新经济环境下中小微企业财政税收政策的研究

2023-03-05李琳云南创网科技有限公司

环球市场 2023年5期

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中小微企业在发展过程中表现出大型企业所不具备的灵活性，这类企业共同提供了大量的工作岗位，因此能够吸收一定量的社会人才，对维持社会的稳定具有相应的积极意义。同时，中小微企业在发展时也创造出丰富的产品内容，使得人民群众在生活中得以获取更多的附加价值。在全新的经济环境下，大量新兴技术不断出现，也为中小微企业创造了更多的发展机遇及方向，但与此同时，激烈的市场竞争使得中小微企业的生存环境变得更加恶劣，而财政税收上的负担在无形间也对这些企业的发展形成制约。对此，就需要政府财政部门发挥主观能动性，对现有财政税收政策加以优化，促使中小微企业在社会经济发展过程中进一步发挥其应有的作用。

一、中小微企业财政税收概述

中小微企业普遍存在的一项不足是起步较晚，即使这些企业能够在全新经济环境下把握住一部分市场机会，并实现企业规模的增长，但在市场占有率及技术力上明显不如先发大型企业，因此在创新能力、管理能力等其他内容上均存在一些缺陷，而这些缺陷也对中小微企业的发展形成了限制。以直播电商行业为例，当前行业中的市场份额大量集中在为首的几家龙头企业手中，由于这些龙头企业在早期就进行过规划，并获得了相当广泛的认可度及市场占有率，导致后发企业在这种情况下只能瓜分剩下的内容（拼多多相对于淘宝的案例不可复制，且拼多多的崛起也使得其他企业少了一条可选的途径）。

而为了推动中小微企业的发展，国家及政府在企业发展过程中相继推行了大量针对税收的优惠政策，包括税收减免及降息贷款等，但碍于龙头企业的社会影响力及社会评价，这类财政税收优惠政策大多具有普遍性，无论企业规模均可以享受相应的权益，因而未能针对中小微企业实现定向帮扶。而在大企业拥有同样税收优惠政策的情况下，中小微企业在市场竞争中越发居于不利地位[1]。对此，就需要针对中小微企业的需求推行全新的财政税收创新工作，帮助这类企业解决资金上面对的问题，以使这些企业拥有更理想的发展环境。

二、新经济环境下中小微企业财政税收面临的问题

（一）财政税收政策完善性不足

新经济环境下需要认识到的一个问题是，我国在财政税收政策体系上的完善程度仍与市场经济发展水准存在一定落差，而落实在企业经营角度上，这种落差就表现为体系中缺乏面向中小微企业的税收优惠政策。由于财政税收政策并不是一成不变的，会根据市场经济发展状况的变化进行调整，因而具有取决于市场经济实际状况的被动性特质。而在企业发展的过程中，中小微企业无论是发展规模、生产经营模式、盈利状况及承担的社会责任，与大型企业及国企都存在根本上的差别，因而担负的税收上也应该进行区分。然而在对当前的企业税收政策进行研究后发现，所有企业无论类型及规模，在承担的税率及税收种类上几乎是相当的，仅仅按照企业规模在税负负担上有所区分。在此基础上更不理想的一种情况，是大型企业能够妥善利用一些政策来实现更大程度的合理避税，而这部分空出来的税务压力则会落到中小微企业头上，导致中小微企业承担的税负压力再度上涨，严重限制了中小微企业在其他推动企业发展相关内容上的投入力度[2]。这种情况对于直播电商行业相关的中小微企业而言尤其严重，行业中的大企业有强大的资本和稳定的流量，但该行业中的中小微企业不具备这些条件，在发展前期营收并不稳定，甚至难以承担税务负担，使得这些企业面临的财务税收状况更加严峻。

（二）对税收优惠政策缺乏足够了解

就企业发展规模来看，大型企业相较于中小微企业存在的一种优势，是大型企业大多具备完善的法务团队。法务团队除了帮助大型企业处理司法纠纷之外，还负责结合税收政策帮助大企业寻找合理避税的途径，这种优势是中小微企业所不具有的。在广大中小微企业中，负责研究税收优惠政策的主力大多由财务人员担任，然而受中小微企业的发展规模及整体实力限制，财务人员多数没有条件接受系统化的税收政策及相关内容培训，在仅仅了解部分财务相关知识、掌握一定会计技能的情况下就匆匆上岗[3]。这就无法保证财务人员对财务税收政策有高水准的了解程度，导致中小微企业在纳税时缺乏对税收优惠政策的合理应用，使得中小微企业只能一板一眼按照相关法律及政策进行纳税，甚至会造成重复缴纳部分税负的情况，最终使得企业面临较大的税务负担，对企业经济效益的获取及整体实力的发展造成了显著影响。

（三）获得的扶持难以到位

我国社会经济在过往很长时间内处于高速发展状态，并在发展过程中逐渐体会到科技这一因素在生产力方面的决定性作用，不仅因为科技高速发展尝到甜头，也曾因为科技水平不足面临被 “卡脖子” 的情况。因此当前国家对科技创新予以非常多的关注，科技创新工作也因此获得经济、人力、政策及各方面资源的大力扶持。发展科技的重要性是毋庸置疑的，但在大力发展科技的过程中，对中小微企业的扶持却存在一定程度被忽视的情况，进而使得中小微企业能够获得的资源普遍不多[4]。在这种情况下，广大中小微企业只能将求生存作为首要发展目标，使得中小微企业进行的商业运营活动从出发点到最终目的，都是为了使企业能够生存下去，因而在技术力提升、管理水平强化等方面有所忽略，导致中小微企业整体发展难以依靠技术力实现良性循环。对于中小微企业而言，产品创新及策略开发均需要投入大量的资源，但由于企业缺少充足的资金，也就无从开展这方面的工作。仍以直播电商这一行业为例，直播电商行业中的中小微企业要想实现突破与创新，就需要有充足的资金来开拓与商家的交流渠道，同时还要为主播创造培训学习的机会，这些内容无不意味着大量的资金支持，但由于缺乏资金及政策上的扶持，行业中的中小微企业无从实现开源，只能将主意放在如何在内部实现节流上，也就难以获取更长远的发展。

