事业单位财务风险及其防控措施研究

2023-02-24刘力辽宁省锦州市凌河区城市管理服务中心

品牌研究 2023年1期

文/刘力（辽宁省锦州市凌河区城市管理服务中心）

随着我国社会的不断发展，我国的经济模式和经济发展形势已经有了翻天覆地的变化。事业单位作为政府职能发挥的重要组织，在我国经济发展中有着无可替代的作用。然而在现实情况下，事业单位依然面临着诸多财务风险，给单位安全运营埋下隐患。加强财务风险管理，及时做好风险预防和控制工作，对事业单位实现稳健发展有着积极意义。

一、事业单位强化财务风险控制的重要性

在人们眼中，事业单位背靠国家财政，属于发展稳定，且具有一定发展空间与潜力的机关单位。但有国家做后盾并非意味着事业单位运营不存在财务风险，受限于管理模式、管理能力等多种因素，财务风险的存在具有必然性，对多数事业单位来说，财务风险一直都是不可避免且控制难度较大的重大发展阻碍之一。从事业单位成立那天起，至现如今，财务风险如何进行管控，一直都是相关管理人员需要进行深入探究的问题[1]。加强财务风险管理的重要性体现在以下几方面：

第一，改善单位财务规划。财务风险一定程度上反映的是单位财务系统的运营状况，通过对风险的识别、分析，事业单位可以判断自身运营情况是否健康，通过对风险的防控，可以进一步优化单位财务规划，避免风险的发生，减少财产损失。

第二，做出更合理的管理决策。财务风险反映了单位运营存在的问题，领导通过风险成因、内容等的分析，可以总结以往管理决策的不足，为后期管理决策提供优化依据。

第三，对市场、经济进行持续监控，为单位决策提供有利信息。风险是由于内外部环境变动所引起的，通过对风险的管理可以帮助单位持续监控市场环境、经济环境等的变化，为单位决策提供有效的数据支撑。

二、事业单位运营中存在的财务风险类型

对于事业单位来说，事业单位是由政府和国家其他相关组织为了满足国家的经济发展和履行一定职能所建立的执行部门。虽然事业单位与企业相比，无论是从面临的经济威胁还是从其他面临的危险来看，事业单位所遭受到的相关影响都是最小的[2]，然而在实际情况下，事业单位仍然会受到一些有关于财务风险的相关影响。这些影响对于事业单位整体的运营与存在有着直接或者间接的关系。实践中，事业单位运营中所存在的财务风险类型，基本上有以下几类：

（一）财务预算风险

财务预算风险是指在进行某种经济活动前，相关管理人员会对这类经济活动的成本资金进行一个精确的估计，这个精确的估计是建立在大量数据基础和实时数据之上的。如果按照管理人员的估算和数据准确度上看，一般情况下都不会出现财务风险。但实际情况中仍然会因为数据更新的缺失、数据管理的不妥当以及数据总结的不确切等相关因素的影响，结果导致财务预算数据与事业单位实际情况有很大的出入，预算控制失效，容易发生成本超支、预算粗放管理等问题，造成资源浪费。

（二）财务核算风险

财务核算风险是指在会计核算时，事业单位日常产生的相关费用支出与收入和实际不匹配的可能，即核算错误。而会计核算又是其他财务工作开展的基础，基于错误数据上得到的分析结果，也因而丧失客观性、科学性，如果领导未多加思考，直接借鉴财务报告数据，必然会出现管理偏离的问题，影响单位运营目标的实现。而这一风险的发生，可能是相关会计工作人员的工作疏忽，又或者是相关数据的记录有所错误。但无论哪种原因，风险一旦出现，就需要推翻结果，重新审查、核算[3]，增加单位管理成本，给事业单位带来不必要的损失。

（三）财务收入风险

对于事业单位来说，财政拨款往往是事业单位的主要收入来源。财政拨款一般都是由国家和政府对于事业单位的相关工作行为予以肯定的一种标志，但是在实际情况下，事业单位通常也会去参与到某一种工程活动中，获得其他收入。而财务收入风险就是由一些工作人员在额外工程收入中徇私舞弊、贪污腐败所产生的重大财务风险。

（四）财务支出风险

现阶段，我国事业单位的费用支出都是统一由公共财政支出的，而这些支出都是不以获取经济效益为目的，所以在事业单位预算执行时，要是出现预算与现实情况相背离、脱离预算计划或者预算约束力较弱等问题，就可能会造成严重的财务风险[4]。其中包含资金超预期、未按照预算计划来支出费用、公用经费与专项经费等未区分用途、不经相关人员同意私自扩大开支、扩大开支标准、伪造原始凭证等；还有人会以谎报实际金额等相关方式，提高财政公共报销的数额。

