高校内部控制评价体系优化研究

2023-02-26廖红星

中国管理信息化 2023年19期

［摘要］高校内部控制评价体系是保障高校内部运行有效性和合规性的重要机制。本文介绍了高校内部控制的特征及评价体系现状，包括基本情况和存在的问题；探讨了高校内部控制评价体系的构建要素和步骤，包括构成要素和建立步骤；针对高校内部控制评价体系存在的问题，设计了优化方案，包括优化原则、优化方法和实施措施。通过优化高校内部控制评价体系，可以提高高校内部控制水平，推动高校持续稳定发展。

［关键词］高校内部控制；评价体系；优化方案；构建要素；步骤

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.19.014

［中图分类号］F810.6；F239.45 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）19-0047-04

0 引言

随着高等教育的不断发展，高校内部控制逐渐成为教育管理领域的研究热点。高校内部控制评价体系是高等教育质量的重要保障，对促进高等教育内部控制体系的规范化、科学化和现代化具有重要意义。然而，目前高校内部控制评价体系存在诸如评价指标缺乏科学性、评价标准缺乏实效性等问题，亟待优化和改进［1］。本文旨在探讨高校内部控制评价体系的构建和优化问题，以提高高等教育管理水平和内部控制水平，从而更好地满足社会对提高高等教育质量的需求，优化高校内部控制评价体系能够提高高等教育内部管理水平，推动高等教育质量的提升。同时，本研究也可为其他领域的内部控制体系建设提供参考和借鉴，具有一定的理论和实践价值。

1 高校内部控制的特征及评价体系现状

1.1 高校内部控制的特征

高校内部控制是指高校为了实现经营目标，制定并执行相应的制度、流程和控制手段，以确保内部运营的合法性、规范性和有效性的过程。高校内部控制具有以下几个特征。

1.1.1 高校内部控制是高校自我管理的手段

高校内部控制体系建立在高校自身之上，是高校自我管理和自我监督的重要手段。高校内部控制体系包括制度、流程、规范和监督等方面，可以保障高校内部运营的合法性、规范性和有效性，从而提高高校的管理水平和运营效率。

1.1.2 高校内部控制是一种全面、系统的管理模式

高校内部控制体系包括高校内部控制的目标、组织、政策、程序、流程、人员、技术和文化等方面，是一种全面、系统的管理模式。高校内部控制体系的完善程度直接影响着高校内部管理的质量和效率。

1.1.3 高校内部控制是一个动态、持续的过程

高校内部控制体系不是一成不变的，而是动态、持续发展的。高校内部控制体系需要不断地进行调整和优化，以适应高校管理和运营环境的变化，从而保持高校内部控制体系的有效性和适应性。

1.1.4 高校内部控制需要全员参与

高校内部控制体系需要所有高校成员共同参与。高校内部控制不仅仅是管理人员的事情，而是所有高校成员的共同责任。只有高校成员都参与，才能保证高校内部控制体系的有效性。

1.2 高校内部控制评价体系基本情况及存在的问题

1.2.1 高校内部控制评价体系基本情况

高校内部控制评价体系的建立和完善，是高校自我管理和自我监督的重要手段。根据《高等教育内部控制标准》（GB/T 33126—2016），高校内部控制评价体系包括自我评价、外部审计、监督检查等多种评价方式［1-2］。其中，自我评价是指高校内部控制主体自行评估内部控制的有效性、适应性和合规性；外部审计是指由专业机构或者内部审计机构对高校内部控制体系进行审计和评价；监督检查是指国家教育部门对高校内部控制体系进行监督和检查。目前，高校内部控制评价体系已经逐步建立和完善，各高校普遍重视内部控制的建设和完善。许多高校已经建立了自己的内部控制评价体系，并且不断优化和完善。同时，国家教育管理部门也加强了对高校内部控制体系的监督和检查，促进高校内部控制的规范化和科学化发展。

1.2.2 高校内部控制评价体系存在的问题

1.2.2.1 评价方法不够科学

当前，高校内部控制评价体系中的评价方法还比较简单和粗放，缺乏科学性和有效性。大多数高校采用的是传统的问卷调查或面谈方式，评价结果的客观性和准确性存在较大问题。

1.2.2.2 参与人员不够专业

高校内部控制评价体系的评价工作需要专业的人员来执行，包括内部审计人员、风险管理人员、财务管理人员等。但是，目前很多高校的内部控制评价工作由非专业人员来完成，导致评价工作的质量和准确性受到了很大的影响。

1.2.2.3 缺乏有效的反馈机制

高校內部控制评价体系需要建立起一个完善的反馈机制，及时向高校领导和内部控制主体反馈评价结果，并对存在的问题进行改进。但是，目前许多高校的内部控制评价体系缺乏有效的反馈机制，导致评价结果难以得到及时的反馈和处理。

1.2.2.4 缺乏有效的监督和管理机制

高校内部控制评价体系需要建立起一个有效的监督和管理机制，对评价工作进行监督和管理，确保评价工作的科学性、公正性和准确性。但是，目前很多高校缺乏有效的监督和管理机制，导致评价工作的质量和准确性受到了很大的影响。