三、新经济环境下中小微企业财政税收政策的优化措施

（一）针对中小微企业完善财政税收政策

财政税收政策对中小微企业造成的经营负担，除了是因为财政税收政策完善性不足之外，还与相关法律条例的缺失有直接关系。因而在完善财政税收政策的过程中，还需要同步进行法律相关内容的说明与补足。

首先，对于财政税收体系的完善，需要国家深入调查中小微企业在企业经济效益总量中所占的比重，以及这类企业税负在企业税负总量中所占的比重，然后针对两者的差距应用政策进行调整，使其进入一个合理的范围。在此过程中必然涉及对中小微企业的统一管理，同时还要按照规模及体量对企业进行划分，确定属于中小微企业的企业，针对企业运营状况及规模设置契合企业发展需求的税收优惠政策，逐步建立以互联网经营为特征的轻资产型中小微互联网企业梯级税收政策及配套相应的税+费（社保就业）按月返还政策。对处于过渡阶段（指企业规模刚刚脱离中小微企业，但在大型企业中属于最底层及其他同类情况）的企业同样要制定额外的税收优惠政策，避免企业因自身经营能力不足，而在不同企业规模判定标准之间反复横跳，进而为广大中小微企业的发展创造财政税收政策层面的帮扶[5]。

其次，国家需要在政策上对一些特种经营方向的中小微企业予以一定扶持，以直播电商行业为例，该行业中的中小微企业在发展初期往往面临资源及人力上的不足，同时又要承担一定的税务负担，因此在政策上可强化这类企业与当地孵化市场的关联，由人才孵化器为其提供人才上的支持，并在考核过企业经营规模之后予以一定时间、一定程度上的税收减免，进而使这些中小微企业拥有较为理想的发展空间。在为中小微企业提供政策扶持的过程中，还需要国家酌情对市场环境进行宏观层面的调控，结合一些政策及条例对龙头企业、大型企业的发展方向加以引导，分散他们侵占市场的精力和资源，来帮助中小微企业进入到市场竞争中，通过获取一定市场份额的方式收获经济效益[6]。而除了上述几方面做法之外，国家同样可以从税收政策入手，对那些单位时间内达到或超越理想发展水准的中小微企业，予以一定程度的资源及倾斜或税收减免，建立与企业营业收入相关而不是税收相关的中小微企业融资贷款触发机制，来帮助或触动金融系统在符合国家扶持政策的背景下主动帮扶，让这些中小微企业获得更理想的发展条件。

（二）强化中小微企业员工对财政税收的了解

中小微企业财务人员对财政税收了解程度不足，是导致这类企业承担税负较高的又一个重要原因。在入手解决该问题的过程中需要意识到，大量中小微企业受经营实力及规模所限，无法为财务人员提供系统化的财政税收相关内容培训支持，因此就需要政府出面，为中小微企业财务工作人员及经营管理者，提供集中接受财政税收政策教育的机会及条件。但为保证这种教育工作行之有效，需要对中小微企业财务人员设置一定的能力门槛，确保企业财务人员在个人技能及专业能力上能够达到相应的要求及标准，能够以较为理想的状态学习财政税收政策相关内容，并结合企业实际运营情况，将其中具有适用性的内容应用到企业财务税收工作中。在教育过程中，针对财务人员及企业经营管理者应采用两套不同的教育内容，前者更强调政策的应用、相关法律法规的了解、财政税收风险识别等实质性内容，后者则侧重对财政税收重要性与意义的了解，这样做的目的在于帮助经营管理者了解认真对待财政税收工作的重要性。而在财务人员接受过财政税收相关政策的系统化教育之后，则需要在回到企业之后将自己接受的教育内容加以总结，以简明扼要的方式在企业内部进行宣讲，提升企业全体员工对财政税收政策的了解，强化企业内部所有人员对财政税收风险的认识，进而在这方面为企业的快速发展铺平道路。除了宣讲工作之外，财务人员还需结合培训内容为企业制定财政税收管理措施及章程，在措施与章程经企业经营管理者确认以后盖章实施。在此过程中需要注意的是，企业经营管理者只是确认章程及措施是否合理、是否符合企业发展方向，而不是要对其中的规范及政策性内容提出自己的看法，避免外行指点内行的情况出现。最后，对中小微企业财政税收教育工作的进行应定期执行，确保最新的财政税收政策及制度能够准时传达给企业，以使企业的发展能与市场经济变化相契合。

（三）降低员工个人所得税

相比大型企业及国有企业而言，中小微企业在人员构成上表现出较为明显的流动性，员工能够获得的社会保障也相对较少，这在直播电商行业中体现得更加明显。针对这种情况，就需要对现有纳税法规进一步细化，针对中小微企业员工制定相应的纳税标准，尤其对于需要纳税的收入区间、不同区间纳税的额度更应详细说明，来增加中小微企业员工的可支配收入，进而使其在工作过程中能够表现出更强的积极性，为企业创造更多的价值。另外，国家还可在税收负担上给予一部分优惠，然后制定政策将这部分优惠内容作用于员工个人，来减轻员工的生活压力。由于直播电商企业的员工在生活规律上存在一定的无序性，因此更需要设置这种福利，来提高行业相关岗位的社会评价，进而吸引更多社会人才加入中小微企业，使中小微企业能够获得更多用于发展的人才。