国有企业税务筹划风险及防范

□文/崔 鹏

（青岛科技大学经济与管理学院 山东·青岛）

［提要］ 近年来，国有企业的税务筹划成为管理层所关注的重点。通过梳理税务筹划的定义、重要性以及对国有企业税务筹划过程中存在的风险展开分析，提出相应的防范措施。

税务筹划的研究在西方发达国家较早得到关注，其理论较为成熟。近年来，国内学者对税务筹划的研究逐渐升温，企业对税务筹划的重视程度也逐步提高。

一、税务筹划

税务筹划也被称为节税，它的本质是在法律许可的范围之内，以对投资理财、经营管理、融资等事项进行的科学规划安排为基础，依法利用国家税法所提供的各项税务优惠和便利条件，让收入最大化，让税负降到最低。税务筹划的主体主要包括个人、企业法人等。为降低企业纳税负担而进行税务筹划承担责任，使企业的运营价值达到最大。企业税务筹划所采用的方法是合法合规的，企业要按照国家有关的法律和规定，对企业的经营和财务进行合理的规划和安排，从而可以获得政府的支持，最大化实现税务筹划目标。

二、税务筹划的意义

在新时代背景下，实现国有企业的可持续发展需要我们更加重视国有企业的内部控制，并在此基础上进一步强化税务筹划工作的整体安排。近年来，我国税务筹划工作始终存在着“多、重”的问题，必须在新的历史条件下，继续提高税务筹划的层次，按照“合法性”“成本效益”“事先筹划”等基本原则，用科学的方法加以实施。此外，国有企业应提高对税务筹划的重视，认识到税务筹划对于企业发展的重要作用。持续强化国有企业的政策制度建设和人力资源建设以及财力、物力等各方面的支持措施，实现全面构建税务筹划工作蓝图，帮助国有企业在新时期实现稳定发展。因此，在我国国有企业进行税务筹划，对于国有企业的发展具有重大的现实意义。

（一）加快产业结构改革。在新时期，我国已经针对国有企业在税务有关文件中做出了相应的调整，一方面对国有企业展开了供给侧的改革；另一方面也进行了税法、营业税转变成增值税的改革。上述内容所进行的改革，将会对国有企业造成直接的冲击，给国有企业的发展带来无形的挑战与压力。所以，在制订税务筹划方案时，不但要关注企业是否能够按照国家要求进行纳税，还要遵循国家税务制定的优化政策，建立完善的资金流，将资金流运用在企业研发、优化管理等促进和完善企业建设的各个方面，才能为企业的可持续发展提供保障。利用多种资金的发展来帮助企业中的创新生产的重点，从而使国有企业能够得到更快的发展，以在很短的时间内实现转型和升级。

（二）有效维护企业权益。在我国社会主义市场经济体制不断完善的今天，国企仍是我国国民经济的主体。对国有企业进行税务筹划，可以有效地保护国有企业的利益，也可以进一步加强国有企业的合法权益。目前，我国对很多项目实行税务减免政策，如扶贫项目和创新创业项目等，都对国家的发展有推动作用，对国家有直接益处，也是国家重点所关注的。在发展过程中，国有企业也要与实际经营状况相结合，对所需的重点项目和优化项目实行差异化的税务筹划，并将其与税务优惠政策相结合，使其能够更好地发挥出对企业内部资金链持续优化的作用。在税务基本制度的不断完善下，最大限度地享有国家为国企所制定的法律权益，并持续地巩固和强化国企在经济社会中的地位。

三、税务筹划过程中存在的风险

（一）政策风险。政策会随着时间的推移而变化改革，引领着国企的发展与工作，对整体的市场开发产生了冲击。所以，在执行税务筹划的过程中，要密切注意政策改变所产生的风险。及时掌握政策的变化，努力跟上时代的步伐，可以在最短的时间内应对各种政策变动所造成的风险。政策变更带来的风险有两个方面：一方面不能及时享受到税务优惠，造成企业花费了更多的资本，导致企业不能在享受税务优惠的前提下，继续进行更多的创新性研究，对企业的多样化发展造成了一定的障碍。另外，因为企业内部的税务筹划人员对国家税务政策有一定的认知偏差，导致其在实际运用税务筹划方法时，与国家政策的真实含义相背离，从而导致企业的税务筹划工作违反了国家的有关法律法规，给企业的经营管理带来了相应的风险，导致企业的效益受到损害，并影响到企业在社会上的良好形象。

（二）操作风险。国有企业进行所有的经营活动，其终极目标是获得最大的经济效益。当前形势下，我国国有企业的税务人员缺乏丰富的实践经验和风险意识，会导致税务筹划的效果没有达到预期，同时也会由于对经济活动的不熟悉，使得在进行税务筹划方案制订时具有滞后性。国有企业进行并购重组，目的是为了获得业务拓展所带来的经济收益，但在现实生活中，有一部分企业经常会心存侥幸、铤而走险，进行违法的税务筹划，以虚构业务数据为基础，享受国家制定颁布的有关税务优惠政策，很可能会在后续的税务筹划工作中产生操作风险，一旦暴露就会对企业的市场形象造成严重的影响，损害企业的社会声誉，这对企业今后的可持续健康发展不利。因为对所处行业的市场环境没有充分的认识，所以在进行具体的规划和制订税务筹划方案的时候，没有进行充分的考虑，导致筹划方案缺少很好的科学性和专业性，一旦该方案被执行，就会影响后续的一系列方案。因此，国有企业需要持续强化税务筹划工作，提升税务筹划工作人员的专业能力和素质，可以有效地减轻企业的税务负担，节约更多的税金支出，从而保证企业在最低的经营成本下，可以创造出最大的经济效益。