2 高校内部控制评价体系的构成要素及建立步骤

2.1 高校内部控制评价体系的构成要素

高校内部控制评价体系是指高校为了加强内部控制，提高内部控制有效性和合规性，对内部控制的执行情况进行定期评价的一种机制［3］。该机制需要具备一定的构成要素，以确保评价工作的科学性和准确性。下面将从五个方面来探讨高校内部控制评价体系的构成要素。

2.1.1 评价目标和标准

高校内部控制评价体系的构成要素之一是评价目标和标准。评价目标需要明确，既要与高校内部控制体系的总体目标相符，又要与高校内部控制体系的实际情况相适应。评价标准需要科学、合理、可操作，以便在评价工作中实现定量化的评价。

2.1.2 评价方法和程序

高校内部控制评价体系的构成要素之二是评价方法和程序。评价方法需要科学、先进、适用，可以通过定性和定量两种方式进行评价。评价程序需要明确，包括评价计划的编制、评价工作的组织和实施、评价结果的分析和汇总等环节。

2.1.3 评价主体和对象

高校内部控制评价体系的构成要素之三是评价主体和对象。评价主体是指参与评价工作的人员，包括内部审计人员、风险管理人员、财务管理人员等。评价对象是指高校内部控制体系的各个部分，如内部控制制度、风险管理、内部审计等。

2.1.4 评价工具和手段

高校内部控制评价体系的构成要素之四是评价工具和手段。评价工具包括评价表、评价报告、评价档案等。评价手段包括问卷调查、访谈、资料分析等。

2.1.5 评价结果的反馈和应用

高校内部控制评价体系的构成要素之五是评价结果的反馈和应用。评价结果需要及时向高校领导和内部控制主体反馈，并对存在的问题进行改进。评价结果还可以作为内部控制改进和完善的依据，以提高高校内部控制体系的有效性和合规性。

2.2 高校内部控制评价体系的建立步骤

高校内部控制评价体系是高校内部控制的核心组成部分，为高校内部控制有效性和合规性提供了重要的保障。建立科学、完整、可操作的评价体系，是高校内部控制评价的关键环节［4］。下面，将就高校内部控制评价体系的建立步骤进行论述。

第一步：明确评价目标和内容。在建立高校内部控制评价体系之前，首先需要明确评价目标和内容。评价目标应该明确具体，与高校的实际情况相符合，涵盖高校内部控制的各个方面。评价内容应该包括高校内部控制的规划、组织、流程、风险管理、信息沟通等方面，以确保评价的全面和深入。

第二步：确定评价方法和指标体系。根据评价目标和内容，确定评价方法和指标体系。评价方法应该结合高校内部控制的实际情况，选择合适的评价方法，包括定量和定性分析方法，例如问卷调查、实地考察等。指标体系应该具有科学性和全面性，包括高校内部控制的各个方面和环节，例如规划、组织、流程、风险管理、信息沟通等，以全面、深入地评价高校内部控制情况。

第三步：制订评价计划和方案。根据评价目标、内容、方法和指标体系，制订评价计划和方案。评价计划应该明确评价时间、范围、对象、方法和指标体系等具体内容，以保证评价的全面性和可操作性。评价方案应该包括评价组织、工作流程、评价程序等内容，以确保评价工作有序进行。

第四步：实施评价工作。按照评价计划和方案，组织实施评价工作。评价工作应该按照程序和规定进行，保证评价的科学性、准确性和可信度。在开展评价工作的过程中，需要及时处理和反馈评价结果，以确保评价工作的及时性和实用性。

第五步：分析评价结果和制定改进措施。在评价工作完成后，需要对评价结果进行分析和比较，找出高校内部控制存在的问题和不足，并制定相应的改进措施。改进措施应该明确具体、可行性强、与高校实际情况相符合，确保高校内部控制的有效性和合规性。在制定改进措施的同时，还需要对评价体系进行调整和完善，使之更加符合实际需要。

第六步：监督和评估改进措施的实施效果。在制定改进措施后，需要建立相应的监督和评估机制，确保改进措施能够得到有效实施。监督和评估机制应该包括评估周期、评估内容、评估方法等具体内容，以确保评估工作的科学性和准确性。同时，还需要及时对评估结果进行分析和总结，制定相应的改进措施和实施计划，以持续改进高校内部控制评价体系的有效性和合规性。

3 高校内部控制评价体系的优化方案设计

3.1 高校内部控制评价体系的优化原则

3.1.1 科学性原则

高校内部控制评价体系必须建立在科学的基础上，通过科学的评价方法和指标体系，全面、客观、准确地评价高校内部控制的情况。

3.1.2 实用性原则

高校内部控制评价体系必须具有实用性，既要满足高校内部控制的实际需求，又要方便实施和操作，确保评价体系的可行性和可持续性。

3.1.3 動态性原则

高校内部控制评价体系必须具有动态性，随时随地对高校内部控制情况进行评价和监控，及时发现问题和不足，采取相应的改进措施，确保高校内部控制的有效性和合规性。

3.1.4 风险导向原则

高校内部控制评价体系必须以风险为导向，注重发现和管理高校内部控制中的各类风险，建立相应的风险管理机制，确保高校内部控制的稳健性和可持续性。

3.2 高校内部控制评价体系的优化方法

随着高校的发展，建立一套科学、规范、可行的内部控制评价体系是至关重要的。本文将探讨高校内部控制评价体系的优化方法，包括以下四个方面。