程来实施预算管理工作，重点则是针对财务、经营管理、资本运作等内容。②全员参与。全员参与是全面预算管理的特点之一，全员参与指的是要让企业全体员工都参与到预算管理工作中去，企业中的全体人员都是预算管理的执行者，因而并非像以往企业所实施的预算管理一样，全面预算管理不再完全由财务部门负责，而是要让企业全体员工都参与进来。③全程性。即全面预算管理工作必须要全程贯彻落实，企业管理人员、财务人员必须要重视此项工作，在预算管理目标的确定、预算编制、预算执行、监督、管理、考核等各个阶段都需要重视预算管理工作的落实，要全程处理好预算管理工作细节，并落实预算管理工作的整体要求。

三、民营企业全面预算管理问题分析

全面预算管理工作对企业的发展虽然有着积极作用，但却并非每一个民营企业都清楚全面预算管理的作用与实施办法，部分企业在发展中并未重视做好预算管理工作，存在着以下几点问题。

（一）缺失对全面预算管理的正确认识

部分民营企业在实施全面预算管理工作时，由于管理层缺乏对全面预算管理的正确认知，这就使得其未能理性把握预算管理与企业经营计划之间的联系，未能理性把握预算管理工作的整体质量，而企业管理层的不重视，也将导致财务部门人员不重视全面预算管理工作，进而导致财务部门人员在预算指标、预算目标以及预算编制等各环节存在较大的问题，预算编制不合理、预算目标不科学，与企业实际经营生产各环节的成本支出有着较大的差异，进导致企业发展受限，使得企业在发展中的成本支出占比不断扩大，对企业发展将会造成不利影响[3]。除此之外，在企业管理层不重视全面预算管理工作时，还将使得企业内部其他各个部门工作人员不重视全面预算管理工作，导致了企业在开展此项管理工作时，其他各个部门的工作人员难以配合财务部门的工作，无法为企业财务部门人员所开展的预算管理工作提供支撑。

（二）预算编制不合理

预算编制不合理是全面预算管理工作难有成效的重要原因之一，民营企业在实施全面预算管理工作时存在着预算编制不合理这一问题。主要在于财务人员在实施预算编制时未能综合考虑企业发展现状以及当前的市场行情，一昧地以以往的预算编制作为基础，对企业内部各部门的管理组织结构与资源优化整合情况未能充分考虑，这是由于财务部门对其他各个部门并没有清晰的认知所导致的，同样也是由于民营企业未能给予全面预算管理工作应有的重视度所导致的。若是民营企业真正重视全面预算管理工作，那么企业各部门员工都应当正确认知预算管理工作，并在开展预算管理工作时给予支持，在财务人员了解各部门的成本支出现状以及组织管理结构时应当做好配合工作。只有财务部门人员真正了解各部门的成本支出情况，了解企业生产经营管理的全貌，才可真正做好预算编制工作。

（三）绩效考核机制不完善

为进一步提升全面预算管理工作的质量，应当积极落实绩效考核机制的建立工作，并根据实际发展需要来不断完善预算管理机制，发挥预算管理机制的真正作用。然而在部分民营企业发展中并未重视对预算考核体系的设置，比如在销售部门中，往往是仅仅设置了企业销售管理目标，只重视加强企业的销售工作，以提升销售收入，却并未过多地关注因为销售活动而产生的费用问题，比如产品的单位生产成本、产品运输成本、损耗问题等[4]。又比如在研发部门工作开展中仅仅设置了研发项目资金需求，未能考虑到研发项目的投入与产出比，研发项目是否有值得继续研发的价值，是否可对企业的发展起到推动作用等，民营企业未能重视绩效考核机制的设置，未能真正落实预算管理工作，进而对企业的长远发展也将造成不利影响。

（四）信息化建设落后

目前，民营企业信息化建设在财务管理中起着越来越重要的作用，可知，信息化建设落后是导致民营企业预算管理工作效率低、质量差的重要原因。即使信息化建设对民营企业进行预算管理工作如此重要，但仍存有部分民营企业在经营过程中对信息化建设存在漠视、轻视、事不关己高高挂起的心态。例如部分民营企业管理人员认为信息化设备是财务管理人员在进行财务管理过程中使用的一种设备，其只能帮助财务人员进行工作，从而为了减少信息化建设成本支出，便不对当下的信息化设备进行更新，也不对当下的信息化系统进行完善。长此以往，民营企业的预算管理工作必将受到深刻影响。