（五）财务票据风险

财务票据风险一般是指在公共费用报销与相关票据报销、核销预算费用等过程中，因为票据管理错误而导致的一种财务风险。造成财务票据风险主要因素是由于相关管理人员在对票据进行管理时，没有落实票据管理办法，未根据内部审计制度来审核票据，违规开具票据，违规领用票据，私自制作收费与罚款票据，伪造变造票据，违规将原始票据出借等。

（六）资产管理风险

资产管理风险指的就是在日常现金管理和固定资产采购、入账以及维修等过程中，出现资产损耗、损失收益等一系列风险。造成资产管理风险主要因素是有人私自挪用现金、出现违规借支、账务不符、白条抵库、长时间未结清预付款、固定资产采购不合规、固定资产出租等。一旦出现资产管理风险的话，那么整个事业单位的资金流动性很有可能处于崩溃的状态，这样会导致整个事业单位的日常活动无法正常运转。

（七）财务制度风险

财务制度是控制整个财务活动的重要制度，事业单位为了将财务风险降到最小化，通常都会制定完善的财务监督制度、财务核算制度、资金收支管理制度、预结算管理制度、经费管理制度以及采购管理制度等相关制度[5]。一旦事业单位的管理制度不够健全或者出现不规范，内部财务监督制定不健全，执行力不足，以及内部控制意识弱等问题出现，就会导致财务出现重大安全风险。

（八）财务人员风险

财务人员无疑是事业单位财务中最为关键的人物，如果财务人员自身的财务风险理念不强烈、专业能力不足的情况下，就极有可能导致财务风险发生；并且还有当财务人员配置不够合理、未明确各个人员职责、财务信息失真、财务决策不规范等问题出现，也会造成财务风险出现，导致国库资金的浪费；另外，对于有些有着社会性收入的事业单位，如医院，在国库资金支持不足时，很有可能会选择银行借款等，在此背景下，就有可能会产生借贷风险等。

三、事业单位加强财务风险防控的策略

（一）加强财务监督管理

财务监督管理是当前事业单位采用的一种有效控制与防范财务风险的方法。相关管理人员通过设置特别监督小组与行动小组来进一步对相关财务活动进行一定的监督。这种监督活动的存在，不仅能在一定程度上起到威慑某些有心人的小心思以外，还能在日常的经济活动中及时地发现一些活动中存在的相关漏洞，并做到及时的改正。这是财务监督管理最重要的作用，同时也是它最突出的用法。到目前为止，加强财务监督管理是绝大部分事业单位选择的基础风险防范措施。财务风险是财务活动中不可避免的问题，同时，财务风险的产生一般是有迹可循的，所以为了提高事业单位的财务风险管理质量，就需要树立足够的风险防范意识。在日常的财务核算过程中，管理人员需要根据财务风险系数来对整体风险进行划分，从而找出潜在风险，并从不同视角出发来评价所存在的特定风险。在规划各项会计工作时，还需要根据实际情况加强会计的监督管理，以此做好财务风险的防控，将风险降低。同时还要加强财务人员的专业技能培养工作，使其加强风险管理的认知水平，培养其财务风险的识别能力，从而更好地健全风险预警。

（二）建立多维度责任体系

多维度责任体制是指在进行经济活动中，通过设置不同梯次的活动管理人员来进一步提高经济活动中工作人员的工作积极性和工作态度。从实际使用情况来看，建立多维度责任体系，能够在经济活动发生重大安全隐患和重大过失时能够将责任及时的精确划分到个人，这样既避免了在发生问题时相互推卸责任的情况，又能及时地做出解决方案，减少事业单位的经济损失。可以说建立多维度责任体制，是当前想要进一步落实责任划分行为的最好途径。

（三）健全财务管理内控体系

健全财务管理内控体系是进一步解决财务体系缺失的有效方法，之前的财务控制体系中往往都只有一套固定且示范的管理体系进行监控管理。但是这一套老旧的管理体系远远无法达到当前人们对于财务管理的预期目标。

在这种背景下设置一套健全的全新财务管理内控体系，有效地辅助原有控制体系的工作，对财务的管理达到一个全新的控制水平。可以说内控管理体系的出现是解决当前财务体系缺失的有效办法，同时也应当受到国家与相关管理人员的重视。完善的内部控制可以防止财务管理时出现财务风险，并识别不同的财务风险来制定一套完整的应对措施。我国事业单位作为为人民服务的单位，需要将风险控制在可控范围之内，从而避免效率低下、资产浪费等问题出现。事业单位的资金支出主要来自国库集中拨款，通过预算批复而得到的资金使用权限，所以通过完善风险预警机制，在很大程度上可以将财务风险防范质量提高。并且事业单位在资金运作时，也需要制定具有针对性的管理，对于具有牵制作用的岗位要进行分离，并且还要组建内部控制授权机制，这样一来，便可以让每个岗位发挥职能，起到相互制衡的效果。