（三）运营风险。运营风险的出现与政策风险、资金风险密切相关，是建立在这两个风险之上的。如果一家企业在进行日常经营的过程中，由于税务减免等政策不能在第一时间得到更新，就会造成企业的税务筹划工作没有得到及时的处理，很有可能会造成企业的资金运营出现问题，甚至是出现资金链断裂的现象，这对于每一家企业来说，都是一次致命的打击，会对企业的经营造成难以估量的影响。出现这样的情况，不仅不能保证企业今后的运营，也会对企业在市场中的竞争实力产生直接的影响，还会影响到企业的经营质量。因此，为了确保正常运作，企业必须提高对运营风险的关注度。

四、税务筹划风险防范措施

（一）增强税务筹划意识。为了完成税务筹划的目标，降低企业的税负，企业在涉税业务方面需要对其生产经营过程进行全面了解。在了解生产经营的各个环节以及相应的税种、税务优惠政策和税务筹划空间的基础上，企业需要全面掌握发展战略和生产经营流程，并将税务筹划范围扩展至前端业务，参与前端业务的决策，并积极引导前端业务人员参与税务筹划工作。这可以帮助企业在前端业务阶段预防潜在的税务风险，制定有针对性的税务筹划方案，降低企业税负，实现企业价值的最大化。因此，企业必须树立纳税筹划的超前意识，以便更好地规划和管理其涉税业务。首先，经营者应充分关注税务筹划，以提高自己的竞争能力，并在此基础上有效地防范税务风险。管理者要对防范税务风险的重要性有充分的了解，并对自己的发展情况进行总结，从总体上对行业发展趋势进行评价，从而加强防范税务筹划风险的资金投入。其次，应加强对资金的控制，对内部资金进行最优配置，规范各种会计工作，并对企业的各种支出实行专门的核算，使之达到新的会计标准。国有企业应提高自身的警觉性，并采取更有针对性的对策，以达到有效地防范可能出现的税务筹划风险的目的。除此之外，国有企业还要加强自身的风险防范意识，在整个税务筹划的过程中都要体现出风险规避的意识，同时还要对财税政策进行全面的研究，对纳税筹划的具体方案进行全面的评估，正确地处理好各方之间的关系，从而对财税政策有一个正确的认识，达到有效地规避涉税风险的目的。最后，国有企业要加大税务筹划的宣传力度，让所有的员工都能养成守法意识，增强纳税观念，实现税务零风险。

（二）完善税务管理制度。制定合理的税务管理制度必须以企业实际生产经营情况为基础。首先，企业需要建立科学、合理的税务管理流程制度，明确税务管理工作的程序和责任人，使企业的涉税业务形成标准化的管理模式，从而规范税务处理，提高税务管理效率。其次，通过实行物质和非物质奖励机制，鼓励员工积极参与企业税务筹划工作。员工的反馈和建议可以用于制订更加合理的税务筹划方案，并对提出合理方案的部门和员工进行相应奖励，提升员工的责任感和参与企业税务筹划的积极性，进一步帮助企业减轻税负，增加利润。最后，企业应建立共享税务筹划制度，分享有成效的税务筹划方案，通过开展论坛会议、在线会议等形式，在母子企业之间进行分享，使科学、合理的税务筹划方案惠及企业的各个参与方。

（三）加强涉税风险管控。企业在经营过程中，凡是与金融有关的事情必然与经营风险有关。这就意味着操作的风险不仅包括了政策风险，也包括了商业风险和操作风险。因此，针对这样的局面，在国企中建立一套比较完善的制度体系是非常必要的。在此基础上，进一步提高税务筹划的有效性和有效性。员工们朝着这个目标努力，并在持续提高运作效率的同时，在质量和品质的处理上，应在下列几个方面加以强化：第一，建立一个专门的风险管理机构。不仅要加强日常监督，更不能忽视对重点项目、重点支出的专项监管，确保企业的安全运行。在企业财务管理工作中，应采取“管理”“监控”和“计划”相结合的管理方法。例如，在开始运作的工作进程中，财务部门所制订的税务筹划方案要在部门内部进行，而且还需要企业高层的批准。第二，要强化企业的实力。加强对员工专业素质的培训，使财务人员具备更高的责任心。只有将自己的工作素质提高，才能在接下来的工作中发挥作用。在工作过程中，要严格遵守规章制度，完成自己的专项工作。

（四）采用合理的税务筹划方式。国有企业在税务筹划过程中要遵守相关法律。应该根据自身所处的行业特点合理组织员工进行税务筹划，以灵活的方式科学地制定并有效地执行具体的税务规划，结合经营和管理对具体的税务规划进行全面的审核和科学的评价，并根据税务政策的变化，适时地调整计划，采取相应的对策来规避可能出现的风险，保证税务筹划的预期目的得到很好的实现，从而避免追求短期利润的风险。纳税规划工作者要对税务政策进行深入的了解和研究，正确掌握其方向，防止滥用税务优惠的现象发生。要统一税务规划和财政管理的目标，注重成本和效益的影响，加强相关税务政策支持，营造有利的税务筹划环境，并建立税务筹划的质量监管制度。