四、民营企业预算管理优化措施分析

以上简要阐述了民营企业全面预算管理概念、预算管理的实施步骤与特点，并围绕着民营企业在全面预算管理工作实施时存在的问题进行了分析，以下则围绕存在的实际问题提出相应的优化措施，以期提升民营企业预算管理质量，助推民营企业的长远发展。

（一）提升企业全面预算管理意识

为提升企业全面预算管理工作质量，发挥预算管理的真正作用，需要民营企业真正重视提升全面预算管理意识，之后则正确设置预算管理目标，落实预算编制，提升预算执行力。基于此，企业管理层必须要重视全面预算管理工作，要主动学习全面预算管理相关的知识，了解预算管理工作的实际执行情况，认知全面预算管理工作对民营企业发展的重要作用，并在企业内部营造良好的工作氛围，以提升整体的工作质量。在企业管理层重视了全面预算管理工作后，财务部门也才可做好预算管理工作，重视预算目标的设置以及落实预算编制。财务部门人员在实施全面预算管理工作时需要立足于企业发展的实际情况，立足于市场行情来开展相关工作，并切实做好对预算管理工作的分析，依据企业生产经营管理的各个环节来实施预算管理工作，从整体上提升预算管理质量。除此之外，在企业领导层以及财务部门人员重视预算管理工作后，也可在整个民营企业内部形成重视预算管理的意识，在财务部门开展预算管理工作时，企业其他各个部门的人员也才会按照相关规范要求来落实预算管理工作，从整体上推进预算管理工作质量[5]。

（二）以企业的发展战略为蓝本制定预算方案

预算编制在很大程度上决定了后期的预算执行以及整个全面预算管理的工作质量。因而，在民营企业在落实全面预算管理工作时，就需要重视分析企业的发展战略，要重视根据企业的发展战略、未来的发展蓝本来制定预算方案。同时，在制定预算方案时，还需要分析预算方案的可行性，分析预算方案的实际制定情况，从根本上落实预算管理方案。除此之外，必须要立足于企业各部门的发展情况，要立足于企业各部门的生产经营与管理情况，要了解企业各部门发展情况、成本支出情况等，然后再来科学合理地实施预算编制，确保预算方案的可实施性。

（三）加强构建预算绩效考核体系

民营企业必须要重视落实好预算管理问题，要重视做好企业内部的各项管理工作，协调并优化处理企业内部各项管理工作，重视落实企业预算管理工作，以提升预算管理质量。全面预算管理工作的开展对于推动民营企业的发展起着积极作用，但前提在于保障全面预算管理工作质量。因而，就需要重视预算绩效考核工作，针对企业缺失预算考核机制的这一问题，需要企业围绕企业当前的组织经营管理结构以及生产结构来建立全面预算执行与考核标准，以提升预算管理的工作质量。这就需要根据预算管理的评价指标以及预算管理工作量来进行定量与定性考核，要量化关键指标，并结合企业发展的实际情况以及不同岗位员工的实际工作情况来营造一个相对公平的环境，使工作人员能够发现问题，便于工作人员分析并采取纠正行动[6]。除此之外，还需要确定关键的业绩指标，并监测评价指标的数量。评价的主要目标应当是员工本人，而不是员工所在部门的业绩，关键指标的确定需要根据企业发展的战略导向以及企业发展规划来确定。只有真正加强并构建了预算绩效考核体系，才可确保预算管理工作质量的提升，以及优化民营企业的资源配置。

（四）加强预算管理信息化建设

为了帮助企业更好进行信息化建设，企业可以从以下几个方面入手。首先，企业应当从预算管理本身入手，通过对预算管理信息化建设的认识，分析企业内部资金管控方式存在不足之处，并结合企业实际提出改善建议。如此企业的信息化建设才能有方向、更科学。其次，企业要结合实际，针对目前预算体系不完善、预算编制缺乏科学性等问题，从建立健全有效的信息化组织机构、构建完善的信息化预算管理体系和强化信息化预算执行力度三个方面入手，深入落实信息化建设的制度基础。最后，企业应当针对财务信息化建设过程中涉及的软件系统选型、数据接口规范等方面的实际情况，根据行业和阶段特征选择适合使用的软件系统，如此既能保证系统运行的稳定，又能保证系统性能的可靠。