另外，事业单位还需要定期进行内部审查，以此避免财务存在隐藏风险。可以在财务管理部门中设立专业审查团队，通过预警机制来对财务风险进行实时检查，并根据所审查的结果进行相应优化。

（四）强化预算管理，合理规划资金

合理规划资金是事业单位在经济活动之前都需要做的事情，然而在实际情况下，很多事业单位的规划却远远无法达到这个目标，因为实际情况与现实规划在一些外部因素或者内部因素的干扰下有着很大的出入。针对这种情况，事业单位的相关管理人员强化对预算的管理、合理规划资金就显得十分重要。这种做法不仅能提高事业单位对于成本与总资金的合理规划和使用，还能从一定程度上提高事业单位的发展空间。所以在预算编制时，就需要结合自身发展的目标，来找出其中可能存在的问题。并且财务人员还需要结合我国各项政策福利来对不同的预算项目按照侧重点来划分各个项目的比重，这样才能在编制过程中保障项目的科学合理性，同时保障预算的可行性。为了对项目活动进行全面控制，就需要在财务管理时根据活动内容来进行合理的分析，如此一来，便能在发生财务风险时第一时间识别风险，从而确保财务风险防控的有效性。另外，在实际的预算监督时，可以根据实际来成立专门的风险控制系统，将数据实现交互，以此提高预算管理的效果，规避可能出现的风险。

（五）完善绩效评价机制

完善绩效评价机制，是当前事业单位激发勉励工作人员的有效措施之一。如果事业单位没有给工作人员一个好的工作氛围和好的工作待遇，那么很多工作人员都无法为这个事业单位贡献自己的身心，更别谈工作人员在自己的工作岗位上发光发热，创造出属于自己的价值。随着事业单位会计财务工作的不断变化，会计财务工作已不再仅限于单位的经营、国库资金的使用，也需要跟随时代的变化而将财务工作进行一定的调整。例如在财务部门绩效评价方面，需要从以往的部门整体绩效，转变成现如今地对各个项目进行绩效跟踪，通过在财务工作中的管理监督，来确定财务人员的绩效导向，从而确保资金得到合理应用。通过事业单位对绩效评价机制的完善，可以进一步激发工作人员的积极性，同时还能提高工作人员对于事业单位的归属感与依赖感。另外，对于绩效评价机制的建立，需要做到对资金的实时跟踪与实时进行绩效评价，以此健全绩效结果和预算收支的挂钩体系，使财务人员的工作变得更加具体。

（六）做好基础管理工作，提升基础管理水平

想要做好财务风险的管理，需要在财务数据、单位资产以及原始票据等内部管理系统的提升前提下进行。首先通过强化财务数据的审核，保障预算编制的合理性，从而维护财务预算的管控。其次是需要加强单位资金的收支管理，通过严控资金审批的权限，来合理规范单位的报销流程。再次是需要做好财务票据的管理，确保票据真实、有效。最后，财务人员业务水平也是影响的关键，需要加强财务人员的专业性，从而强化单位的财务基础管理水平。

基础管理工作是整个事业单位工作活动的根本所在，因此相关管理人员应当提高对于基础管理工作的重视，积极促进相关工作人员的技术管理水平的提高[6]，这样才能把基础管理工作做好，为整个事业单位的蓬勃发展奠定坚实的基础。

（七）推进信息化建设，推动风险管理自动化、智能化

当今社会是一个数据化、信息化普及程度十分高的科学技术社会。如果一个企业或者事业单位不重视信息化、数据化的相关应用，那么这个事业单位就会被整个社会发展的潮流所淘汰。这是时代发展的重要选择，同时也是事业单位能够蓬勃发展的关键推动力。因此，就需要通过信息化、数据化的新型技术与财务管理的融合，促进事业单位财务管理的进一步发展。通过在前端建立财务基础核算服务的全覆盖，推广电子票据的应用，以此实现自动对账、查账以及检测税务风险等等。通过自动生成的财务月度、季度、年度报表以及账本等，从而实现财务数据的自动核算与自动收集，以此减少财务人员的工作量，并提升工作处理的效率。在中端需要依靠信息技术来辅助财务的相关决策，通过信息技术的自动核算与信息共享，实现财务数据的深入挖掘和集成化处理。在后端推进财务操作机控，从而充分发挥区块链技术在财务管理当中的应用，实现对财务相关信息的实时追踪，促进财务处理速度的提升，并有效降低财务风险。另外，还需要做好财务信息平台的安全工作，加强平台的安全防范策略，以此防范病毒等，让财务信息系统发挥出更大的效用。